雖然根據(jù)不同的劃分標(biāo)準(zhǔn)我們可以將企業(yè)分成很多類，但企業(yè)法定分類的基本形態(tài)主要是獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司這三種，后兩種又有多種類別劃分，但第一種主要指個人獨(dú)資企業(yè)。

個人獨(dú)資企業(yè)指的是由個人出資經(jīng)營、歸個人所有和控制、由個人承擔(dān)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)和享有全部經(jīng)營收入的企業(yè)。需要注意的是，在日常生活中，人們常常會將一人有限責(zé)任公司、個體戶理解成個人獨(dú)資企業(yè)，但事實(shí)上它們的概念完全不同，這部分內(nèi)容以后將為大家講解，今天著重為大家介紹個人獨(dú)資企業(yè)納稅的問題。

個人獨(dú)資企業(yè)需繳納的稅種有，增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加、個人所得稅等，是的，你沒看錯，需要繳納個人所得稅：個人獨(dú)資企業(yè)是比照個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)稅項(xiàng)目，適用5%～35%的五級超額累進(jìn)稅率征收個人所得稅，并不征收企業(yè)所得稅。

最開始的時候個人獨(dú)資企業(yè)是需要征收企業(yè)所得稅的，但是從2000年1月1日起改為征收個人所得稅。

上述稅種并不一定需要全部繳納，具體征收情況根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營情況而定。

在公司的經(jīng)營發(fā)展過程中，股權(quán)轉(zhuǎn)讓是一種很常見的行為，今天我們就來看看股權(quán)轉(zhuǎn)讓要交哪些稅！

股權(quán)轉(zhuǎn)讓主要涉及4種稅，分別是增值稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅和印花稅。

增值稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓增值稅的納稅主體是股權(quán)轉(zhuǎn)讓方。不過并不是所有股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為都要繳納增值稅，個人和個體戶轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)免征增值稅。任何持股主體，轉(zhuǎn)讓未上市公司的股權(quán)都不屬于增值稅征收范圍。只有公司、合伙企業(yè)和個人獨(dú)資企業(yè)作為持股主體轉(zhuǎn)讓上市公司股權(quán)時，才需要按轉(zhuǎn)讓金融商品繳納增值稅。

金融商品轉(zhuǎn)讓的增值稅稅率：一般納稅人為6%，小規(guī)模納稅人為3%。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的增值稅公式為：應(yīng)納稅額=（股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入-股權(quán)購買成本-轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關(guān)合理費(fèi)用）/（1+6%）再*6%

企業(yè)所得稅和個人所得稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓還需要繳納企業(yè)所得稅或者個人所得稅，至于到底是哪一種稅，就要看持股主體是企業(yè)還是個人了。企業(yè)作為持股主體轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要繳納企業(yè)所得稅；而個人作為持股主體轉(zhuǎn)讓股權(quán)需要繳納個人所得稅。

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)所得稅公式為：應(yīng)納稅額=（轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入-取得該股權(quán)所發(fā)生的成本-轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關(guān)合理費(fèi)用）*稅率25%

股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個人所得稅公式為：應(yīng)納稅額=（轉(zhuǎn)讓股權(quán)收入-取得該股權(quán)所發(fā)生的成本-轉(zhuǎn)讓過程中所支付的相關(guān)合理費(fèi)用）*稅率20%

另外，所得稅的納稅主體是股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，股權(quán)轉(zhuǎn)讓的企業(yè)所得稅，由轉(zhuǎn)讓方企業(yè)自行繳納；但股權(quán)轉(zhuǎn)讓的個人所得稅，受讓方要作為轉(zhuǎn)讓方的代扣扣繳義務(wù)人。

印花稅

股權(quán)轉(zhuǎn)讓肯定要簽股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同或者協(xié)議，而法規(guī)規(guī)定交易合同必須要貼花繳納印花稅。與其他稅種不同，股權(quán)轉(zhuǎn)讓時印花稅的納稅主體是轉(zhuǎn)讓方和受讓方雙方。股權(quán)轉(zhuǎn)讓的印花稅公式為：應(yīng)納稅額=股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同所載金額*稅率5/10000

實(shí)例解讀股權(quán)轉(zhuǎn)讓中的稅收問題

最后，舉個例子：假設(shè)某企業(yè)由3個人合伙創(chuàng)立，A入伙時出資了5萬元，現(xiàn)在A要退出，將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給B，合同載明轉(zhuǎn)讓價款為10萬，轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生了中介服務(wù)費(fèi)5000元。那么A共應(yīng)繳納多少錢的稅呢？

首先，由于A是個人而不是企業(yè)，所以此次股權(quán)轉(zhuǎn)讓不需要繳納增值稅和企業(yè)所得稅，只需要繳納個人所得稅和印花稅。

A應(yīng)繳納的個人所得稅為（轉(zhuǎn)讓收入10萬-股權(quán)成本5萬-中介服務(wù)費(fèi)5000）再*適用稅率20%，最終結(jié)果的9000元。

而A應(yīng)繳納的印花稅為轉(zhuǎn)讓收入10萬*稅率5/10000=50元。

所以A的這次股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為一共要繳納稅款9050元。

在實(shí)務(wù)中，因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營狀況多種多樣，導(dǎo)致經(jīng)常會出現(xiàn)一次發(fā)放數(shù)月工資的情況。

那此時的個人所得稅是應(yīng)該將數(shù)月一次發(fā)放的工資一并計(jì)算繳納個人所得稅呢？還是應(yīng)該將數(shù)月工資還原到所屬期間分期繳納個人所得稅呢？

今天孟老師給大家深入剖析稅收政策的規(guī)定，以及實(shí)務(wù)中的操作方法。

首先，我們看一下相關(guān)總局的政策

正常情況下企業(yè)的職工工資都是按月計(jì)提和發(fā)放的，所以個人所得稅也是按月計(jì)征，次月由企業(yè)報(bào)送稅收時一并報(bào)送個人所得稅。

但在實(shí)務(wù)中，經(jīng)常會有例外的情況，比如企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，不能按月準(zhǔn)時發(fā)放工資，這種情況下就造成了企業(yè)扣繳個人所得稅的困擾

雖然個人所得稅是按月計(jì)征的，次月再繳入國庫，但是是由企業(yè)代扣代繳，并不是員工自行繳納。

那企業(yè)該在什么時候代扣代繳個人所得稅呢？

再來看下《個人所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定

也就是說企業(yè)在支付工資時代扣代繳個人所得稅。

如果企業(yè)沒有按月支付工資，而是將數(shù)月工資合并一次發(fā)放，可能1、2、3月都沒有發(fā)工資，在4月份時發(fā)放的是1、2、3、4月份的工資，這種情況下，企業(yè)支付工資是在4月份，那代扣個人所得稅也應(yīng)在4月份。

那在4月份，到底是應(yīng)該把1、2、3、4月份工資合并計(jì)算個人所得稅，還是按照所屬期間分開計(jì)算繳納個人所得稅呢？

通過《個人所得稅法實(shí)施條例》的規(guī)定，非常明確的告訴我們是合并計(jì)算繳納個人所得稅。

但由于個人所得稅是地方稅種，各地方對此問題也有不同的規(guī)定。

針對這一問題，孟老師把各地方的相關(guān)稅收政策給大家作了一個詳細(xì)梳理，我們一起來看一下。

各地方政策的匯總

首先來看一下青海條例規(guī)定

該文件明確了，上述情況下可以還原到所屬期間分別計(jì)算個人所得稅，除此以外原因的合并一次發(fā)放，都應(yīng)該合并計(jì)算繳納個人所得稅。

再來看一下北京的規(guī)定

北京地方對于企業(yè)一次發(fā)放數(shù)月工資要求繳納個人所得稅是需要合并繳納。

地方稅費(fèi)在不同地區(qū)，處理的實(shí)務(wù)是不一樣的，接下來我們來看一下，其他地方的規(guī)定

下面再看看內(nèi)蒙古和山東的地方規(guī)定

內(nèi)蒙古和青海政策一樣，孟老師就不多做贅述，文件在下方有解釋，有時間的話，可以自行了解

山東的文件是說按月計(jì)提就按月繳納個人所得稅，不管是不是已經(jīng)實(shí)際發(fā)放出去了，這是山東很特別的要求。

1.以上有地方相關(guān)規(guī)定的，且符合上述規(guī)定原因的可以將數(shù)月工資還原所屬期間分別計(jì)算個人所得稅。

2.沒有相關(guān)地方規(guī)定的，建議大家每月按計(jì)提工資計(jì)算并代扣個人所得稅，不需要等到合并發(fā)放時再代扣，避免合并計(jì)稅。

以上就是關(guān)于數(shù)月工資一起發(fā)放的相關(guān)政策的解析，如果你還有其他疑問，可以在底部留言區(qū)給我留言哦！

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