某個公司出售資產(chǎn)（除了存貨）所產(chǎn)生的盈虧會反應(yīng)在出售資產(chǎn)收益（損失）的賬戶上。

該收益是指出售資產(chǎn)賺（或虧）的錢與該資產(chǎn)的賬面價值的差。

比如公司買了一棟價值2000萬的房子，計提了3年的折舊費用后，賬面價值降為1700萬，現(xiàn)在以1900萬元出售，公司將計錄出售資產(chǎn)的收益200萬，反之，以1500萬元出售，則記錄出售資產(chǎn)的虧損200萬元。

該方法同樣適用于其他地方，比如:固定資產(chǎn)（財產(chǎn)，工廠，設(shè)備等）的出售，還有公司正常經(jīng)營業(yè)務(wù)范圍之外的許可協(xié)議，出售專利權(quán)等。

稅前利潤:在所有的費用開支扣除之后，但在所得稅扣除之前的利潤。

應(yīng)交所得稅:企業(yè)按照國家稅法規(guī)定，應(yīng)從生產(chǎn)經(jīng)營等的所得中交納的稅金。

應(yīng)交所得稅額=應(yīng)納稅所得額×試用稅率–減免稅率–允許抵扣的稅額

企業(yè)所得稅是按應(yīng)納稅所得額（納稅調(diào)整后的利潤）計算繳納的。

1、利潤=主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)業(yè)務(wù)稅金及附加 其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)支出-營業(yè)費用-管理費用-財務(wù)費用 投資收益 營業(yè)外收入-營業(yè)外支出。

2、應(yīng)納稅所得額=利潤 納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

稅率降低，好事。

說到納稅籌劃，很多學(xué)員會覺得非常的難，實際上每一項納稅籌劃，只要稍微思考一下，便可以找到一定的方法，當(dāng)然也一定是合理合規(guī)的。

經(jīng)營企業(yè)收益最大化也是股東的目標(biāo)之一，到手的錢要是會多繳稅，肯定是不樂意的。

今就來同大家講一講，企業(yè)有利潤，個人股東“如何分紅”，稅負最低？希望能讓你有所啟發(fā)。

業(yè)務(wù)案例

北京嘉興餐飲服務(wù)有限責(zé)任公司由張三、李四、王五三人共同出資成立的有限責(zé)任公司，2017年公司實現(xiàn)利潤總額120萬（企業(yè)所得稅前利潤）。經(jīng)公司股東會決議，稅后利潤全部進行分配。

那么，如何分配公司經(jīng)營利潤，才能實現(xiàn)稅負最低呢？

財務(wù)部給公司董事會提交了兩種分配方案：

方案一：采用凈利潤分紅的形式，120萬元繳納30萬元企業(yè)所得稅后，90萬元凈利潤以股息、紅利的形式分配。

方案二：每月發(fā)放工資10萬元，12個月共計發(fā)放120萬元，以達到實現(xiàn)“利潤分配”的目的。

納稅情況

方案一：

企業(yè)應(yīng)納企業(yè)所得稅=120*25%=30萬元

股東應(yīng)納個人所得稅=（120-30）*20%=18萬元

股東稅后收益=120-30-18=72萬元

方案二：

全年共增加工資支出=10*12=120萬元

發(fā)放工資后企業(yè)利潤總額=120-120=0

股東工資部分應(yīng)繳納個人所得稅=[（10-0.35）*45%-1.3505]*12=35.904萬元

股東稅后收益=120-35.094=84.096萬元

方案分析

通過對以上兩個方案納稅情況的分析，方案二比方案一多實現(xiàn)收益12.096萬元，由于方案二中每月給股東發(fā)放10萬元工資，致使企業(yè)原本有120萬元的利潤，造成企業(yè)利潤為“0”，也就無須繳納企業(yè)所得稅。

雖然方案二個人所得稅的稅率為45%（方案測算假設(shè)最高稅率，實踐中可能會低于45%），由于有基本費用的扣除、速算扣除數(shù)的調(diào)節(jié)，致使總體稅負要低于方案一的股息、紅利的分配稅負。

當(dāng)然，要確保以上籌劃方案的有效實施，企業(yè)在實施前一定要有一套完整的薪酬體系制度作為支撐，因為，根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》第三十四條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予扣除。

那么，企業(yè)給股東發(fā)放的工資，是否屬于合理的工資薪金呢？是需要符合以下標(biāo)準(zhǔn)的。

根據(jù)國稅函〔2009〕3號文第一條規(guī)定，稅務(wù)機關(guān)在對工資薪金進行合理性確認時，可按以下原則掌握：

（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；

（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；

（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進行的；

（四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)。

（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的；

所以，企業(yè)在實施以上方案時，一定要考慮公司的薪酬體系的配套，以防止涉稅風(fēng)險。

導(dǎo)讀：關(guān)于企業(yè)所得稅利潤高了怎么計稅等相關(guān)問題， 金老師在下文中給出了詳細的解答，具體內(nèi)容請仔細閱讀如下文章。

企業(yè)所得稅利潤高了怎么計稅?

所得稅=應(yīng)納稅所得額 * 稅率(25%或20%、15%)應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損。

應(yīng)納稅所得額=年收入總額-準(zhǔn)予扣除的項目

應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率

納稅準(zhǔn)予扣除的項目包括成本、費用、稅金、損失等，在確定納稅人的扣除項目時，還應(yīng)注意企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣和納稅人的財務(wù)、會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，準(zhǔn)予扣除。

另外，民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵的，經(jīng)省政府批準(zhǔn)，可以給予定期減稅或者免稅。企業(yè)要根據(jù)情況要求辦理。

利潤分配-未分配利潤與本年利潤以及企業(yè)所得稅的關(guān)系?

利潤分配、未分配利潤與本年利潤以及企業(yè)所得稅之間的關(guān)系可用下面算式表示：

1、主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及附加+其他業(yè)務(wù)收入-其他業(yè)務(wù)成本-銷售費用-管理費用-財務(wù)費用+投資收益+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出=利潤總額

以上算式中加項，由相應(yīng)科目結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目的貸方;減項，由相應(yīng)科目結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤科目的借方。到這一步“本年利潤”科目的余額即上面算式等號右邊的“利潤總額”。余額在借方的是當(dāng)年的虧損額，在貸方的是當(dāng)年的盈利額。公司有盈利就應(yīng)該繳納企業(yè)所得稅，于是就有：

2、利潤總額-企業(yè)所得稅=凈利潤

企業(yè)所得稅是將利潤總額按照相關(guān)稅收法規(guī)調(diào)整成“應(yīng)納稅所得額”再乘以企業(yè)所得稅的相應(yīng)稅率得到的，然后計入“所得稅費用”科目的借方，再結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”科目的借方。這就是以上算式的由來，到這一步“本年利潤”科目的余額即上面算式等號右邊的“凈利潤”。

3、凈利潤-應(yīng)在稅后彌補的虧損-法定盈余公積金-任意盈余公積金-分配給股東的紅利=留存收益

留存收益就是“利潤分配-未分配利潤”最后的余額。余額在借方時表示有虧損;余額在貸方時表示有盈余。

將“本年利潤”科目中的凈利潤結(jié)轉(zhuǎn)到“利潤分配-未分配利潤”科目的貸方。應(yīng)在稅后彌補的虧損額在該科目的借方，然后將應(yīng)計提的法定盈余公積金、任意盈余公積金和分配給股東的紅利計入該科目的借方，這時“利潤分配-未分配利潤”科目余額就是企業(yè)的留存收益。

最新企業(yè)所得稅稅率匯總

1.基本稅率25%;低稅率20%，實際執(zhí)行10%稅率。企業(yè)所得稅的納稅人不同，適用的稅率也不同。

　2.居民企業(yè)中符合條件的小型微利企業(yè)減按20%稅率征稅;國家重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征稅。

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導(dǎo)讀：凈利潤，即一般也稱為稅后利潤或凈收入。那么，凈利潤與所得稅率的關(guān)系是什么樣的呢，所得稅率高好一些還是低好一些呢？同時，本篇文章還將會給您介紹企業(yè)凈利潤的相關(guān)計算公式，詳情內(nèi)容請您參考如下的分析。

凈利潤與所得稅率的關(guān)系及企業(yè)凈利潤計算公式

答：凈利潤是指利潤總額減去所得稅后的金額。所得稅是指企業(yè)應(yīng)計入當(dāng)期損益的所得稅費用。它是企業(yè)按照稅法規(guī)定，就其生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得計算并繳納的一種稅金。

因此，對于企業(yè)凈利潤計算公式，主要可以有以下幾種表示：

1、凈利潤=利潤總額一所得稅

2、主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入一主營業(yè)務(wù)成本一主營業(yè)務(wù)稅金及附加

3、其他業(yè)務(wù)利潤=其他業(yè)務(wù)收入一其他業(yè)務(wù)支出

4、營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤+其他業(yè)務(wù)利潤一營業(yè)費用一管理費用一財務(wù)費用

5、利潤總額=營業(yè)利潤+投資收益+補貼收入+營業(yè)外收入一營業(yè)外支出

凈利潤的多寡取決于兩個因素，一是利潤總額，其二就是所得稅率。

企業(yè)的所得稅率都是法定的，所得稅率愈高，凈利潤就愈少。我國現(xiàn)在有兩種所得稅率，一是一般企業(yè)33％的所得稅率，即利潤額中的33％要作為稅收上交國家財政；另外就是對三資企業(yè)和部分高科技企業(yè)采用的優(yōu)惠稅率，所得稅率為15％。當(dāng)企業(yè)的經(jīng)營條件相當(dāng)時，所得稅率較低企業(yè)的經(jīng)營效益就要好一些。