廣州注冊公司后，并不是辦理一個營業(yè)執(zhí)照就完事了，公司成立后有完整的公司財(cái)務(wù)會計(jì)制度，需要納入稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督管理當(dāng)中，因此辦理好廣州公司營業(yè)執(zhí)照后，還需要分別到國地稅稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報到，企業(yè)稅務(wù)報到需要提供什么資料呢？廣州耀云企業(yè)管理有限公司詳細(xì)為您解答：

國稅報到所需提供資料：

1、《財(cái)務(wù)會計(jì)制度及核算軟件確認(rèn)書》（一式一份）

2、財(cái)務(wù)、會計(jì)制度或者財(cái)務(wù)、會計(jì)處理辦法；

3、納稅人使用計(jì)算機(jī)記賬的，還需提供會計(jì)電算化系統(tǒng)的會計(jì)核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料。

4、《納稅人存款賬戶賬號情況表》（一式一份）

另外還需要提供基本存款賬戶或者其他存款賬戶的全部賬戶證明原件及復(fù)印件。

5、提交《廣州市電子繳稅入庫系統(tǒng)委托劃繳稅（費(fèi)）協(xié)議書》簡稱ETS（一式四份）

有什么問題可以隨時咨詢廣州耀云企業(yè)管理有限公司。

適用于《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號印發(fā)，以下簡稱57號公告）的總分公司，屬于匯總納稅企業(yè)，應(yīng)當(dāng)適用「統(tǒng)一計(jì)算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫」的企業(yè)所得稅征收管理本法。

上述管理辦法既適用于年度匯算清繳，也適用于季度（月）預(yù)繳，為了便于大家理解，今天以一個完整的案例，先探討下總公司和分公司在預(yù)繳階段如何計(jì)算和申報企業(yè)所得稅。

案例背景

甲公司為商業(yè)零售企業(yè)，注冊地在北京，總部為管理機(jī)構(gòu)，沒有經(jīng)營業(yè)務(wù)，下屬兩個分公司分別位于上海市和天津市，均符合57號關(guān)于就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的條件，總分公司所得稅按照季度實(shí)際利潤額預(yù)繳，適用所得稅率為25%。

總公司要做的事兒

第一步：甲公司應(yīng)將上海分公司和天津分公司的收入成本匯總計(jì)算，填報在甲公司《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2015年版)》（以下簡稱《預(yù)繳申報表主表》）相應(yīng)欄次。

假定，2017年第一季度，上海分公司實(shí)際利潤額為300萬元（收入1000萬元，成本600萬元，費(fèi)用100萬元），天津分公司實(shí)際利潤額150萬元（500萬元，成本300萬元，費(fèi)用50萬元），甲公司總部發(fā)生費(fèi)用50萬元，甲公司本季度《預(yù)繳申報表主表》如下：

從上表可以看出，甲公司盡管是空殼，沒有取得收入，但是其機(jī)構(gòu)所在地北京也分得了50%的應(yīng)納稅額。

這一步操作的目標(biāo)是，將企業(yè)匯總的應(yīng)納稅額在總公司和兩個分公司之間平分，可以將其稱為一次分配。

甲公司分得的50萬元稅額，25萬元入北京庫，25萬元入中央庫，這是財(cái)政分配的問題，企業(yè)無需關(guān)注太多。

兩個分公司一共分得的50萬元，將由甲公司在上海分公司和天津分公司之間再做一次分配，也就是第二次分配。

分公司之間分配的比例，就要考慮兩個分公司的貢獻(xiàn)了。

第二步：根據(jù)57號文的規(guī)定，分公司的分?jǐn)偙壤凑丈夏甓雀鞣止镜臓I業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計(jì)算，三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。

假定，2016年度兩個分公司營業(yè)收入占比為60%：40%（上海：北京），職工薪酬和資產(chǎn)總額占比均為50%：50%，則上海分公司2017年分?jǐn)偙壤秊椋?.6×0.35+0.5×0.35+0.5×0.30=0.535，天津分公司2017年分?jǐn)偙壤秊椋?.4×0.35+0.5×0.35+0.5×0.30=0.465。

注意：上述分?jǐn)偙壤?017年匯算清繳起，應(yīng)保留小數(shù)點(diǎn)后10位。

上海分公司分配所得稅額為：0.535×50=26.75萬元

天津分公司分配所得稅額為：0.465×50=23.25萬元

甲公司填報預(yù)繳申報表附件3《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表(2015年版)》（以下簡稱《分配表》）如下：

第三步：甲公司在預(yù)繳申報時，除需要報送《預(yù)繳申報表主表》和《分配表》外，還要報送：甲公司本季度財(cái)務(wù)報表（佐證實(shí)際利潤額）和兩個分公司2016年度的財(cái)務(wù)報表（佐證分?jǐn)偙壤?/p>

第四步：甲公司預(yù)繳申報后，要取得加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章的《分配表》，將復(fù)印件分別交由上海和天津分公司。

這一步至關(guān)重要，如果沒有，總分公司都有風(fēng)險。

分公司要做的事兒

第一步：分公司根據(jù)甲公司分配的所得稅額，填報《預(yù)繳申報表主表》，向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做預(yù)繳申報，注意：分公司只需要填寫第30行、第32行、第33行三行。

第二步：分公司將取得的加蓋甲公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章的《分配表》復(fù)印件，隨同分公司的《預(yù)繳申報表主表》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。

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溫馨提示！2017年度企業(yè)所得稅

年度納稅申報即日起可網(wǎng)上辦理

今天小稅為大家準(zhǔn)備了申報指引

跟著指引操作，so easy~

（以下介紹廣東省電子稅務(wù)局用戶

使用離線申報操作說明）

1操作前準(zhǔn)備

（首次登錄廣東省電子稅務(wù)局適用）

登錄前你準(zhǔn)備好了嗎？請檢查：

1. 瀏覽器Internet Explorer 9或以上版本。

2. 使用Adobe Reader10或以上版本。

2進(jìn)入系統(tǒng)方式

1. 在360、百度等搜索引擎輸入“廣東省電子稅務(wù)局”后，點(diǎn)擊“廣東省電子稅務(wù)局（官網(wǎng)）”進(jìn)入。

2. 登錄網(wǎng)址：etax-gd.gov/xxmh/html/index.html

3進(jìn)入登錄界面

1. 使用原網(wǎng)報賬號或CA或具有辦稅權(quán)限的用戶以“企業(yè)身份”進(jìn)入廣東省電子稅務(wù)局。

4進(jìn)入申報界面

1. 點(diǎn)擊“申報繳稅”進(jìn)入申報界面。

2. 選擇所屬期為2017年1月1日-2017年12月31日的應(yīng)申記錄填寫申報表。

3. 若未生成相對應(yīng)年報記錄，則嘗試修改申報月份或者重置申報清冊。

在請選擇申報方式框中點(diǎn)擊離線PDF申報下載申報表。

點(diǎn)擊“保存”下載到電腦上，用PDF格式打開，進(jìn)入企業(yè)所得稅年度申報界面。

5填寫申報表單

納稅人根據(jù)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)，選擇“填報”表單，不必要的表格請勿隨意選擇。

注：1. A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表、A100000中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）、收入費(fèi)用明細(xì)表（A101010、A102010或A101020、A102020或A103000）、A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表、A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表、A106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表均為必填報表。

2. 其他表為選填表，根據(jù)企業(yè)的涉及業(yè)務(wù)進(jìn)行選填。如：“捐贈支出”需填A(yù)105070捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表，涉及境外所得稅收抵免業(yè)務(wù)的企業(yè)須填報A108000～A108030，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅的企業(yè)須填報A109000～A109010等。

3.勾選已填寫的表格時，會刪除相關(guān)表格數(shù)據(jù)。

注：填報申報表有二種方式：一是直接填寫申報表，本文主要介紹此申報方式。二是選擇“導(dǎo)入數(shù)據(jù)”，導(dǎo)入.XML報盤文件。.XML報盤文件可通過廣東省國稅局門戶網(wǎng)站下載的廣東省企業(yè)所得稅申報系統(tǒng)生成申報數(shù)據(jù)后選擇“導(dǎo)出.XML報盤文件 (用于電稅局離線PDF申報、辦稅廳自助終端申報)”導(dǎo)出。

選擇此方式，選填PDF表單與報盤文件中的表單應(yīng)一致。

6填寫基礎(chǔ)信息表A000000

注：1. 所屬行業(yè)明細(xì)代碼自動調(diào)用稅務(wù)登記信息中的行業(yè)代碼，若發(fā)現(xiàn)錯誤，可通過電子稅務(wù)局【涉稅事項(xiàng)辦理】-【變更登記】修改或前往前臺變更稅務(wù)登記信息。

2. 資產(chǎn)總額單位為萬元，請勿直接復(fù)制資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)，否則將虛增企業(yè)資產(chǎn)。

3. 請慎重選擇“從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)”選項(xiàng)，將影響“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”和“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”扣除限額的計(jì)算。

4. “企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)”選擇“是”的，需填寫《企業(yè)重組情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A05100）。

7填寫收入支出明細(xì)表

注：1. 行業(yè)代碼為6600、6700、6800、6900的納稅人填報A101020金融企業(yè)收入明細(xì)表、A102020金融企業(yè)支出明細(xì)表。

2. A000000財(cái)務(wù)會計(jì)制度備案的會計(jì)制度為“事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則”、“民間非營利組織會計(jì)制度”填報A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表。

3. 除金融企業(yè)、事業(yè)單位、民間非營利組織之外的企業(yè)填報A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表、A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表。

8填寫A104000期間費(fèi)用明細(xì)表

注：發(fā)生“銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用”業(yè)務(wù)必填A(yù)104000期間費(fèi)用明細(xì)表。

9填寫納稅調(diào)整明細(xì)表

（A105000～A105120）

職工薪酬、捐贈支出、特殊行業(yè)準(zhǔn)備金等明細(xì)表只要發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)，不論是否需要納稅調(diào)整，均需填報。

本項(xiàng)目填寫會計(jì)處理不確認(rèn)收入而稅收規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額，若會計(jì)已經(jīng)作收入處理，則無需填寫。

當(dāng)《基礎(chǔ)信息表》中“109從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)”，選擇“是”時，本表第6行第2列和第6行第5列將作為“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”和“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”的扣除基數(shù)。

根據(jù)新企業(yè)所得稅法的決定，超過年度利潤12%未扣除的捐贈支出準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年扣除。

根據(jù)國家稅務(wù)總局2018年第15號規(guī)定，企業(yè)申報扣除資產(chǎn)損失，僅需填報該表，不再報送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

注：1. A105010～A105120任意一張表被選中，必填報A105000表。

2. 行業(yè)代碼為6600、6700、6800、6900的企業(yè)，只要會計(jì)上發(fā)生相關(guān)支出（包括準(zhǔn)備金），不論是否納稅調(diào)整，須填報A105120特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表。

10填報彌補(bǔ)虧損明細(xì)表

（A106000）

注：不論是否涉及有以前年度虧損彌補(bǔ)或當(dāng)期虧損的企業(yè)，必填報A106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表。

11填報填寫稅收優(yōu)惠明細(xì)表

（A107010～A107050）

具有高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人無論是否享受稅收優(yōu)惠政策，均需填報本表。

注：1. 填報企業(yè)所得稅納稅申報表享受稅收優(yōu)惠，應(yīng)根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第23號規(guī)定“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤狈绞睫k理。

2. 填寫A107011（符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表）、A107012（研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表）表的企業(yè)，須同時填寫A107010。

3. 填寫A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表、A107042軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表的企業(yè)，須同時填寫A107040表。

12填寫境外所得稅收抵免表

（A108000～A108030）

注：1. 填報A108000表時，境外所得抵免方式有“分國（地區(qū)）不分項(xiàng)”和“分國（地區(qū)）不分項(xiàng)”二種選擇。如選擇“分國（地區(qū)）不分項(xiàng)”，“國家（地區(qū)）”項(xiàng)應(yīng)逐行填報A108000及其附表；如選擇“不分國（地區(qū)）不分項(xiàng)”，A108010表、A108020表、A108030表“國家（地區(qū)）”項(xiàng)仍可以填寫多行，而A108000表“國家（地區(qū)）”項(xiàng)不需要填寫。本抵免方式一經(jīng)選擇后，5年內(nèi)不得改變。

13填寫主表（A100000）

注：1. 填報A107012研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表的企業(yè)必須同時填報A107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表和《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表》。

2. 享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除所得稅優(yōu)惠的納稅人填報《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》，并在報送《年度財(cái)務(wù)會計(jì)報告》的同時隨附注一并報送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表》根據(jù)《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》填報，在年度納稅申報時隨企業(yè)所得稅年度申報表一并報送。

18填寫《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延

納稅調(diào)整明細(xì)表》等附表

注：1. 根據(jù)當(dāng)年發(fā)生非貨幣資產(chǎn)投資、資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)、債務(wù)重組、合并、分立、股權(quán)收購、資產(chǎn)收購等重組業(yè)務(wù)的情況，選填《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》、《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報表》、《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報告表（主表）》。

19提交申報表

填寫完畢并已通過檢查所有數(shù)據(jù)，輸入密碼后，點(diǎn)擊“提交”按鈕完成申報。

20查詢和打印

（查詢方式1）

（查詢方式2）

注：提交申報完成后，十分鐘后可登錄電子稅務(wù)局[涉稅查詢]-[申報征收查詢]或[申報查詢及打印]查詢。查看申報是否成功，避免出現(xiàn)申報不成功造成逾期申報。

適用于《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國家稅務(wù)總局公告2012年第57號印發(fā)，以下簡稱57號公告）的總分公司，屬于匯總納稅企業(yè)，應(yīng)當(dāng)適用「統(tǒng)一計(jì)算、分級管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫」的企業(yè)所得稅征收管理本法。

上述管理辦法既適用于年度匯算清繳，也適用于季度（月）預(yù)繳，為了便于大家理解，今天以一個完整的案例，先探討下總公司和分公司在預(yù)繳階段如何計(jì)算和申報企業(yè)所得稅。

案例背景

甲公司為商業(yè)零售企業(yè)，注冊地在北京，總部為管理機(jī)構(gòu)，沒有經(jīng)營業(yè)務(wù)，下屬兩個分公司分別位于上海市和天津市，均符合57號關(guān)于就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的條件，總分公司所得稅按照季度實(shí)際利潤額預(yù)繳，適用所得稅率為25%。

總公司要做的事兒

第一步：甲公司應(yīng)將上海分公司和天津分公司的收入成本匯總計(jì)算，填報在甲公司《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(A類，2015年版)》（以下簡稱《預(yù)繳申報表主表》）相應(yīng)欄次。

假定，2017年第一季度，上海分公司實(shí)際利潤額為300萬元（收入1000萬元，成本600萬元，費(fèi)用100萬元），天津分公司實(shí)際利潤額150萬元（500萬元，成本300萬元，費(fèi)用50萬元），甲公司總部發(fā)生費(fèi)用50萬元，甲公司本季度《預(yù)繳申報表主表》如下：

從上表可以看出，甲公司盡管是空殼，沒有取得收入，但是其機(jī)構(gòu)所在地北京也分得了50%的應(yīng)納稅額。

這一步操作的目標(biāo)是，將企業(yè)匯總的應(yīng)納稅額在總公司和兩個分公司之間平分，可以將其稱為一次分配。

甲公司分得的50萬元稅額，25萬元入北京庫，25萬元入中央庫，這是財(cái)政分配的問題，企業(yè)無需關(guān)注太多。

兩個分公司一共分得的50萬元，將由甲公司在上海分公司和天津分公司之間再做一次分配，也就是第二次分配。

分公司之間分配的比例，就要考慮兩個分公司的貢獻(xiàn)了。

第二步：根據(jù)57號文的規(guī)定，分公司的分?jǐn)偙壤凑丈夏甓雀鞣止镜臓I業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個因素計(jì)算，三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。

假定，2016年度兩個分公司營業(yè)收入占比為60%：40%（上海：北京），職工薪酬和資產(chǎn)總額占比均為50%：50%，則上海分公司2017年分?jǐn)偙壤秊椋?.6×0.35+0.5×0.35+0.5×0.30=0.535，天津分公司2017年分?jǐn)偙壤秊椋?.4×0.35+0.5×0.35+0.5×0.30=0.465。

注意：上述分?jǐn)偙壤?017年匯算清繳起，應(yīng)保留小數(shù)點(diǎn)后10位。

上海分公司分配所得稅額為：0.535×50=26.75萬元

天津分公司分配所得稅額為：0.465×50=23.25萬元

甲公司填報預(yù)繳申報表附件3《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表(2015年版)》（以下簡稱《分配表》）如下：

第三步：甲公司在預(yù)繳申報時，除需要報送《預(yù)繳申報表主表》和《分配表》外，還要報送：甲公司本季度財(cái)務(wù)報表（佐證實(shí)際利潤額）和兩個分公司2016年度的財(cái)務(wù)報表（佐證分?jǐn)偙壤?/p>

第四步：甲公司預(yù)繳申報后，要取得加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章的《分配表》，將復(fù)印件分別交由上海和天津分公司。

這一步至關(guān)重要，如果沒有，總分公司都有風(fēng)險。

分公司要做的事兒

第一步：分公司根據(jù)甲公司分配的所得稅額，填報《預(yù)繳申報表主表》，向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做預(yù)繳申報，注意：分公司只需要填寫第30行、第32行、第33行三行。

第二步：分公司將取得的加蓋甲公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章的《分配表》復(fù)印件，隨同分公司的《預(yù)繳申報表主表》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送。

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