按時(shí)納稅申報(bào)很重要?。?！

企業(yè)每年都要報(bào)啥稅？

小規(guī)模納稅人每季度需要申報(bào)增值稅和所得稅，每年5月31日之前還得報(bào)一個(gè)年度申報(bào)（增值稅、所得稅還有工商企業(yè)年報(bào)）。

如果是一家沒(méi)經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，不想找人報(bào)稅？每次記入稅務(wù)/工商異常就要去稅局/工商局排隊(duì)交罰金，比找個(gè)代理記賬還貴。有圖有真相：

連續(xù)兩年沒(méi)有申報(bào)企業(yè)年報(bào)，罰款5000元

未按照規(guī)定期限繳納稅款的，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金；76 未按照規(guī)定設(shè)置賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料的，可處二千元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處二千元以上五千元以下罰款；76 未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)和報(bào)送納稅資料的，可處二千元以下罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可處二千元以上一萬(wàn)元以下罰款。

納稅人采取欺騙、隱瞞手段進(jìn)行虛假納稅申報(bào)或者不申報(bào)，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。

但如果自己去報(bào)稅，每三個(gè)月一小報(bào)，每年一大報(bào)，年報(bào)弄41張表格，你說(shuō)愁不愁？

公司不經(jīng)營(yíng)該如何處理？

（一）快速轉(zhuǎn)讓掉推薦指數(shù)：5顆星成本：倒貼錢(qián)給你（2~3個(gè)工作日）小編說(shuō)：最方便快捷的公司處理方式，不用愁還能賣個(gè)好價(jià)錢(qián)。工商轉(zhuǎn)讓手續(xù)必須要做齊，提交給工商局備案的股轉(zhuǎn)文件必須要有補(bǔ)充協(xié)議。（不懂的可以私信/評(píng)論問(wèn)小編）

（二）找人記賬報(bào)稅推薦指數(shù)：3顆星成本：不經(jīng)營(yíng)公司零申報(bào)1000元/年，稍微有點(diǎn)進(jìn)出賬2000元/年小編說(shuō)：如果公司以后還需要用，可以采用這種方式，但是代理記賬也有坑，君不見(jiàn)許多財(cái)稅拿了錢(qián)不辦事。。。例如下圖：

連續(xù)兩期沒(méi)有申報(bào)，即被列入異常名單

（三）申請(qǐng)企業(yè)注銷推薦指數(shù)：1顆星成本：簡(jiǎn)易注銷4000元起步（3~6個(gè)月），一般注銷8000元起步（6個(gè)月以上）小編說(shuō)：除非公司進(jìn)行簡(jiǎn)易注銷（小規(guī)模納稅人，無(wú)經(jīng)營(yíng)），否則請(qǐng)不要輕易嘗試一般注銷，流程不是一般地復(fù)雜。

如果企業(yè)已經(jīng)因?yàn)闆](méi)有按時(shí)申報(bào)被列入異常名單了，請(qǐng)趕緊處理，長(zhǎng)時(shí)間不處理，將按“老賴”處理。如需幫助，請(qǐng)通過(guò)評(píng)論/私信聯(lián)系小編。

適用于《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)印發(fā)，以下簡(jiǎn)稱57號(hào)公告）的總分公司，屬于匯總納稅企業(yè)，應(yīng)當(dāng)適用「統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)」的企業(yè)所得稅征收管理本法。

上述管理辦法既適用于年度匯算清繳，也適用于季度（月）預(yù)繳，為了便于大家理解，今天以一個(gè)完整的案例，先探討下總公司和分公司在預(yù)繳階段如何計(jì)算和申報(bào)企業(yè)所得稅。

案例背景

甲公司為商業(yè)零售企業(yè)，注冊(cè)地在北京，總部為管理機(jī)構(gòu)，沒(méi)有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，下屬兩個(gè)分公司分別位于上海市和天津市，均符合57號(hào)關(guān)于就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的條件，總分公司所得稅按照季度實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳，適用所得稅率為25%。

總公司要做的事兒

第一步：甲公司應(yīng)將上海分公司和天津分公司的收入成本匯總計(jì)算，填報(bào)在甲公司《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2015年版)》（以下簡(jiǎn)稱《預(yù)繳申報(bào)表主表》）相應(yīng)欄次。

假定，2017年第一季度，上海分公司實(shí)際利潤(rùn)額為300萬(wàn)元（收入1000萬(wàn)元，成本600萬(wàn)元，費(fèi)用100萬(wàn)元），天津分公司實(shí)際利潤(rùn)額150萬(wàn)元（500萬(wàn)元，成本300萬(wàn)元，費(fèi)用50萬(wàn)元），甲公司總部發(fā)生費(fèi)用50萬(wàn)元，甲公司本季度《預(yù)繳申報(bào)表主表》如下：

從上表可以看出，甲公司盡管是空殼，沒(méi)有取得收入，但是其機(jī)構(gòu)所在地北京也分得了50%的應(yīng)納稅額。

這一步操作的目標(biāo)是，將企業(yè)匯總的應(yīng)納稅額在總公司和兩個(gè)分公司之間平分，可以將其稱為一次分配。

甲公司分得的50萬(wàn)元稅額，25萬(wàn)元入北京庫(kù)，25萬(wàn)元入中央庫(kù)，這是財(cái)政分配的問(wèn)題，企業(yè)無(wú)需關(guān)注太多。

兩個(gè)分公司一共分得的50萬(wàn)元，將由甲公司在上海分公司和天津分公司之間再做一次分配，也就是第二次分配。

分公司之間分配的比例，就要考慮兩個(gè)分公司的貢獻(xiàn)了。

第二步：根據(jù)57號(hào)文的規(guī)定，分公司的分?jǐn)偙壤凑丈夏甓雀鞣止镜臓I(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算，三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。

假定，2016年度兩個(gè)分公司營(yíng)業(yè)收入占比為60%：40%（上海：北京），職工薪酬和資產(chǎn)總額占比均為50%：50%，則上海分公司2017年分?jǐn)偙壤秊椋?.6×0.35+0.5×0.35+0.5×0.30=0.535，天津分公司2017年分?jǐn)偙壤秊椋?.4×0.35+0.5×0.35+0.5×0.30=0.465。

注意：上述分?jǐn)偙壤?017年匯算清繳起，應(yīng)保留小數(shù)點(diǎn)后10位。

上海分公司分配所得稅額為：0.535×50=26.75萬(wàn)元

天津分公司分配所得稅額為：0.465×50=23.25萬(wàn)元

甲公司填報(bào)預(yù)繳申報(bào)表附件3《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表(2015年版)》（以下簡(jiǎn)稱《分配表》）如下：

第三步：甲公司在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，除需要報(bào)送《預(yù)繳申報(bào)表主表》和《分配表》外，還要報(bào)送：甲公司本季度財(cái)務(wù)報(bào)表（佐證實(shí)際利潤(rùn)額）和兩個(gè)分公司2016年度的財(cái)務(wù)報(bào)表（佐證分?jǐn)偙壤?/p>

第四步：甲公司預(yù)繳申報(bào)后，要取得加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章的《分配表》，將復(fù)印件分別交由上海和天津分公司。

這一步至關(guān)重要，如果沒(méi)有，總分公司都有風(fēng)險(xiǎn)。

分公司要做的事兒

第一步：分公司根據(jù)甲公司分配的所得稅額，填報(bào)《預(yù)繳申報(bào)表主表》，向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做預(yù)繳申報(bào)，注意：分公司只需要填寫(xiě)第30行、第32行、第33行三行。

第二步：分公司將取得的加蓋甲公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章的《分配表》復(fù)印件，隨同分公司的《預(yù)繳申報(bào)表主表》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

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適用于《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)印發(fā)，以下簡(jiǎn)稱57號(hào)公告）的總分公司，屬于匯總納稅企業(yè)，應(yīng)當(dāng)適用「統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、匯總清算、財(cái)政調(diào)庫(kù)」的企業(yè)所得稅征收管理本法。

上述管理辦法既適用于年度匯算清繳，也適用于季度（月）預(yù)繳，為了便于大家理解，今天以一個(gè)完整的案例，先探討下總公司和分公司在預(yù)繳階段如何計(jì)算和申報(bào)企業(yè)所得稅。

案例背景

甲公司為商業(yè)零售企業(yè)，注冊(cè)地在北京，總部為管理機(jī)構(gòu)，沒(méi)有經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)，下屬兩個(gè)分公司分別位于上海市和天津市，均符合57號(hào)關(guān)于就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅的條件，總分公司所得稅按照季度實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳，適用所得稅率為25%。

總公司要做的事兒

第一步：甲公司應(yīng)將上海分公司和天津分公司的收入成本匯總計(jì)算，填報(bào)在甲公司《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2015年版)》（以下簡(jiǎn)稱《預(yù)繳申報(bào)表主表》）相應(yīng)欄次。

假定，2017年第一季度，上海分公司實(shí)際利潤(rùn)額為300萬(wàn)元（收入1000萬(wàn)元，成本600萬(wàn)元，費(fèi)用100萬(wàn)元），天津分公司實(shí)際利潤(rùn)額150萬(wàn)元（500萬(wàn)元，成本300萬(wàn)元，費(fèi)用50萬(wàn)元），甲公司總部發(fā)生費(fèi)用50萬(wàn)元，甲公司本季度《預(yù)繳申報(bào)表主表》如下：

從上表可以看出，甲公司盡管是空殼，沒(méi)有取得收入，但是其機(jī)構(gòu)所在地北京也分得了50%的應(yīng)納稅額。

這一步操作的目標(biāo)是，將企業(yè)匯總的應(yīng)納稅額在總公司和兩個(gè)分公司之間平分，可以將其稱為一次分配。

甲公司分得的50萬(wàn)元稅額，25萬(wàn)元入北京庫(kù)，25萬(wàn)元入中央庫(kù)，這是財(cái)政分配的問(wèn)題，企業(yè)無(wú)需關(guān)注太多。

兩個(gè)分公司一共分得的50萬(wàn)元，將由甲公司在上海分公司和天津分公司之間再做一次分配，也就是第二次分配。

分公司之間分配的比例，就要考慮兩個(gè)分公司的貢獻(xiàn)了。

第二步：根據(jù)57號(hào)文的規(guī)定，分公司的分?jǐn)偙壤凑丈夏甓雀鞣止镜臓I(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算，三因素的權(quán)重依次為0.35、0.35、0.30。

假定，2016年度兩個(gè)分公司營(yíng)業(yè)收入占比為60%：40%（上海：北京），職工薪酬和資產(chǎn)總額占比均為50%：50%，則上海分公司2017年分?jǐn)偙壤秊椋?.6×0.35+0.5×0.35+0.5×0.30=0.535，天津分公司2017年分?jǐn)偙壤秊椋?.4×0.35+0.5×0.35+0.5×0.30=0.465。

注意：上述分?jǐn)偙壤?017年匯算清繳起，應(yīng)保留小數(shù)點(diǎn)后10位。

上海分公司分配所得稅額為：0.535×50=26.75萬(wàn)元

天津分公司分配所得稅額為：0.465×50=23.25萬(wàn)元

甲公司填報(bào)預(yù)繳申報(bào)表附件3《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表(2015年版)》（以下簡(jiǎn)稱《分配表》）如下：

第三步：甲公司在預(yù)繳申報(bào)時(shí)，除需要報(bào)送《預(yù)繳申報(bào)表主表》和《分配表》外，還要報(bào)送：甲公司本季度財(cái)務(wù)報(bào)表（佐證實(shí)際利潤(rùn)額）和兩個(gè)分公司2016年度的財(cái)務(wù)報(bào)表（佐證分?jǐn)偙壤?/p>

第四步：甲公司預(yù)繳申報(bào)后，要取得加蓋主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章的《分配表》，將復(fù)印件分別交由上海和天津分公司。

這一步至關(guān)重要，如果沒(méi)有，總分公司都有風(fēng)險(xiǎn)。

分公司要做的事兒

第一步：分公司根據(jù)甲公司分配的所得稅額，填報(bào)《預(yù)繳申報(bào)表主表》，向各自主管稅務(wù)機(jī)關(guān)做預(yù)繳申報(bào)，注意：分公司只需要填寫(xiě)第30行、第32行、第33行三行。

第二步：分公司將取得的加蓋甲公司主管稅務(wù)機(jī)關(guān)受理專用章的《分配表》復(fù)印件，隨同分公司的《預(yù)繳申報(bào)表主表》向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送。

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