根據(jù)國(guó)務(wù)院在十二屆全國(guó)人大五次會(huì)議上《政府工作報(bào)告》的安排，我國(guó)在2017年將擴(kuò)大小微企業(yè)享受減半征收所得稅優(yōu)惠的范圍，年應(yīng)納稅所得額上限由30萬(wàn)元提高到50萬(wàn)元。那么2017年小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策具體有哪些？

什么是小型微利企業(yè)

小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元。

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

《企業(yè)所得稅法》第二十八條：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅[2015]99號(hào)）自2015年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬(wàn)元到30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策辦理

（1）查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理：

1.按照實(shí)際利潤(rùn)預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)不超過(guò)30萬(wàn)元（含，下同）的，可以享受減半征稅政策。

2.按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。

（2）核定征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。

（3）上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時(shí)預(yù)計(jì)當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。

（4）本年度新成立小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策

（5）企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了減半征稅政策，但匯算清繳時(shí)不符合規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)行“以報(bào)代備”。小微企業(yè)在季度預(yù)繳時(shí)可以直接享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，不需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)專(zhuān)門(mén)辦理任何手續(xù)，可以采取自行申報(bào)方法享受優(yōu)惠政策。年度終了后匯算清繳時(shí)，通過(guò)填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國(guó)家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。

中國(guó)網(wǎng)新聞7月17日訊（記者 魏婧 實(shí)習(xí)記者 李祎然）近日，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于貫徹落實(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問(wèn)題的公告》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《公告》），《公告》指出，自2018年1月1日至2020年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，其年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元的，可享受“減半征稅政策”。

“減半征稅政策”就是所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20％的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅的政策。

《公告》明確，查賬征收企業(yè)中，上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳、預(yù)繳時(shí)本年度累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)100萬(wàn)元的，與按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，可享受減半征稅政策。

核定應(yīng)稅所得率征收企業(yè)中，上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)本年度累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。

核定應(yīng)納所得稅額征收企業(yè)中，根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。

上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合條件的，預(yù)繳時(shí)本年度累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或者累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。

此外，本年度新成立的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時(shí)本年度累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或者累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的，可以享受減半征稅政策。

凡符合上述條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策。根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的部分，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。

此外，企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。按照公告規(guī)定小型微利企業(yè)2018年度第一季度預(yù)繳時(shí)應(yīng)享受未享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

先前實(shí)施的《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問(wèn)題的公告》在2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后廢止。

2018年7月11號(hào)，財(cái)稅部稅務(wù)總局發(fā)布77號(hào)通知，規(guī)定自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬(wàn)元提高至100萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

該政策非常有利于小微企業(yè)。其中的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；

（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

大白菜會(huì)計(jì)學(xué)堂給大家梳理三個(gè)問(wèn)題！

一、如何計(jì)算好這個(gè)政策？

比如，某小微企業(yè)年收入1000萬(wàn)元，年利潤(rùn)（我們不用年應(yīng)納稅所得額這個(gè)說(shuō)法了，對(duì)于廣大企業(yè)主來(lái)說(shuō)，年利潤(rùn)更容易理解。對(duì)于會(huì)計(jì)來(lái)說(shuō)，我們都知道，對(duì)年利潤(rùn)進(jìn)行納稅調(diào)整后就是年應(yīng)納稅所得額）80萬(wàn)元，所得額按50%計(jì)算是40萬(wàn)元，再按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅是8萬(wàn)元，相當(dāng)于利潤(rùn)總額的10%。

一句話(huà)，以后小微企業(yè)只要是100萬(wàn)元以?xún)?nèi)的年度應(yīng)納稅所得額，從業(yè)人數(shù)與資產(chǎn)總額符合條件，就可以按10%計(jì)算應(yīng)交所得稅了！

二、如何避免這個(gè)政策的陷阱？

大白菜提醒大家，這個(gè)政策有個(gè)陷阱，就是年度應(yīng)納稅所得額如果高于100萬(wàn)元，特別是剛剛超過(guò)100萬(wàn)時(shí)，所得稅的上升是劇烈的！

比如，某小微企業(yè)100萬(wàn)元及以?xún)?nèi)的年應(yīng)納稅所得額，按10%最多上交10萬(wàn)元企業(yè)所得稅；

但如果年應(yīng)納稅所得額超過(guò)100萬(wàn)，比如 1,000,001元，企業(yè)所得稅按25%計(jì)算是25萬(wàn)元，多交15萬(wàn)元

結(jié)論：多1元或1分錢(qián)利潤(rùn)，多交15萬(wàn)所得稅！因此對(duì)這個(gè)區(qū)間一定注意！

三、小微企業(yè)還有什么優(yōu)惠政策可以期盼！

其實(shí)，大白菜個(gè)人覺(jué)得，小微企業(yè)所得額優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)提高 至100萬(wàn)元，遠(yuǎn)不如原來(lái)的30萬(wàn)元提高至50萬(wàn)元讓人興奮！

因?yàn)槟軌蜃龅侥昀麧?rùn)50萬(wàn)以上，小微企業(yè)確實(shí)要付出比較大的努力！

但目前大白菜感覺(jué)政策不夠過(guò)癮的是小微企業(yè)的增值稅免征額，還停留在每月3萬(wàn)元，季度9萬(wàn)元的標(biāo)準(zhǔn)上，實(shí)在是杯水車(chē)薪！

如果能夠?qū)⑿∥⑵髽I(yè)的增值稅免征額，由目前的每月3萬(wàn)元，季度9萬(wàn)元提高至每月10萬(wàn)元，季度30萬(wàn)元，可能會(huì)更好的提振作用！

最后，給會(huì)計(jì)們看一個(gè)季度所得稅申報(bào)表，感知下本次優(yōu)惠政策的計(jì)算過(guò)程！

本年度累計(jì)利潤(rùn)51萬(wàn)，按小微企業(yè)政策所得稅是51000無(wú)，減去截止上季度累計(jì)預(yù)繳稅款451.97元，實(shí)際應(yīng)補(bǔ)繳50548.03元！

近日，稅務(wù)總局接連發(fā)布了關(guān)于小微企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅的兩個(gè)通知，先是將小微企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額（相當(dāng)于年利潤(rùn)）上限由50萬(wàn)元提至了100萬(wàn)元，然后是就2018年度小微企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，哪些情況允許減半征收，如何減半征收做了具體的規(guī)定。

下面我們就一起來(lái)看一下。主要內(nèi)容分為四點(diǎn)：

一、什么是減半征收？

2018年1月1日至2020年12月31日這三年期間，符合條件的小微企業(yè)，無(wú)論是查賬征收還是核定征收，只要年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的，均可減半征收企業(yè)所得稅。

快法務(wù)解新規(guī)：

1、企業(yè)所得稅的征收方式只有查賬征收和核定征收（核定征收又分為核定應(yīng)稅所得率和定額征收），所以減半征收涵蓋了所有符合條件的小微企業(yè)。

2、小微企業(yè)的最新認(rèn)定條件是：

工業(yè)類(lèi)型企業(yè)，要求年度應(yīng)納稅所得額<100萬(wàn)，從業(yè)人數(shù)<100人，資產(chǎn)總額<3000萬(wàn)元；

其他類(lèi)型企業(yè)，要求年度應(yīng)納稅所得額<100萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)<80人，資產(chǎn)總額<1000萬(wàn)元。

為了方便理解，你可以簡(jiǎn)單的把年度應(yīng)納稅所得額理解成企業(yè)的年利潤(rùn)，也就是說(shuō)要想享受減半征收企業(yè)所得稅，首先你企業(yè)2018年的年利潤(rùn)不能超過(guò)100萬(wàn)。

還需要特別注意的一點(diǎn)是從業(yè)人數(shù)的要求，不只是包含簽了《勞動(dòng)合同》的員工，還包括勞務(wù)派遣的員工，其具體數(shù)值按企業(yè)全年的季度平均值確定。

3、其實(shí)這條規(guī)定實(shí)際的稅收優(yōu)惠比減半征收企業(yè)所得稅還大，因?yàn)槠髽I(yè)所得稅的基本稅率是25%，而小微企業(yè)首先是應(yīng)納稅所得額減半了，其次稅率為20%。所以實(shí)際繳納的稅只有全額的40%，只是為了表述簡(jiǎn)便所以才稱(chēng)之為“減半征收”。

二、如何享受減半征收？

符合上述條件的小微企業(yè)，要統(tǒng)一實(shí)行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過(guò)填寫(xiě)對(duì)應(yīng)納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容（如下圖），即可享受減半征稅政策。

三、哪些情況允許減半征收？

你企業(yè)在2018年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，能否減半征收可對(duì)照以下情形：

1、2017年已經(jīng)符合條件的查賬征收小微企業(yè)，2018年按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)本年度累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)100萬(wàn)元的，可減半征收；

2、2017年已經(jīng)符合條件的查賬征收小微企業(yè)，2018年按照2017年應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)可減半征收；

3、2017年已經(jīng)符合條件的核定應(yīng)稅所得率征收小微企業(yè)，預(yù)繳時(shí)2018年累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的，可減半征收；

4、核定應(yīng)納稅所得稅額征收的企業(yè)（即定額征收），可以根據(jù)減半征稅政策向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)調(diào)減定額，然后可減半征收；

5、2017年不符合條件，但2018年預(yù)計(jì)符合條件的小微企業(yè)，預(yù)繳時(shí)2018年度累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額，或者累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的，可減半征收；

6、2018年度新成立的企業(yè)，預(yù)計(jì)符合小微企業(yè)條件的，預(yù)繳時(shí)2018年度累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額，或者累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元的，可減半征收。

四、補(bǔ)稅抵稅情形

如果你企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時(shí)卻發(fā)現(xiàn)不符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)怎么辦呢？稅局的規(guī)定是：在2019年1月1-5月31期間匯算清繳時(shí)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

若果你企業(yè)2018年第一季度預(yù)繳時(shí)，本來(lái)應(yīng)該享受減半征收，卻全額預(yù)繳了第一季度的企業(yè)所得稅怎么辦呢？稅局的規(guī)定是：在7月、10月和2019年1月的預(yù)繳稅款中抵減。