增值稅稅負率是指增值稅納稅義務(wù)人當期應(yīng)納增值稅占當期應(yīng)稅銷售收入的比例,用簡單的公式表述稅負率=當期已交增值稅/當期銷售收入。對小規(guī)模納稅人來說，采用簡易辦法征收增值稅，稅負率就是征收率：3%。

一般納稅人的當期應(yīng)納增值稅=當期銷項稅額-當期抵扣進項稅額-上期留抵稅額，由于行業(yè)不同稅負率也不能一概而論，舉個銷售行業(yè)的例子，一般稅負率要控制到2%左右，比如甲公司當月不含稅銷售收入為100萬，銷項稅為17萬，當月已認證的進項稅為13萬，上期留抵稅額為2萬，本期稅負率為（17萬-13萬-2萬）/100萬=2%。

所得稅稅負一般是0.8%左右，最低不能低于0.1%，當然特殊情況特殊公司特殊對待，所得稅稅負率=當期已交所得稅/當期不含稅銷售收入

假如甲公司當期已交企業(yè)所得稅為8000元，那么該公司的所得稅稅負為8000/100萬=0.8%.

企業(yè)所得稅稽查指標舉例（一）

無論是稅務(wù)稽查，還是納稅評估，都會使用到一些相同的分析方法。

方法之一：稅負分析法

企業(yè)所得稅稅負率=應(yīng)納企業(yè)所得稅額/利潤總額*100%

企業(yè)所得稅貢獻率=應(yīng)納所得稅額/主營業(yè)務(wù)收入*100%

動態(tài)稅負的趨勢分析：某啤酒公司隱匿收入偷稅案

通過分析案例我們就可以知道稅務(wù)局是通過哪種方法來查的，然后我們可以用這種方法去防范。

增值稅稅負逐年降低，通過動態(tài)稅負趨勢分析，發(fā)現(xiàn)申報異常。判斷可能少記銷項，多記進項。多計進項就是多列支成本，導(dǎo)致企業(yè)所得稅的減少。

如：100元收入，交稅1元和2元的企業(yè)比較，稅務(wù)局肯定會更喜歡2元的企業(yè)，但是，如果2元的企業(yè)是零售，1元的企業(yè)是做批發(fā)，因為批發(fā)毛利低，那么稅負低是正常的，所以這個之間是沒有可比性的。但是，如果是同一個企業(yè)稅負逐年降低，則是有問題的。

所以我們要了解同行業(yè)有可比性，同一個企業(yè)，不同的年份也是有可比性的。

靜態(tài)稅負分析：某鋼材生產(chǎn)企業(yè)虛增成本少列支收入偷稅案

某區(qū)地區(qū)鋼材企業(yè)所得稅的負擔率警戒線是1%（通過同行業(yè)的數(shù)據(jù)找中心數(shù)據(jù)），而該企業(yè)的企業(yè)所得稅負擔率為0.58%。稅負率明顯偏低，稅務(wù)判斷可能少計收入，或者多列成本。

最后的結(jié)果是：不同行業(yè)利潤率沒有可比性，但同行業(yè)，利潤率非常具有可比性。

所以一定要注意，稅負年年下降是有問題的，那如果稅負年年上升稅務(wù)會不會查我們？也是會的，稅務(wù)會問原因，寫情況說明，比如行情不好、業(yè)務(wù)量增加、成本的毛利率提高了等，所以一定要有合理的有，并不是稅負率高就一定有問題。

稅負綜合分析（賬外經(jīng)營）

某企業(yè)稅負并不低，甚至高于同行業(yè)，但是其收入規(guī)模明顯同其經(jīng)營規(guī)模不匹配，可能存在什么問題？

比如：公司的人數(shù)今年50個人，第二年變成了80個人或100人，人員增加了。但是收入?yún)s沒什么變化，這肯定是不可能的。所以從企業(yè)的員工數(shù)、生意規(guī)模，公司辦公場所，市場廣告投入，多個角度推測企業(yè)的經(jīng)營情況，投入的越多，生意肯定越好，可是你的收入反而沒有很大的增加，或者增加的比例低了，這肯定是會有稅務(wù)風險的。這也是稅務(wù)局推算的一種方法。

很多企業(yè)會計賬做得很好，但是稅務(wù)機關(guān)往往會跳出賬來分析企業(yè)。他會通過企業(yè)經(jīng)營分析來判定。所以賬做得好是一個會計必備的，但是一定要用一種正常的思維去思考這種問題。

稅負率，是一個企業(yè)的經(jīng)營者一定應(yīng)該知曉的概念，尤其，面對金稅三期納稅申報系統(tǒng)的大數(shù)據(jù)比對，稅負率已經(jīng)成為“金三”比對功能中的一個重要納稅監(jiān)控指標。

那究竟，什么是稅負率？

01

稅負率=應(yīng)納稅額/應(yīng)納稅銷售收入*100%

我們的中小微企業(yè)平時涉及的最多的是增值稅和企業(yè)所得稅，所以，相應(yīng)地就會有增值稅的稅負率和企業(yè)所得稅的稅負率兩個納稅監(jiān)控數(shù)據(jù)。

換句話說，就是你的企業(yè)繳納的增值稅金額和應(yīng)納稅銷售收入的比率，以及繳納的企業(yè)所得稅和應(yīng)納稅銷售收入的比率。

02

那么你企業(yè)的稅負率和誰進行比較呢？你的同行呀。就是和你同行業(yè)中的企業(yè)的稅負率進行比較。

有的老板可能正在心中暗自竊喜——我早就在網(wǎng)上查過我們行業(yè)的稅負率了，我早就進行“自控”過了。——錯！“金三”上線后，基于大數(shù)據(jù)的即時比對，這個稅負率，已經(jīng)變成了一個動態(tài)的指標?！總€月會有不同。老板，你基于傳統(tǒng)行業(yè)稅負率的過時指標，對你的“指導(dǎo)意義”有待考量。

老板，你真得關(guān)心一下企業(yè)的稅負率了。

問道南山，創(chuàng)業(yè)至簡

南山講堂原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明

撰稿：南山講堂/徐博士

圖片提供：小明同學

“老師，我們收到專管員約談的電話，說我們稅負率偏低，怎么應(yīng)對啊？”

“稅負率是什么？怎么算出來的？稅負率預(yù)警會受哪些數(shù)據(jù)影響？”

“XX行業(yè)的企業(yè)稅負率大概多少？”

“怎么能知道自己的稅負率是不是超標了？”

最近咨詢稅負率的問題似乎特別多，網(wǎng)站上也爆出很多關(guān)于2018年稅負率過低被稽查的案例等等，那么您了解稅負率嗎？知道稅負率過低或過高有什么后果嗎？今天我們系統(tǒng)梳理一下。

一、稅負率是什么？

我們常用的稅負率有兩種，一種是增值稅稅負率，一種是企業(yè)所得稅稅負率，專業(yè)點說，企業(yè)所得稅稅負率應(yīng)該叫企業(yè)所得稅貢獻率。這篇文章里暫時不說企業(yè)所得稅稅負率。

A、增值稅稅負率計算方法

增值稅稅負率=當期應(yīng)納增值稅/當期應(yīng)稅銷售額

例如甲企業(yè)2018年6月份不含稅銷售收入100萬，繳納的增值稅是1萬。那么該企業(yè)在6月份的增值稅稅負率就是1%。

B、增值稅稅負率比對方法

假如金三系統(tǒng)通過大數(shù)據(jù)風險評估模型，對本地區(qū)所有的同行業(yè)應(yīng)稅銷售額和應(yīng)納稅額數(shù)據(jù)匯總后，應(yīng)稅銷售額為500億，應(yīng)納增值稅為7億，那么同地區(qū)同行業(yè)的平均增值稅稅負率應(yīng)該是1.4%。

甲企業(yè)稅負率1%<同地區(qū)同行業(yè)的平均增值稅稅負率1.4%，金三系統(tǒng)后臺就會預(yù)警，這時企業(yè)可能還不清楚自己被預(yù)警了。

C、一般納稅人才需要警惕稅負率指標

對小規(guī)模納稅人來說，稅負率就是征收率，而對一般納稅人來說，由于可以抵扣進項稅額，稅負率就遠遠低于該比例，具體計算如下：

當期應(yīng)納增值稅=當期銷項稅額-實際抵扣進項稅額

實際抵扣進項稅額=期初留抵進項稅額+本期進項稅額-進項轉(zhuǎn)出-出口退稅-期末留抵進項稅額

D、不是稅負率超標就會預(yù)警

稅局在稅負率指標上允許一定偏離，例如上面案例，如果稅務(wù)局允許存在的偏差是0.05%，那么增值稅稅負率在1.35%~1.45%都不會被系統(tǒng)認定為異常。稅負率異常只是增加了被稽查的概率。

E、如果確實達不到怎么辦

許多企業(yè)稅負低是有正常理由的，好比市場不景氣、產(chǎn)品滯銷，就會造成進項稅額大，長期留抵不交稅的情況，此時屬于正常的情況，無須補稅。這些情況可以如實跟稅務(wù)反饋就好了，不要有任何心理包袱。

F、不要迷信網(wǎng)上那些稅負預(yù)警率指標

事實上，網(wǎng)上各行業(yè)稅負率、行業(yè)最低稅負率已經(jīng)沒有意義了。稅局使用的稅負率都是動態(tài)的，真正有價值的是參考同行業(yè)同地區(qū)的平均稅負率，而企業(yè)很難看到如此全面的數(shù)據(jù)。

但是想判斷自家企業(yè)是否異常也不是毫無辦法。

二、稅負率預(yù)警和哪些數(shù)據(jù)相關(guān)

現(xiàn)在，稅務(wù)稽查選案，是找一個行業(yè)展開，然后找這個行業(yè)內(nèi)里稅負異常的企業(yè)展開。那么，怎么預(yù)判自己可能要被稅務(wù)局請喝茶了呢？

1、企業(yè)申報不正常

A、納稅系統(tǒng)申報的銷售額與防偽稅控中的開票銷售額以及財務(wù)報表中的銷售對比異常；

B、連續(xù)3個月或者6個月零負申報問題；

C、商貿(mào)企業(yè)一定時間內(nèi)進項稅額稅率異常變動；

D、企業(yè)的進項稅額變動率大大高于銷項稅額變動率；

E、企業(yè)的運費抵扣與營業(yè)收入對比異常。

2、表間比對異常：

財務(wù)報表和納稅申報表比對，增值稅納稅申報表和企業(yè)所得稅報表比對，個人所得稅報表和其他報表比對，本期報表和上期報表比對異常等等。這種異?；揪褪怯杀砗捅碇g的數(shù)據(jù)不一致或者不符合邏輯引起的。

例如，一家企業(yè)在企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報的時候，因為自己公司有淡旺季之分，上半年盈利，下半年虧損。嫌匯算清繳退稅麻煩，就自作主張把企業(yè)所得稅報表中的利潤總額改低了。但是財務(wù)報表是盈利的，一比對就有異常了。

3、看財務(wù)比率：

A、忽高忽低的浮動特別大的毛利率（銷售利潤率）、成本利潤率、費用率；

B、企業(yè)新增應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)收賬款、應(yīng)付賬款、企業(yè)應(yīng)付款等往來賬戶的金額與企業(yè)的銷售收入、銷售成本對比；

C、. 企業(yè)存貨周轉(zhuǎn)情況與銷售收入應(yīng)同比變動

D、 理論銷售收入與公司實際的銷售收入應(yīng)與企業(yè)的期末存貨與增值稅留抵稅額是否匹配

例如，毛利率（（營業(yè)收入-營業(yè)成本）/營業(yè)收入））明顯低于或高于同行業(yè)水平的；當然也有那種無論何時何地、費用如何變化，毛利率都控制在同一個水平的，人為痕跡過于明顯。

4、看金額絕對值：

利潤表上沒有成本，毛利率超高；或者是成本一直居高不下；或者成本遠高于收入，明顯不合情理。有營業(yè)收入、正常運營卻一直沒有交稅（增值稅為零或者留抵稅額過多，企業(yè)長期虧損卻不倒閉等）；

5、所有和發(fā)票有關(guān)的數(shù)據(jù)，和稅收優(yōu)惠有關(guān)的數(shù)據(jù)，稍有異動，都會報異常

A、企業(yè)的增值稅發(fā)票增量、使用量情況是否與往期存在異常。

B、新辦企業(yè)短時間內(nèi)，大量領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票，且稅負偏低的情況大量領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票。

C、大量利用農(nóng)產(chǎn)品收購統(tǒng)一發(fā)票抵扣的問題。

D、變更法定代表人及一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票出現(xiàn)異常的問題。

E、稅收分類編碼開錯等原因，需要作廢多張發(fā)票。

F、收到其他公司虛開發(fā)票，哪怕其他公司借用您公司抬頭開發(fā)票，但是沒有給你們。你們沒有入賬。

我們一個會員就收到了稽查通知，屬建筑業(yè)，數(shù)據(jù)庫顯示他們公司有2000多萬的增值稅普通發(fā)票屬虛開，要補企業(yè)所得稅，但是經(jīng)初步自查，好多票公司根本沒有收到入賬，就是收到的，我們也做到了“三流”一致。可還是被稽查了。這就屬于無妄之災(zāi)了。

具體的指標遠不止這些，指標還很多。通過對資產(chǎn)負債表、利潤表和納稅申報表的分析結(jié)合第三方的資料，進行數(shù)據(jù)比對和邏輯比對后，我們企業(yè)的畫像在稅務(wù)局那端就已經(jīng)很清晰了。

看到這里，會不會有點頭大呢？

三、如何應(yīng)對

稅務(wù)稽查選案是有程序的。有異常點不代表一定會被稽查，但是肯定增加了被稽查的概率。那么我們要明白：

1、有風險點不可怕，關(guān)鍵是業(yè)務(wù)要真實

只要真實的取得進項，并同樣真實的開具銷項，再及時而真實的進行納稅申報，就不會有太大問題。千萬不要人為造假。稅負率長期保持在一個標準線上也是非?？膳碌氖?。

2、在納稅申報前，財務(wù)結(jié)賬前，就要學會實時自檢

要發(fā)的報表在發(fā)送前，本著符合業(yè)務(wù)真實性的原則過一遍，看是否會有異常點。當關(guān)鍵指標出現(xiàn)異常時，要在申報前或者在日常業(yè)務(wù)處理時就要想辦法消除。

3、專業(yè)的人才能做專業(yè)的事

檢查異常指標的工作需要非常專業(yè)的人員和非常專業(yè)的眼光。如果企業(yè)確實沒有相關(guān)人員或者沒有足夠的精力去做這件事情，您可以高薪聘請經(jīng)驗豐富的頂尖稅務(wù)顧問，也可以借助小而實用的財稅，有效規(guī)避涉稅危機！