歡迎各位看官就做入席

又到了小簡每日分享財稅知識的時間了

不過話說小簡最近文章很生硬么？體會不到我的熱情么？

（注：其實我一直是一個披著女子相貌的萬年直男）

開門見山就是我的性格啊。。?？?。。。

而且小簡覺得分享財稅知識這種事就是要又正經(jīng)又干啊，這樣各位看官才能收獲多多嘛。所以今天依舊。。。接上一話題！

（講完正經(jīng)再閑聊）

個體工商戶

按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，我國的私營企業(yè)適用《企業(yè)所得稅法》，其稅率是25％。而個體工商戶卻適用個人所得稅。

個體工商戶適用的所得稅稅率：

1.含稅級距：不超過5000元的部分；不含稅級距：不超過4750元的部分；稅率為5%，速算扣除數(shù)為0。

2. 含稅級距：超過5000元至10000元的部分；不含稅級距：超過4750至9250元的部分；稅率為10%，速算扣除數(shù)為250。

3. 含稅級距：超過10000元至30000元的部分；不含稅級距：超過9250至25250元的部分；稅率為20%，速算扣除數(shù)為1250。

4. 含稅級距：超過30000元至50000元的部分；不含稅級距：超過25250至39250元的部分；稅率為30%，速算扣除數(shù)為4250。

5. 含稅級距：超過5000元的部分；不含稅級距：超過39250元的部分；稅率為35%，速算扣除數(shù)為6750。

從上可以看出，個體工商戶的應稅所得額在3萬元時，適用的邊際稅率為20％，因為個體工商戶適用的是累進稅率，其實際稅率應是15.8%[(30 000×20%-1250)÷30 000×100%=15.8%]。

應稅所得額在5萬元時，適用的邊際稅率為30%，其實際稅率是21.5%[(50 000×30%-4250)÷50 000×100%=21.5%]。

個體工商戶應稅所得額為10萬元時，適用的邊際稅率為35%，其實際稅率是28.25%[(100 000×35%-6750)÷100 000×100%=28.25%]。

而私營企業(yè)適用企業(yè)所得稅25%的稅率，由此可見，在同等盈利水平下，個體工商戶稅負較輕。從所得稅這一角度考察，個體工商戶似乎比私營企業(yè)主能獲得更多的納稅好處。但個體工商戶也有自身的缺點，如生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，難以擴展業(yè)務等。私營企業(yè)卻具有組織嚴密，能多方聚集資源來擴展經(jīng)營，在擴大規(guī)模的同時降低費用，提高盈利水平等。

所以，私人投資者在投資前，應通過對自身投資的盈利狀況及發(fā)展前景作仔細預測，綜合考察各種因素，最終做出有利于自己的投資決策。

王先生自辦企業(yè)，年應稅所得額為300000元，該企業(yè)如按個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)繳納個人所得稅，依據(jù)現(xiàn)行稅制，稅收負擔實際為(300000×35％一6750)元=98250元

若該企業(yè)為公司制企業(yè)，其適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，企業(yè)實現(xiàn)的稅后利潤全部作為股利分配給投資者，則該投資者的稅收負擔為300000×25％+300000×(1-25％)×20％=120000（元）

投資于公司制企業(yè)比投資于獨資或合伙企業(yè)多承擔所得稅21750元。在進行公司組織形式的選擇時，應在綜合權衡企業(yè)的經(jīng)營風險、經(jīng)營規(guī)模、管理模式及籌資額等因素基礎上，選擇稅負較小的組織形式。

納稅主體身份的轉(zhuǎn)變

可以通過一定的籌劃方法，改變納稅主體的性質(zhì)，使其不成為企業(yè)所得稅的納稅人，于是企業(yè)所得稅就可以降低乃至完全規(guī)避。

納稅主體身份的轉(zhuǎn)變

納稅主體就是通常所稱的納稅人，即法律、行政法規(guī)規(guī)定負有納稅義務的單位和個人。企業(yè)所得稅的納稅義務人就是指在我國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織。按照國際稅收慣例，企業(yè)所得稅強調(diào)法人稅制，即企業(yè)所得稅的納稅主體必須是獨立的法人單位，只有具有法人資格的單位才能申報納稅。

而不構成法人主體的分支營業(yè)機構，必須與總機構匯總納稅。這樣就可以通過一定的籌劃方法，改變納稅主體的性質(zhì)，使其不成為企業(yè)所得稅的納稅人，于是企業(yè)所得稅就可以降低乃至完全規(guī)避。

在我國，法人單位主要有以下四類：

（1）行政機關法人；

（2）事業(yè)法人；

（3）社團法人；

（4）企業(yè)法人。

對于不具有法人資格的分公司和企業(yè)內(nèi)部的組織，都不是獨立的法人單位，都無需單獨繳納企業(yè)所得稅。

[例]

新華集團2007年新成立A公司，從事生物制藥及高級投資等

盈利能力強的項目，2008年盈利1000萬元，新華集團將其注冊

為獨立法人公司。新華集團另有一法人公司B公司，常年虧損，

但集團從整體利益出發(fā)不打算將其關閉，B公司2008年虧損300

萬元。

按照現(xiàn)有的組織結構模式，A公司、B公司都是法人單位，應

獨立繳納企業(yè)所得稅。則2008年A公司應繳納企業(yè)所得稅

=1000×25％=250（萬元）；

B公司虧損，應繳納企業(yè)所得稅為0，A公司B公司和計較那企業(yè)所得稅250萬元。

若新華集團進行籌劃，將B公司變更公司登記為A公司的分支結構，則B公司不再是獨立法人公司，就不再作為獨立納稅人，A公司匯總納稅。則2008年A、B公司合計繳納企業(yè)所得稅=（1000-300）×25％=175（萬元），經(jīng)過稅收籌劃節(jié)省企業(yè)所得稅75萬元（250-175）。其實，現(xiàn)有企業(yè)集團也可參考上述思路，對成員內(nèi)部公司進行身份變更，一是實現(xiàn)公司之間盈虧互抵，降低集團整體稅負。

都很好奇我的工作狀態(tài)么？

有更多財稅分享，微頭條見～

作為一個

終生致力于撩粉 啊呸是

分享各種財稅干活，不時分享點雞湯鼓勵大家勇敢活下去

并且粉絲還沒到5億的財稅運營

我覺得

我肩膀上的任務

是艱巨而沉重的

多少個失眠的夜晚

我仰望著空中的繁星

細數(shù)著親人們關心的話題

哎呀編不下去了

今天就是個普通到不能再普通的星期二

不過就是企業(yè)所得稅稅收籌劃的計稅依據(jù)籌劃今天就分享完了而已

上回書固定資產(chǎn)的籌劃

能費用化和折舊的都是重要影響因素

今天接著分享無形資產(chǎn)攤銷和公益性捐贈的籌劃

四.無形資產(chǎn)攤銷的籌劃

無形資產(chǎn)攤銷額的決定性因素有三個，即無形資產(chǎn)的價值、攤銷年限以及攤銷方法。

稅法對無形資產(chǎn)的攤銷期限賦予納稅人一定的選擇空間。對于正常經(jīng)營的企業(yè)，應選擇較短的攤銷期限，這樣不僅可以加速無形資產(chǎn)成本的收回，避免企業(yè)未來的不確定性風險，而且還可以使企業(yè)后期成本、費用提前扣除，前期利潤后移，從而獲得延期納稅的好處。

五.公益性捐贈的籌劃

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年利潤總額12％以內(nèi)的部分準予在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)在符合稅法規(guī)定的情況下，可以充分利用捐贈政策，分析不同捐贈方式的稅收負擔，在不同捐贈方式中做出選擇，達到既實現(xiàn)捐贈又降低稅負的目的。

萬達商業(yè)集團2008年度實現(xiàn)的企業(yè)會計利潤總額為4000萬元，企業(yè)所得稅稅率為25％。其中：企業(yè)為了提高其知名度及美譽度，向社會捐贈600萬元。

假設無其他納稅調(diào)整項目。在捐贈總額不變時，有下列幾種捐贈方案可以選擇：

方案一：將600萬元現(xiàn)金直接捐贈給本地新錄取的600名家庭貧困的大學生。

方案二：將600萬元通過市教育局轉(zhuǎn)贈給某大學用于補貼家庭困難的大學生的學費。

方案三：將600萬元在2008年和2009年分兩次平均通過市教育局轉(zhuǎn)贈給某大學用于補貼家庭困難的大學生的學費。

企業(yè)應選擇哪一方案？

方案一由于是直接捐贈，捐贈額600萬元在稅前不能扣除，則應納企業(yè)所得稅＝(4000+600)×25％＝1150(萬元)

方案二的捐贈支出由于是通過國家機關進行的，在扣除限額12％內(nèi)的部分可以據(jù)實扣除，故其應納所得稅稅額的計算如下：允許扣除的捐贈額＝4000×12％＝480(萬元)

在本方案中，捐贈的600萬元大于按比例計算的480萬元的扣除限額，超出限額的120萬元不能稅前扣除，則應納企業(yè)所得稅＝（4000+120）×25％＝1030(萬元)

方案三的捐贈支出由于是通過國家機關進行的，在扣除限額12％內(nèi)的部分可以據(jù)實扣除，故其應納所得稅稅額的計算如下：

允許扣除的捐贈額＝4000×12％＝480(萬元)

在本方案中，當年捐贈的300萬元小于按比例計算的480萬元的扣除限額，允許在稅前全額扣除，則

應納企業(yè)所得稅＝4000×25％＝1000(萬元)

假設2009年情況與2008年相同，則2009年捐贈的300萬元也可以在稅前全額扣除，應納稅額與2008年也相同。

結論：通過以上三個方案的比較，顯然方案三更好一些，因為這樣操作既符合稅法規(guī)定，使企業(yè)納稅最少，又達到了捐贈的目的，提高企業(yè)的美譽度和知名度。

2.虧損彌補的籌劃　

企業(yè)要充分利用虧損彌補政策，以取得最大的節(jié)稅效益。

（1）重視虧損年度后的運營。

（2）利用企業(yè)合并、分立、匯總納稅等優(yōu)惠條款消化虧損。

（3）選擇虧損彌補期的籌劃。

1、政策依據(jù)

我國稅法規(guī)定：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

2、分析評價

利用虧損彌補進行籌劃需要注意的問題：

利用虧損彌補進行籌劃，要求納稅人在合理預估未來年度虧損及利潤的基礎上，熟練進行財務運作使所有虧損得以在稅前彌補。

財務運作要注意遵守稅法按規(guī)定辦事，避免被稅務機關認定為偷稅行為。

企業(yè)必須正確地向稅務機關申報虧損。

3、資產(chǎn)損失的稅收籌劃

政策依據(jù)

我國稅法規(guī)定，納稅人實際資產(chǎn)損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的制度申報扣除。

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。

具體案例

某鞋業(yè)公司生產(chǎn)各種樣式的皮鞋。2009年8月，該地區(qū)發(fā)生水災，由于該公司正處下水口，公司廠房倒塌多處，大批皮鞋及原材料被大水沖走。

災后該公司進行了一下盤點，發(fā)現(xiàn)此次水災共導致?lián)p失300萬元，在計算繳納企業(yè)所得稅時，該公司將這筆損失作為費用全部列支，并向稅務機關申報納稅。在年終稽查時，稅務稽查機關認定該項損失雖屬非正常損失，但該鞋業(yè)公司沒有按照規(guī)定程序向稅務機關報告?zhèn)浒福蚨辉试S列支。結果是稅務稽查機關要求企業(yè)補繳企業(yè)所得稅款75萬元及滯納金15萬元。

分析：　

每年在所得稅的查賬中，不論規(guī)模大小，企業(yè)的費用及損失被稽查機關剔除的比率相當高，這些費用損失被剔除后，不僅要求企業(yè)補繳稅款，而且還會按照其金額處以一定的罰款。　　本案例中，該鞋業(yè)公司的水災損失是由非主觀意志的因素造成的，本可以從應納稅所得額中扣除，但由于該公司沒有嚴格按照稅法規(guī)定的程序辦事，因而喪失了這樣的機會。

對于納稅人來說，到底該如何策劃才能避免費用損失被剔除呢？

（1）注意取得合法憑證。要求憑證的取得符合稅法規(guī)定，這是企業(yè)正確籌劃納稅最起碼的條件。

（2）合法報告?zhèn)浒?。稅法?guī)定損失應事先完成報備手續(xù)，否則不予以認定。

4、廣告費和業(yè)務宣傳費的稅收籌劃

政策依據(jù)與籌劃思路

稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。

企業(yè)可以通過增設機構的方式加大企業(yè)集團的商品流轉(zhuǎn)總額，從而增加企業(yè)集團的廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額。

具體案例

某工業(yè)企業(yè)2008年度實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入6000 萬元，企業(yè)當年賬面列支廣告費1000萬元，業(yè)務宣傳費100萬元，稅前會計利潤總額為200萬元（假設無其它納稅調(diào)整項）。請為企業(yè)進行所得稅的稅收籌劃。

按稅法規(guī)定，企業(yè)可扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費限額為：6000×15%＝900（萬元）

企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費超支額為：1000+100－900=200 （萬元）

該企業(yè)總計應納稅所得額為：200+200=400（萬元）

應納所得稅額為：400×25%=100（萬元）

稅后利潤為：200－100=100（萬元）

如果該企業(yè)設立一個獨立核算的銷售公司，將產(chǎn)品以5500萬元的價格銷售給銷售公司，銷售公司再以6000萬元的價格對外銷售，并使廣告費與業(yè)務宣傳費在工業(yè)企業(yè)與銷售公司間進行分配。

假設工業(yè)企業(yè)承擔廣告費和業(yè)務宣傳費為800萬元，銷售公司承擔廣告費和業(yè)務宣傳費為300萬元。假設工業(yè)企業(yè)的稅前利潤為90萬元，銷售公司的稅前利潤為100萬元，則：

工業(yè)企業(yè)：

可列支的廣告費和業(yè)務宣傳費限額為：5500×15%＝825（萬元）

廣告費和業(yè)務宣傳費總額未超過稅法規(guī)定的標準。

應納企業(yè)所得稅為：90×25%＝22．5（萬元）

企業(yè)稅后利潤為：90－27．5＝67．5（萬元）

銷售公司：

可列支的廣告費和業(yè)務宣傳費限額為：6000×15%＝900（萬元）

廣告費和業(yè)務宣傳費總額未超過稅法規(guī)定的標準。

應納企業(yè)所得稅為：100×25%＝25（萬元）

企業(yè)稅后利潤為：100－25=75（萬元）

整個企業(yè)集團：

共計繳納企業(yè)所得稅為：22．5＋25＝47．5（萬元）

企業(yè)集團稅后利潤合計為：67．5＋75＝142．5（萬元）

企業(yè)設立銷售公司后，繳納的企業(yè)所得稅減少了52．5萬元（100－47．5），企業(yè)利潤也因此增加了42．5萬元(142．5－100 )。

分析評價：

利用該種籌劃方法需要注意的問題：

企業(yè)在日常的產(chǎn)品宣傳活動中，應盡量做好廣告宣傳和業(yè)務招待的安排。

新成立一個銷售公司雖然增加了工商注冊等費用，但是由于這些費用是一次性投入長期發(fā)揮效益的，在稅收籌劃時基本上可以忽略不計。

哈哈哈，難道你以為今天的分享就這么結束了？

對啊。。。結束了

不然我還要說什么

當然啦。

企業(yè)所得稅稅收籌劃大的系列怎么會這么輕易就結束

那可是小簡不知道用多少腦細胞換來的。。。

明天繼續(xù)分享稅率和優(yōu)惠政策的籌劃

想我就看看以前的文章

撩你不需要時間～

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個體工商戶

按照現(xiàn)行稅法規(guī)定，我國的私營企業(yè)適用《企業(yè)所得稅法》，其稅率是25％。而個體工商戶卻適用個人所得稅。

個體工商戶適用的所得稅稅率：

1.含稅級距：不超過5000元的部分；不含稅級距：不超過4750元的部分；稅率為5%，速算扣除數(shù)為0。

2. 含稅級距：超過5000元至10000元的部分；不含稅級距：超過4750至9250元的部分；稅率為10%，速算扣除數(shù)為250。

3. 含稅級距：超過10000元至30000元的部分；不含稅級距：超過9250至25250元的部分；稅率為20%，速算扣除數(shù)為1250。

4. 含稅級距：超過30000元至50000元的部分；不含稅級距：超過25250至39250元的部分；稅率為30%，速算扣除數(shù)為4250。

5. 含稅級距：超過5000元的部分；不含稅級距：超過39250元的部分；稅率為35%，速算扣除數(shù)為6750。

從上可以看出，個體工商戶的應稅所得額在3萬元時，適用的邊際稅率為20％，因為個體工商戶適用的是累進稅率，其實際稅率應是15.8%[(30 000×20%-1250)÷30 000×100%=15.8%]。

應稅所得額在5萬元時，適用的邊際稅率為30%，其實際稅率是21.5%[(50 000×30%-4250)÷50 000×100%=21.5%]。

個體工商戶應稅所得額為10萬元時，適用的邊際稅率為35%，其實際稅率是28.25%[(100 000×35%-6750)÷100 000×100%=28.25%]。

而私營企業(yè)適用企業(yè)所得稅25%的稅率，由此可見，在同等盈利水平下，個體工商戶稅負較輕。從所得稅這一角度考察，個體工商戶似乎比私營企業(yè)主能獲得更多的納稅好處。但個體工商戶也有自身的缺點，如生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小，難以擴展業(yè)務等。私營企業(yè)卻具有組織嚴密，能多方聚集資源來擴展經(jīng)營，在擴大規(guī)模的同時降低費用，提高盈利水平等。

所以，私人投資者在投資前，應通過對自身投資的盈利狀況及發(fā)展前景作仔細預測，綜合考察各種因素，最終做出有利于自己的投資決策。

王先生自辦企業(yè)，年應稅所得額為300000元，該企業(yè)如按個人獨資企業(yè)或合伙企業(yè)繳納個人所得稅，依據(jù)現(xiàn)行稅制，稅收負擔實際為(300000×35％一6750)元=98250元

若該企業(yè)為公司制企業(yè)，其適用的企業(yè)所得稅稅率為25％，企業(yè)實現(xiàn)的稅后利潤全部作為股利分配給投資者，則該投資者的稅收負擔為300000×25％+300000×(1-25％)×20％=120000（元）

投資于公司制企業(yè)比投資于獨資或合伙企業(yè)多承擔所得稅21750元。在進行公司組織形式的選擇時，應在綜合權衡企業(yè)的經(jīng)營風險、經(jīng)營規(guī)模、管理模式及籌資額等因素基礎上，選擇稅負較小的組織形式。

納稅主體身份的轉(zhuǎn)變

可以通過一定的籌劃方法，改變納稅主體的性質(zhì)，使其不成為企業(yè)所得稅的納稅人，于是企業(yè)所得稅就可以降低乃至完全規(guī)避。

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（1）行政機關法人；

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（3）社團法人；

（4）企業(yè)法人。

對于不具有法人資格的分公司和企業(yè)內(nèi)部的組織，都不是獨立的法人單位，都無需單獨繳納企業(yè)所得稅。

[例]

新華集團2007年新成立A公司，從事生物制藥及高級投資等

盈利能力強的項目，2008年盈利1000萬元，新華集團將其注冊

為獨立法人公司。新華集團另有一法人公司B公司，常年虧損，

但集團從整體利益出發(fā)不打算將其關閉，B公司2008年虧損300

萬元。

按照現(xiàn)有的組織結構模式，A公司、B公司都是法人單位，應

獨立繳納企業(yè)所得稅。則2008年A公司應繳納企業(yè)所得稅

=1000×25％=250（萬元）；

B公司虧損，應繳納企業(yè)所得稅為0，A公司B公司和計較那企業(yè)所得稅250萬元。

若新華集團進行籌劃，將B公司變更公司登記為A公司的分支結構，則B公司不再是獨立法人公司，就不再作為獨立納稅人，A公司匯總納稅。則2008年A、B公司合計繳納企業(yè)所得稅=（1000-300）×25％=175（萬元），經(jīng)過稅收籌劃節(jié)省企業(yè)所得稅75萬元（250-175）。其實，現(xiàn)有企業(yè)集團也可參考上述思路，對成員內(nèi)部公司進行身份變更，一是實現(xiàn)公司之間盈虧互抵，降低集團整體稅負。

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上回書固定資產(chǎn)的籌劃

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今天接著分享無形資產(chǎn)攤銷和公益性捐贈的籌劃

四.無形資產(chǎn)攤銷的籌劃

無形資產(chǎn)攤銷額的決定性因素有三個，即無形資產(chǎn)的價值、攤銷年限以及攤銷方法。

稅法對無形資產(chǎn)的攤銷期限賦予納稅人一定的選擇空間。對于正常經(jīng)營的企業(yè)，應選擇較短的攤銷期限，這樣不僅可以加速無形資產(chǎn)成本的收回，避免企業(yè)未來的不確定性風險，而且還可以使企業(yè)后期成本、費用提前扣除，前期利潤后移，從而獲得延期納稅的好處。

五.公益性捐贈的籌劃

企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年利潤總額12％以內(nèi)的部分準予在計算應納稅所得額時扣除。企業(yè)在符合稅法規(guī)定的情況下，可以充分利用捐贈政策，分析不同捐贈方式的稅收負擔，在不同捐贈方式中做出選擇，達到既實現(xiàn)捐贈又降低稅負的目的。

萬達商業(yè)集團2008年度實現(xiàn)的企業(yè)會計利潤總額為4000萬元，企業(yè)所得稅稅率為25％。其中：企業(yè)為了提高其知名度及美譽度，向社會捐贈600萬元。

假設無其他納稅調(diào)整項目。在捐贈總額不變時，有下列幾種捐贈方案可以選擇：

方案一：將600萬元現(xiàn)金直接捐贈給本地新錄取的600名家庭貧困的大學生。

方案二：將600萬元通過市教育局轉(zhuǎn)贈給某大學用于補貼家庭困難的大學生的學費。

方案三：將600萬元在2008年和2009年分兩次平均通過市教育局轉(zhuǎn)贈給某大學用于補貼家庭困難的大學生的學費。

企業(yè)應選擇哪一方案？

方案一由于是直接捐贈，捐贈額600萬元在稅前不能扣除，則應納企業(yè)所得稅＝(4000+600)×25％＝1150(萬元)

方案二的捐贈支出由于是通過國家機關進行的，在扣除限額12％內(nèi)的部分可以據(jù)實扣除，故其應納所得稅稅額的計算如下：允許扣除的捐贈額＝4000×12％＝480(萬元)

在本方案中，捐贈的600萬元大于按比例計算的480萬元的扣除限額，超出限額的120萬元不能稅前扣除，則應納企業(yè)所得稅＝（4000+120）×25％＝1030(萬元)

方案三的捐贈支出由于是通過國家機關進行的，在扣除限額12％內(nèi)的部分可以據(jù)實扣除，故其應納所得稅稅額的計算如下：

允許扣除的捐贈額＝4000×12％＝480(萬元)

在本方案中，當年捐贈的300萬元小于按比例計算的480萬元的扣除限額，允許在稅前全額扣除，則

應納企業(yè)所得稅＝4000×25％＝1000(萬元)

假設2009年情況與2008年相同，則2009年捐贈的300萬元也可以在稅前全額扣除，應納稅額與2008年也相同。

結論：通過以上三個方案的比較，顯然方案三更好一些，因為這樣操作既符合稅法規(guī)定，使企業(yè)納稅最少，又達到了捐贈的目的，提高企業(yè)的美譽度和知名度。

2.虧損彌補的籌劃　

企業(yè)要充分利用虧損彌補政策，以取得最大的節(jié)稅效益。

（1）重視虧損年度后的運營。

（2）利用企業(yè)合并、分立、匯總納稅等優(yōu)惠條款消化虧損。

（3）選擇虧損彌補期的籌劃。

1、政策依據(jù)

我國稅法規(guī)定：企業(yè)納稅年度發(fā)生的虧損，準予向以后年度結轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補，但結轉(zhuǎn)年限最長不得超過5年。

2、分析評價

利用虧損彌補進行籌劃需要注意的問題：

利用虧損彌補進行籌劃，要求納稅人在合理預估未來年度虧損及利潤的基礎上，熟練進行財務運作使所有虧損得以在稅前彌補。

財務運作要注意遵守稅法按規(guī)定辦事，避免被稅務機關認定為偷稅行為。

企業(yè)必須正確地向稅務機關申報虧損。

3、資產(chǎn)損失的稅收籌劃

政策依據(jù)

我國稅法規(guī)定，納稅人實際資產(chǎn)損失，應當在其實際發(fā)生且會計上已作損失處理的制度申報扣除。

企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，應按規(guī)定的程序和要求向主管稅務機關申報后方能在稅前扣除。未經(jīng)申報的損失，不得在稅前扣除。

具體案例

某鞋業(yè)公司生產(chǎn)各種樣式的皮鞋。2009年8月，該地區(qū)發(fā)生水災，由于該公司正處下水口，公司廠房倒塌多處，大批皮鞋及原材料被大水沖走。

災后該公司進行了一下盤點，發(fā)現(xiàn)此次水災共導致?lián)p失300萬元，在計算繳納企業(yè)所得稅時，該公司將這筆損失作為費用全部列支，并向稅務機關申報納稅。在年終稽查時，稅務稽查機關認定該項損失雖屬非正常損失，但該鞋業(yè)公司沒有按照規(guī)定程序向稅務機關報告?zhèn)浒?，因而不允許列支。結果是稅務稽查機關要求企業(yè)補繳企業(yè)所得稅款75萬元及滯納金15萬元。

分析：　

每年在所得稅的查賬中，不論規(guī)模大小，企業(yè)的費用及損失被稽查機關剔除的比率相當高，這些費用損失被剔除后，不僅要求企業(yè)補繳稅款，而且還會按照其金額處以一定的罰款?！　”景咐?，該鞋業(yè)公司的水災損失是由非主觀意志的因素造成的，本可以從應納稅所得額中扣除，但由于該公司沒有嚴格按照稅法規(guī)定的程序辦事，因而喪失了這樣的機會。

對于納稅人來說，到底該如何策劃才能避免費用損失被剔除呢？

（1）注意取得合法憑證。要求憑證的取得符合稅法規(guī)定，這是企業(yè)正確籌劃納稅最起碼的條件。

（2）合法報告?zhèn)浒?。稅法?guī)定損失應事先完成報備手續(xù)，否則不予以認定。

4、廣告費和業(yè)務宣傳費的稅收籌劃

政策依據(jù)與籌劃思路

稅法規(guī)定：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉(zhuǎn)扣除。

企業(yè)可以通過增設機構的方式加大企業(yè)集團的商品流轉(zhuǎn)總額，從而增加企業(yè)集團的廣告費和業(yè)務宣傳費的扣除限額。

具體案例

某工業(yè)企業(yè)2008年度實現(xiàn)產(chǎn)品銷售收入6000 萬元，企業(yè)當年賬面列支廣告費1000萬元，業(yè)務宣傳費100萬元，稅前會計利潤總額為200萬元（假設無其它納稅調(diào)整項）。請為企業(yè)進行所得稅的稅收籌劃。

按稅法規(guī)定，企業(yè)可扣除的廣告費和業(yè)務宣傳費限額為：6000×15%＝900（萬元）

企業(yè)廣告費和業(yè)務宣傳費超支額為：1000+100－900=200 （萬元）

該企業(yè)總計應納稅所得額為：200+200=400（萬元）

應納所得稅額為：400×25%=100（萬元）

稅后利潤為：200－100=100（萬元）

如果該企業(yè)設立一個獨立核算的銷售公司，將產(chǎn)品以5500萬元的價格銷售給銷售公司，銷售公司再以6000萬元的價格對外銷售，并使廣告費與業(yè)務宣傳費在工業(yè)企業(yè)與銷售公司間進行分配。

假設工業(yè)企業(yè)承擔廣告費和業(yè)務宣傳費為800萬元，銷售公司承擔廣告費和業(yè)務宣傳費為300萬元。假設工業(yè)企業(yè)的稅前利潤為90萬元，銷售公司的稅前利潤為100萬元，則：

工業(yè)企業(yè)：

可列支的廣告費和業(yè)務宣傳費限額為：5500×15%＝825（萬元）

廣告費和業(yè)務宣傳費總額未超過稅法規(guī)定的標準。

應納企業(yè)所得稅為：90×25%＝22．5（萬元）

企業(yè)稅后利潤為：90－27．5＝67．5（萬元）

銷售公司：

可列支的廣告費和業(yè)務宣傳費限額為：6000×15%＝900（萬元）

廣告費和業(yè)務宣傳費總額未超過稅法規(guī)定的標準。

應納企業(yè)所得稅為：100×25%＝25（萬元）

企業(yè)稅后利潤為：100－25=75（萬元）

整個企業(yè)集團：

共計繳納企業(yè)所得稅為：22．5＋25＝47．5（萬元）

企業(yè)集團稅后利潤合計為：67．5＋75＝142．5（萬元）

企業(yè)設立銷售公司后，繳納的企業(yè)所得稅減少了52．5萬元（100－47．5），企業(yè)利潤也因此增加了42．5萬元(142．5－100 )。

分析評價：

利用該種籌劃方法需要注意的問題：

企業(yè)在日常的產(chǎn)品宣傳活動中，應盡量做好廣告宣傳和業(yè)務招待的安排。

新成立一個銷售公司雖然增加了工商注冊等費用，但是由于這些費用是一次性投入長期發(fā)揮效益的，在稅收籌劃時基本上可以忽略不計。

哈哈哈，難道你以為今天的分享就這么結束了？

對啊。。。結束了

不然我還要說什么

當然啦。

企業(yè)所得稅稅收籌劃大的系列怎么會這么輕易就結束

那可是小簡不知道用多少腦細胞換來的。。。

明天繼續(xù)分享稅率和優(yōu)惠政策的籌劃

想我就看看以前的文章

撩你不需要時間～