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導(dǎo)讀：企業(yè)在填寫(xiě)所得稅的申報(bào)表時(shí),會(huì)有A類(lèi)申報(bào)表和B類(lèi)申報(bào)表兩種表格供你填寫(xiě),小編今天為大家講述的是A類(lèi)申報(bào)表的填寫(xiě)說(shuō)明.相信會(huì)對(duì)你日常的會(huì)計(jì)工作中有所幫助.請(qǐng)看文章.

企業(yè)所得稅申報(bào)表A類(lèi)申報(bào)表怎么填寫(xiě)?

企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時(shí),企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅法規(guī)定不一致的,應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計(jì)算.稅法規(guī)定不明確的,在沒(méi)有明確規(guī)定之前,暫按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算.

有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明:

(一)表體項(xiàng)目

本表是在納稅人會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上,加減納稅調(diào)整等金額后計(jì)算出"納稅調(diào)整后所得"(應(yīng)納稅所得額).會(huì)計(jì)與稅法的差異(包括收入類(lèi)、扣除類(lèi)、資產(chǎn)類(lèi)等差異)通過(guò)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000)集中填報(bào).

本表包括利潤(rùn)總額計(jì)算、應(yīng)納稅所得額計(jì)算、應(yīng)納稅額計(jì)算、附列資料四個(gè)部分.

1."利潤(rùn)總額計(jì)算"中的項(xiàng)目,按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度口徑計(jì)算填報(bào).實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、分行業(yè)會(huì)計(jì)制度納稅人其數(shù)據(jù)直接取自利潤(rùn)表;實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人其數(shù)據(jù)取自收入支出表;實(shí)行民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度納稅人其數(shù)據(jù)取自業(yè)務(wù)活動(dòng)表;實(shí)行其他國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的納稅人,根據(jù)本表項(xiàng)目進(jìn)行分析填報(bào).

2."應(yīng)納稅所得額計(jì)算"和"應(yīng)納稅額計(jì)算"中的項(xiàng)目,除根據(jù)主表邏輯關(guān)系計(jì)算的外,通過(guò)附表相應(yīng)欄次填報(bào).

(二)行次說(shuō)明

第1-13行參照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則利潤(rùn)表的說(shuō)明編寫(xiě).

1.第1行"營(yíng)業(yè)收入":填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入總額.本行根據(jù)"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"和"其他業(yè)務(wù)收入"的數(shù)額填報(bào).一般企業(yè)納稅人通過(guò)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(A101010)填報(bào);金融企業(yè)納稅人通過(guò)《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(A101020)填報(bào);事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利組織等納稅人通過(guò)《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》(A103000)填報(bào).

2.第2行"營(yíng)業(yè)成本"項(xiàng)目:填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額.本行根據(jù)"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"和"其他業(yè)務(wù)成本"的數(shù)額填報(bào).一般企業(yè)納稅人通過(guò)《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(A102010)填報(bào);金融企業(yè)納稅人通過(guò)《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(A102020)填報(bào);事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利組織等納稅人,通過(guò)《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》(A103000)填報(bào).

3.第3行"營(yíng)業(yè)稅金及附加":填報(bào)納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi).本行根據(jù)納稅人相關(guān)會(huì)計(jì)科目填報(bào).納稅人在其他會(huì)計(jì)科目核算的本行不得重復(fù)填報(bào).

4.第4行"銷(xiāo)售費(fèi)用":填報(bào)納稅人在銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用.本行通過(guò)《期間費(fèi)用明細(xì)表》(A104000)中對(duì)應(yīng)的"銷(xiāo)售費(fèi)用"填報(bào).

5.第5行"管理費(fèi)用":填報(bào)納稅人為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用.本行通過(guò)《期間費(fèi)用明細(xì)表》(A104000)中對(duì)應(yīng)的"管理費(fèi)用"填報(bào).

6.第6行"財(cái)務(wù)費(fèi)用":填報(bào)納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等發(fā)生的籌資費(fèi)用.本行通過(guò)《期間費(fèi)用明細(xì)表》(A104000)中對(duì)應(yīng)的"財(cái)務(wù)費(fèi)用"填報(bào).

7.第7行"資產(chǎn)減值損失":填報(bào)納稅人計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)準(zhǔn)備發(fā)生的減值損失.本行根據(jù)企業(yè)"資產(chǎn)減值損失"科目上的數(shù)額填報(bào).實(shí)行其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的比照填報(bào).

8.第8行"公允價(jià)值變動(dòng)收益":填報(bào)納稅人在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債(包括交易性金融資產(chǎn)或負(fù)債,直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債),以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具和套期業(yè)務(wù)中公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失.本行根據(jù)企業(yè)"公允價(jià)值變動(dòng)損益"科目的數(shù)額填報(bào).(損失以"-"號(hào)填列)

9.第9行"投資收益":填報(bào)納稅人以各種方式對(duì)外投資確認(rèn)所取得的收益或發(fā)生的損失.根據(jù)企業(yè)"投資收益"科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào);實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人根據(jù)"其他收入"科目中的投資收益金額分析填報(bào)(損失以"-"號(hào)填列).實(shí)行其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的比照填報(bào).

10.第10行"營(yíng)業(yè)利潤(rùn)":填報(bào)納稅人當(dāng)期的營(yíng)業(yè)利潤(rùn).根據(jù)上述項(xiàng)目計(jì)算填列.

11.第11行"營(yíng)業(yè)外收入":填報(bào)納稅人取得的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入的金額.一般企業(yè)納稅人通過(guò)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(A101010)填報(bào);金融企業(yè)納稅人通過(guò)《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(A101020)填報(bào);實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度的納稅人通過(guò)《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》(A103000)填報(bào).

12.第12行"營(yíng)業(yè)外支出":填報(bào)納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出的金額.一般企業(yè)納稅人通過(guò)《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(A102010)填報(bào);金融企業(yè)納稅人通過(guò)《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(A102020)填報(bào);實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度的納稅人通過(guò)《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》(A103000)填報(bào).

13.第13行"利潤(rùn)總額":填報(bào)納稅人當(dāng)期的利潤(rùn)總額.根據(jù)上述項(xiàng)目計(jì)算填列.

14.第14行"境外所得":填報(bào)納稅人發(fā)生的分國(guó)(地區(qū))別取得的境外稅后所得計(jì)入利潤(rùn)總額的金額.填報(bào)《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》(A108010)第14列減去第11列的差額.

15.第15行"納稅調(diào)整增加額":填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,進(jìn)行納稅調(diào)整增加的金額.本行通過(guò)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000)"調(diào)增金額"列填報(bào).

16.第16行"納稅調(diào)整減少額":填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,進(jìn)行納稅調(diào)整減少的金額.本行通過(guò)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000)"調(diào)減金額"列填報(bào).

17.第17行"免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除":填報(bào)屬于稅法規(guī)定免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除金額.本行通過(guò)《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107010)填報(bào).

18.第18行"境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損":填報(bào)納稅人根據(jù)稅法規(guī)定,選擇用境外所得抵減境內(nèi)虧損的數(shù)額.本行通過(guò)《境外所得稅收抵免明細(xì)表》(A108000)填報(bào).

19.第19行"納稅調(diào)整后所得":填報(bào)納稅人經(jīng)過(guò)納稅調(diào)整、稅收優(yōu)惠、境外所得計(jì)算后的所得額.

20.第20行"所得減免":填報(bào)屬于稅法規(guī)定所得減免金額.本行通過(guò)《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》(A107020)填報(bào),本行

21.第21行"抵扣應(yīng)納稅所得額":填報(bào)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)抵扣的應(yīng)納稅所得額.本行通過(guò)《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》(A107030)填報(bào).

22.第22行"彌補(bǔ)以前年度虧損":填報(bào)納稅人按照稅法規(guī)定可在稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損的數(shù)額,本行根據(jù)《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(A106000)填報(bào).

23.第23行"應(yīng)納稅所得額":金額等于本表第19-20-21-22行計(jì)算結(jié)果.本行不得為負(fù)數(shù).本表第19行或者按照上述行次順序計(jì)算結(jié)果本行為負(fù)數(shù),本行金額填零.

24.第24行"稅率":填報(bào)稅法規(guī)定的稅率25%.

25.第25行"應(yīng)納所得稅額":金額等于本表第23×24行.

26.第26行"減免所得稅額":填報(bào)納稅人按稅法規(guī)定實(shí)際減免的企業(yè)所得稅額.本行通過(guò)《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)填報(bào).

27.第27行"抵免所得稅額":填報(bào)企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額中抵免的金額.本行通過(guò)《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》(A107050)填報(bào).

28.第28行"應(yīng)納稅額":金額等于本表第25-26-27行.

29.第29行"境外所得應(yīng)納所得稅額":填報(bào)納稅人來(lái)源于中國(guó)境外的所得,按照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納所得稅額.本行通過(guò)《境外所得稅收抵免明細(xì)表》(A108000)填報(bào).

30.第30行"境外所得抵免所得稅額":填報(bào)納稅人來(lái)源于中國(guó)境外所得依照中國(guó)境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納并實(shí)際繳納(包括視同已實(shí)際繳納)的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款(準(zhǔn)予抵免稅款).本行通過(guò)《境外所得稅收抵免明細(xì)表》(A108000)填報(bào).

31.第31行"實(shí)際應(yīng)納所得稅額":填報(bào)納稅人當(dāng)期的實(shí)際應(yīng)納所得稅額.金額等于本表第28+29-30行.

32.第32行"本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額":填報(bào)納稅人按照稅法規(guī)定本納稅年度已在月(季)度累計(jì)預(yù)繳的所得稅額,包括按照稅法規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已預(yù)繳(征)的所得稅額,建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部按規(guī)定向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的所得稅額.

33.第33行"本年應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅額":填報(bào)納稅人當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅額.金額等于本表第31-32行.

34.第34行"總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)(退)所得稅額":填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)按照稅收規(guī)定在總機(jī)構(gòu)所在地分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)(退)所得稅款.本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(A109000)填報(bào).

35.第35行"財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額":填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)按照稅收規(guī)定財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅款.本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(A109000)填報(bào).

36.第36行"總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)(退)所得稅額":填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬的具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門(mén)按照稅收規(guī)定應(yīng)分?jǐn)偟谋灸陸?yīng)補(bǔ)(退)所得稅額.本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(A109000)填報(bào).

37.第37行"以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額":填報(bào)納稅人以前納稅年度匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅、并在本納稅年度抵繳的所得稅額.

38.第38行"以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫(kù)所得額":填報(bào)納稅人以前納稅年度應(yīng)繳未繳在本納稅年度入庫(kù)所得稅額.

上述文章就是關(guān)于企業(yè)所得稅申報(bào)表A類(lèi)申報(bào)表怎么填寫(xiě)的詳細(xì)說(shuō)明了.希望看了文章,會(huì)對(duì)你有所幫助

又到了申報(bào)季度企業(yè)所得稅的時(shí)候，企業(yè)所得稅報(bào)表里面有個(gè)“彌補(bǔ)以前年度虧損”，以前這個(gè)數(shù)據(jù)是自己填寫(xiě)，現(xiàn)在自動(dòng)跳出來(lái)了。

這個(gè)數(shù)據(jù)到底是怎么算出來(lái)？怎么會(huì)是負(fù)數(shù)呢？如果數(shù)據(jù)跟實(shí)際情況不符，如何修改呢？

第一個(gè)問(wèn)題

“彌補(bǔ)以前年度虧損”數(shù)據(jù)是怎么來(lái)的？

數(shù)據(jù)坐標(biāo)

“彌補(bǔ)以前年度虧損”是SD003居民企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)（適用查賬征收）中第8行的數(shù)據(jù)，分“本期金額”和“累計(jì)金額”2列（如下圖所示）。

填寫(xiě)變化

這個(gè)數(shù)據(jù)原來(lái)在eTax@SH 2.0中是自行填寫(xiě)的。金稅三期eTax@SH3中，第8行“彌補(bǔ)以前年度虧損”不能自行填寫(xiě)，由系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算。

計(jì)算公式

1、假設(shè)：本期金額第4+5+6-7行+上期申報(bào)表第9行累計(jì)為“A”；

即“本期利潤(rùn)總額”+“本期特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額”+“本期不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額”-“本期固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)整額”+上一季度報(bào)表中的“累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額”的計(jì)算結(jié)果為A。

2、假設(shè)：上一年度匯算清繳A106000表最后一個(gè)數(shù)字為“B”（如下圖所示）；

3、假設(shè)：上一季度報(bào)表中的“彌補(bǔ)以前年度虧損”累計(jì)列的數(shù)據(jù)為C（如下圖所示）；

那么“彌補(bǔ)以前年度虧損”本期金額計(jì)算公式為：

若A>0，則“彌補(bǔ)以前年度虧損”本期金額=A或B，取兩者較小值；

若A<=0，則“彌補(bǔ)以前年度虧損”本期金額=-A或C，取兩者較小值；

“彌補(bǔ)以前年度虧損”累計(jì)金額計(jì)算公式為：

“彌補(bǔ)以前年度虧損”累計(jì)金額<=B。

第二個(gè)問(wèn)題

“彌補(bǔ)以前年度虧損”怎么會(huì)是負(fù)數(shù)？

圖示

“彌補(bǔ)以前年度虧損”本期金額出現(xiàn)負(fù)數(shù)（如下圖所示）。

原因

4月份申報(bào)第一季度企業(yè)所得稅時(shí)，絕大多數(shù)企業(yè)還沒(méi)有完成上一年度的匯算清繳工作，所以系統(tǒng)讀取的“彌補(bǔ)以前年度虧損”仍是上上年的數(shù)據(jù)，大多為正數(shù)。

而到了7月份申報(bào)第二季度企業(yè)所得稅的時(shí)候，上年度匯算清繳已然完成，“可彌補(bǔ)虧損”（即B數(shù)據(jù)）的臺(tái)賬數(shù)據(jù)更新了，系統(tǒng)根據(jù)最新數(shù)據(jù)及時(shí)調(diào)整您的彌補(bǔ)以前年度虧損的金額，這時(shí)候就有出現(xiàn)負(fù)數(shù)的可能性。

第三個(gè)問(wèn)題

“彌補(bǔ)以前年度虧損”數(shù)據(jù)錯(cuò)誤怎么辦？

如何查詢(xún)

如果對(duì)這個(gè)數(shù)據(jù)還有疑問(wèn)，可至稅務(wù)大廳前臺(tái)查詢(xún)彌補(bǔ)虧損臺(tái)帳。

如何更改

因?yàn)樯婕暗缴弦荒甓葏R算清繳的申報(bào)數(shù)據(jù)、上一季度企業(yè)所得稅的申報(bào)數(shù)據(jù)，只能去稅務(wù)大廳前臺(tái)做更正申報(bào)。

最后兩句話(huà)

企業(yè)所得稅季報(bào)本身就是預(yù)繳，最終是按照年初的匯算清繳來(lái)核算企業(yè)所得稅額的。

如果數(shù)據(jù)有出入的話(huà)，到了匯算清繳時(shí)予以調(diào)整就可以了。

高頓 成就你財(cái)稅職業(yè)夢(mèng)想！

來(lái)源：高頓財(cái)稅學(xué)院，轉(zhuǎn)載于神計(jì)報(bào)稅

導(dǎo)讀：所得稅是按收入計(jì)算,如收入1萬(wàn),那么按照一定的征收稅率繳納，那核定征收就是所得稅繳納的關(guān)鍵，小編下面就來(lái)講講按收入核定企業(yè)所得稅是如何理解的供您參考。

按收入核定企業(yè)所得稅是如何理解的?

依據(jù)稅務(wù)總局納稅服務(wù)規(guī)范，自2014年10月，企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收的，除按照收入核定應(yīng)稅所得率外，其他核定征收所得稅納入行政許可。因此，按照收入核定企業(yè)所得稅并不需要行政許可。

核定征收的企業(yè)所得稅的"收入總額"是指什么呢?

"收入總額"指的是你們單位當(dāng)月的所有收入(包括地稅國(guó)稅)，企業(yè)所得稅的核定征收公式:收入*稅務(wù)給你單位核定的征收額=得數(shù)*所適合的稅率(18%、27%、33%)=所要交的企業(yè)所得稅額(和成本、費(fèi)用一點(diǎn)關(guān)系也沒(méi)有)收入總額"項(xiàng)是指所有營(yíng)業(yè)總收入或銷(xiāo)售總收入一般與損益表中的第一欄主營(yíng)業(yè)務(wù)收入相等。

核定所得稅稅額=收入總額*核定所得率*所得稅稅率 核定所得率是稅務(wù)機(jī)關(guān)事先確定下來(lái)的，各個(gè)行業(yè)可能不同，但同一行業(yè)是相同的。

根據(jù)往年的收入來(lái)核定一個(gè)數(shù)為收入數(shù),計(jì)算公式=*18。

本文來(lái)源于會(huì)計(jì)學(xué)堂，若想了解更多會(huì)計(jì)政策、賬務(wù)稅務(wù)實(shí)操、考證信息、可以搜索100多萬(wàn)會(huì)計(jì)人都在關(guān)注的微信號(hào)———會(huì)計(jì)學(xué)堂（ID：1398878083），獲取最有價(jià)值的行業(yè)信息！

導(dǎo)讀：企業(yè)在填寫(xiě)所得稅的申報(bào)表時(shí),會(huì)有A類(lèi)申報(bào)表和B類(lèi)申報(bào)表兩種表格供你填寫(xiě),小編今天為大家講述的是A類(lèi)申報(bào)表的填寫(xiě)說(shuō)明.相信會(huì)對(duì)你日常的會(huì)計(jì)工作中有所幫助.請(qǐng)看文章.

企業(yè)所得稅申報(bào)表A類(lèi)申報(bào)表怎么填寫(xiě)?

企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納所得稅時(shí),企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)處理辦法與稅法規(guī)定不一致的,應(yīng)當(dāng)按照稅法規(guī)定計(jì)算.稅法規(guī)定不明確的,在沒(méi)有明確規(guī)定之前,暫按企業(yè)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)規(guī)定計(jì)算.

有關(guān)項(xiàng)目填報(bào)說(shuō)明:

(一)表體項(xiàng)目

本表是在納稅人會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額的基礎(chǔ)上,加減納稅調(diào)整等金額后計(jì)算出"納稅調(diào)整后所得"(應(yīng)納稅所得額).會(huì)計(jì)與稅法的差異(包括收入類(lèi)、扣除類(lèi)、資產(chǎn)類(lèi)等差異)通過(guò)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000)集中填報(bào).

本表包括利潤(rùn)總額計(jì)算、應(yīng)納稅所得額計(jì)算、應(yīng)納稅額計(jì)算、附列資料四個(gè)部分.

1."利潤(rùn)總額計(jì)算"中的項(xiàng)目,按照國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度口徑計(jì)算填報(bào).實(shí)行企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則、企業(yè)會(huì)計(jì)制度、分行業(yè)會(huì)計(jì)制度納稅人其數(shù)據(jù)直接取自利潤(rùn)表;實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人其數(shù)據(jù)取自收入支出表;實(shí)行民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度納稅人其數(shù)據(jù)取自業(yè)務(wù)活動(dòng)表;實(shí)行其他國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度的納稅人,根據(jù)本表項(xiàng)目進(jìn)行分析填報(bào).

2."應(yīng)納稅所得額計(jì)算"和"應(yīng)納稅額計(jì)算"中的項(xiàng)目,除根據(jù)主表邏輯關(guān)系計(jì)算的外,通過(guò)附表相應(yīng)欄次填報(bào).

(二)行次說(shuō)明

第1-13行參照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則利潤(rùn)表的說(shuō)明編寫(xiě).

1.第1行"營(yíng)業(yè)收入":填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)取得的收入總額.本行根據(jù)"主營(yíng)業(yè)務(wù)收入"和"其他業(yè)務(wù)收入"的數(shù)額填報(bào).一般企業(yè)納稅人通過(guò)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(A101010)填報(bào);金融企業(yè)納稅人通過(guò)《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(A101020)填報(bào);事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利組織等納稅人通過(guò)《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》(A103000)填報(bào).

2.第2行"營(yíng)業(yè)成本"項(xiàng)目:填報(bào)納稅人主要經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)和其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生的成本總額.本行根據(jù)"主營(yíng)業(yè)務(wù)成本"和"其他業(yè)務(wù)成本"的數(shù)額填報(bào).一般企業(yè)納稅人通過(guò)《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(A102010)填報(bào);金融企業(yè)納稅人通過(guò)《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(A102020)填報(bào);事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位、非營(yíng)利組織等納稅人,通過(guò)《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》(A103000)填報(bào).

3.第3行"營(yíng)業(yè)稅金及附加":填報(bào)納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi).本行根據(jù)納稅人相關(guān)會(huì)計(jì)科目填報(bào).納稅人在其他會(huì)計(jì)科目核算的本行不得重復(fù)填報(bào).

4.第4行"銷(xiāo)售費(fèi)用":填報(bào)納稅人在銷(xiāo)售商品和材料、提供勞務(wù)的過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用.本行通過(guò)《期間費(fèi)用明細(xì)表》(A104000)中對(duì)應(yīng)的"銷(xiāo)售費(fèi)用"填報(bào).

5.第5行"管理費(fèi)用":填報(bào)納稅人為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)發(fā)生的管理費(fèi)用.本行通過(guò)《期間費(fèi)用明細(xì)表》(A104000)中對(duì)應(yīng)的"管理費(fèi)用"填報(bào).

6.第6行"財(cái)務(wù)費(fèi)用":填報(bào)納稅人為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金等發(fā)生的籌資費(fèi)用.本行通過(guò)《期間費(fèi)用明細(xì)表》(A104000)中對(duì)應(yīng)的"財(cái)務(wù)費(fèi)用"填報(bào).

7.第7行"資產(chǎn)減值損失":填報(bào)納稅人計(jì)提各項(xiàng)資產(chǎn)準(zhǔn)備發(fā)生的減值損失.本行根據(jù)企業(yè)"資產(chǎn)減值損失"科目上的數(shù)額填報(bào).實(shí)行其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的比照填報(bào).

8.第8行"公允價(jià)值變動(dòng)收益":填報(bào)納稅人在初始確認(rèn)時(shí)劃分為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債(包括交易性金融資產(chǎn)或負(fù)債,直接指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債),以及采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、衍生工具和套期業(yè)務(wù)中公允價(jià)值變動(dòng)形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的利得或損失.本行根據(jù)企業(yè)"公允價(jià)值變動(dòng)損益"科目的數(shù)額填報(bào).(損失以"-"號(hào)填列)

9.第9行"投資收益":填報(bào)納稅人以各種方式對(duì)外投資確認(rèn)所取得的收益或發(fā)生的損失.根據(jù)企業(yè)"投資收益"科目的數(shù)額計(jì)算填報(bào);實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的納稅人根據(jù)"其他收入"科目中的投資收益金額分析填報(bào)(損失以"-"號(hào)填列).實(shí)行其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則等的比照填報(bào).

10.第10行"營(yíng)業(yè)利潤(rùn)":填報(bào)納稅人當(dāng)期的營(yíng)業(yè)利潤(rùn).根據(jù)上述項(xiàng)目計(jì)算填列.

11.第11行"營(yíng)業(yè)外收入":填報(bào)納稅人取得的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)收入的金額.一般企業(yè)納稅人通過(guò)《一般企業(yè)收入明細(xì)表》(A101010)填報(bào);金融企業(yè)納稅人通過(guò)《金融企業(yè)收入明細(xì)表》(A101020)填報(bào);實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度的納稅人通過(guò)《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》(A103000)填報(bào).

12.第12行"營(yíng)業(yè)外支出":填報(bào)納稅人發(fā)生的與其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)直接關(guān)系的各項(xiàng)支出的金額.一般企業(yè)納稅人通過(guò)《一般企業(yè)成本支出明細(xì)表》(A102010)填報(bào);金融企業(yè)納稅人通過(guò)《金融企業(yè)支出明細(xì)表》(A102020)填報(bào);實(shí)行事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則或民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度的納稅人通過(guò)《事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表》(A103000)填報(bào).

13.第13行"利潤(rùn)總額":填報(bào)納稅人當(dāng)期的利潤(rùn)總額.根據(jù)上述項(xiàng)目計(jì)算填列.

14.第14行"境外所得":填報(bào)納稅人發(fā)生的分國(guó)(地區(qū))別取得的境外稅后所得計(jì)入利潤(rùn)總額的金額.填報(bào)《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》(A108010)第14列減去第11列的差額.

15.第15行"納稅調(diào)整增加額":填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,進(jìn)行納稅調(diào)整增加的金額.本行通過(guò)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000)"調(diào)增金額"列填報(bào).

16.第16行"納稅調(diào)整減少額":填報(bào)納稅人會(huì)計(jì)處理與稅收規(guī)定不一致,進(jìn)行納稅調(diào)整減少的金額.本行通過(guò)《納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表》(A105000)"調(diào)減金額"列填報(bào).

17.第17行"免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除":填報(bào)屬于稅法規(guī)定免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除金額.本行通過(guò)《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107010)填報(bào).

18.第18行"境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損":填報(bào)納稅人根據(jù)稅法規(guī)定,選擇用境外所得抵減境內(nèi)虧損的數(shù)額.本行通過(guò)《境外所得稅收抵免明細(xì)表》(A108000)填報(bào).

19.第19行"納稅調(diào)整后所得":填報(bào)納稅人經(jīng)過(guò)納稅調(diào)整、稅收優(yōu)惠、境外所得計(jì)算后的所得額.

20.第20行"所得減免":填報(bào)屬于稅法規(guī)定所得減免金額.本行通過(guò)《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》(A107020)填報(bào),本行

21.第21行"抵扣應(yīng)納稅所得額":填報(bào)根據(jù)稅法規(guī)定應(yīng)抵扣的應(yīng)納稅所得額.本行通過(guò)《抵扣應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》(A107030)填報(bào).

22.第22行"彌補(bǔ)以前年度虧損":填報(bào)納稅人按照稅法規(guī)定可在稅前彌補(bǔ)的以前年度虧損的數(shù)額,本行根據(jù)《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》(A106000)填報(bào).

23.第23行"應(yīng)納稅所得額":金額等于本表第19-20-21-22行計(jì)算結(jié)果.本行不得為負(fù)數(shù).本表第19行或者按照上述行次順序計(jì)算結(jié)果本行為負(fù)數(shù),本行金額填零.

24.第24行"稅率":填報(bào)稅法規(guī)定的稅率25%.

25.第25行"應(yīng)納所得稅額":金額等于本表第23×24行.

26.第26行"減免所得稅額":填報(bào)納稅人按稅法規(guī)定實(shí)際減免的企業(yè)所得稅額.本行通過(guò)《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)填報(bào).

27.第27行"抵免所得稅額":填報(bào)企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納所得稅額中抵免的金額.本行通過(guò)《稅額抵免優(yōu)惠明細(xì)表》(A107050)填報(bào).

28.第28行"應(yīng)納稅額":金額等于本表第25-26-27行.

29.第29行"境外所得應(yīng)納所得稅額":填報(bào)納稅人來(lái)源于中國(guó)境外的所得,按照我國(guó)稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納所得稅額.本行通過(guò)《境外所得稅收抵免明細(xì)表》(A108000)填報(bào).

30.第30行"境外所得抵免所得稅額":填報(bào)納稅人來(lái)源于中國(guó)境外所得依照中國(guó)境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)繳納并實(shí)際繳納(包括視同已實(shí)際繳納)的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款(準(zhǔn)予抵免稅款).本行通過(guò)《境外所得稅收抵免明細(xì)表》(A108000)填報(bào).

31.第31行"實(shí)際應(yīng)納所得稅額":填報(bào)納稅人當(dāng)期的實(shí)際應(yīng)納所得稅額.金額等于本表第28+29-30行.

32.第32行"本年累計(jì)實(shí)際已預(yù)繳的所得稅額":填報(bào)納稅人按照稅法規(guī)定本納稅年度已在月(季)度累計(jì)預(yù)繳的所得稅額,包括按照稅法規(guī)定的特定業(yè)務(wù)已預(yù)繳(征)的所得稅額,建筑企業(yè)總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部按規(guī)定向項(xiàng)目所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳的所得稅額.

33.第33行"本年應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅額":填報(bào)納稅人當(dāng)期應(yīng)補(bǔ)(退)的所得稅額.金額等于本表第31-32行.

34.第34行"總機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)(退)所得稅額":填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)按照稅收規(guī)定在總機(jī)構(gòu)所在地分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)(退)所得稅款.本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(A109000)填報(bào).

35.第35行"財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅額":填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)按照稅收規(guī)定財(cái)政集中分配本年應(yīng)補(bǔ)(退)所得稅款.本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(A109000)填報(bào).

36.第36行"總機(jī)構(gòu)主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)部門(mén)分?jǐn)偙灸陸?yīng)補(bǔ)(退)所得稅額":填報(bào)匯總納稅的總機(jī)構(gòu)所屬的具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能的部門(mén)按照稅收規(guī)定應(yīng)分?jǐn)偟谋灸陸?yīng)補(bǔ)(退)所得稅額.本行根據(jù)《跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)年度分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅明細(xì)表》(A109000)填報(bào).

37.第37行"以前年度多繳的所得稅額在本年抵減額":填報(bào)納稅人以前納稅年度匯算清繳多繳的稅款尚未辦理退稅、并在本納稅年度抵繳的所得稅額.

38.第38行"以前年度應(yīng)繳未繳在本年入庫(kù)所得額":填報(bào)納稅人以前納稅年度應(yīng)繳未繳在本納稅年度入庫(kù)所得稅額.

上述文章就是關(guān)于企業(yè)所得稅申報(bào)表A類(lèi)申報(bào)表怎么填寫(xiě)的詳細(xì)說(shuō)明了.希望看了文章,會(huì)對(duì)你有所幫助