導(dǎo)讀：上一篇中，會(huì)計(jì)學(xué)堂小編給大家解答了相似的內(nèi)容，感興趣的可以去搜索看看，本篇將要來(lái)為你們大家介紹“彌補(bǔ)以前虧損的所得稅處理寫(xiě)分錄嗎?”希望大家可以了解!

彌補(bǔ)以前虧損的所得稅處理寫(xiě)分錄嗎?

答：企業(yè)按稅法規(guī)定，可以用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度虧損的，不需要做會(huì)計(jì)分錄的。

彌補(bǔ)虧損是根據(jù)我國(guó)稅法的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的利潤(rùn)總額都可以彌補(bǔ)前5個(gè)納稅年的虧損額。

當(dāng)一個(gè)納稅年度的利潤(rùn)全部彌補(bǔ)以前年度虧損時(shí)，對(duì)彌補(bǔ)以前年度虧損的利潤(rùn)不征收企業(yè)所得稅;當(dāng)一個(gè)納稅年度的利潤(rùn)部分彌補(bǔ)以前年度虧損時(shí)，彌補(bǔ)部分收入不作為應(yīng)納稅所得額，而其他部分在減除不征稅收入、免稅收入以及各項(xiàng)扣除后作為應(yīng)納稅所得額計(jì)征企業(yè)所得稅。

彌補(bǔ)虧損的渠道主要有三條：

一是用以后年度稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)。按照現(xiàn)行制度規(guī)定，企業(yè)發(fā)生虧損時(shí)，可以用以后五年內(nèi)實(shí)現(xiàn)的稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，即稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的期間為五年。

二是用以后年度稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)。企業(yè)發(fā)生的虧損經(jīng)過(guò)五年期間未彌補(bǔ)足額的，尚未彌補(bǔ)的虧損應(yīng)用所得稅后的利潤(rùn)彌補(bǔ)。

三是以盈余公積彌補(bǔ)虧損。企業(yè)以提取的盈余公積彌補(bǔ)虧損時(shí)，應(yīng)當(dāng)由公司董事會(huì)提議，并經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)。

稅務(wù)查增可以彌補(bǔ)以前年度虧損嗎?

稅務(wù)查增可以彌補(bǔ)以前年度虧損。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于查增應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損處理問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2010年第20號(hào))規(guī)定：

現(xiàn)就稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查調(diào)增的企業(yè)應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)以前年度虧損問(wèn)題公告如下：

一、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》(以下簡(jiǎn)稱企業(yè)所得稅法)第五條的規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)企業(yè)以前年度納稅情況進(jìn)行檢查時(shí)調(diào)增的應(yīng)納稅所得額，凡企業(yè)以前年度發(fā)生虧損、且該虧損屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定允許彌補(bǔ)的，應(yīng)允許調(diào)增的應(yīng)納稅所得額彌補(bǔ)該虧損。

彌補(bǔ)該虧損后仍有余額的，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算繳納企業(yè)所得稅。對(duì)檢查調(diào)增的應(yīng)納稅所得額應(yīng)根據(jù)其情節(jié)，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理或處罰。

我們可以知道，彌補(bǔ)以前虧損的所得稅處理寫(xiě)分錄嗎?彌補(bǔ)以前年度虧損，無(wú)需特別做分錄，只需將本年稅后凈利直接轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目就可以了

疑 問(wèn)

經(jīng)常遇到報(bào)稅的財(cái)務(wù)人員在季度預(yù)繳企業(yè)所得稅的時(shí)候問(wèn)同樣的問(wèn)題：我公司前三季度虧損，第四季度有利潤(rùn)，但是全年是虧損，第四季度還需要預(yù)繳交所得稅嗎?

答 復(fù)

不需要!

按照企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表的填報(bào)規(guī)則，是以累計(jì)金額列的數(shù)據(jù)來(lái)計(jì)算應(yīng)納稅額的，因此全年累計(jì)虧損的情況下，即使第四季度盈利，也是不需要繳納企業(yè)所得稅的。

提 醒

(1)企業(yè)所得稅是按年度匯繳，季度預(yù)繳計(jì)算，1-4季度累計(jì)利潤(rùn)總額為正數(shù)時(shí)，乘以稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，若是1-4季度累計(jì)利潤(rùn)總額為零或負(fù)數(shù)時(shí)，不用計(jì)算企業(yè)所得稅;

(2)也就是說(shuō)，企業(yè)所得稅預(yù)繳可以彌補(bǔ)以前年度虧損，也可以彌補(bǔ)本年度的虧損。

賬 務(wù)

企業(yè)所得稅預(yù)繳的會(huì)計(jì)處理分為3筆：

(1)計(jì)提所得稅

借：所得稅費(fèi)用 1萬(wàn)元

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 1萬(wàn)元

(2)結(jié)轉(zhuǎn)所得稅

借：本年利潤(rùn) 1萬(wàn)元

貸：所得稅費(fèi)用 1萬(wàn)元

(3)繳納所得稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅 1萬(wàn)元

貸：銀行存款 1萬(wàn)元

說(shuō) 明

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第31號(hào)填報(bào)說(shuō)明規(guī)定：第8行‘彌補(bǔ)以前年度虧損’：填報(bào)按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額。”

其中表間關(guān)系：實(shí)際利潤(rùn)額(4行+5行-6行-7行-8行)

即公式：實(shí)際利潤(rùn)額=利潤(rùn)總額+特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額-固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)調(diào)減額-彌補(bǔ)以前年度虧損

因此，企業(yè)所得稅預(yù)繳可以彌補(bǔ)以前年度虧損。

來(lái)源：郝老師說(shuō)會(huì)計(jì)

企業(yè)所得稅怎樣不彌補(bǔ)以前的虧損？

虧損彌補(bǔ)原則是：先虧先補(bǔ)，從虧損次年連續(xù)計(jì)算補(bǔ)虧年度，最長(zhǎng)補(bǔ)虧年度不超過(guò)5年，超過(guò)5年仍未彌補(bǔ)完的稅前不再予以彌補(bǔ)。

就是說(shuō)企業(yè)今年的盈利可以在交稅前用來(lái)彌補(bǔ)以前年度的虧損，而可彌補(bǔ)的年限是5年，即今年的盈利最多用來(lái)彌補(bǔ)5年前企業(yè)的虧損，而6年前及更早的虧損不能彌補(bǔ)。在彌補(bǔ)以前年度虧損后，若還有結(jié)余則就剩下結(jié)余部分計(jì)稅上交。

企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損是什么意思？

企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損，是指根據(jù)稅法的規(guī)定，企業(yè)的利潤(rùn)總額用以彌補(bǔ)以前年度的虧損的政策。

無(wú)論在納稅年度虧損與否，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在企業(yè)所得稅年度申報(bào)表中的《彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》反映以前年度虧損在本年度彌補(bǔ)情況，并按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定將明細(xì)表與主表及相關(guān)資料一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。

有老板來(lái)咨詢，不是說(shuō)今年的利潤(rùn)可以彌補(bǔ)以前5個(gè)年度的虧損嗎？我把公司里前五年的《利潤(rùn)表》都翻出來(lái)了算了一下，加起來(lái)的虧損額比第三季度的利潤(rùn)額要大呀，可是，公司第三季度有所得稅呀，這是咋回事兒？

南山講堂告訴你問(wèn)題出在哪兒。

01

以前5個(gè)年度可彌補(bǔ)的虧損額，可不是公司《利潤(rùn)表》上的那個(gè)利潤(rùn)！

知道每年年初進(jìn)行的企業(yè)上一年度所得稅匯算清繳工作吧？在匯算清繳時(shí)，需要企業(yè)根據(jù)法規(guī)對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行納稅調(diào)整，比如說(shuō)，該補(bǔ)進(jìn)成本費(fèi)用的補(bǔ)，不符合規(guī)定的成本費(fèi)用要剔除，這樣一來(lái)，經(jīng)過(guò)匯算清繳申報(bào)并核定后的應(yīng)納稅所得額才是稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的數(shù)字！

02

上一年度，企業(yè)是虧是盈，虧盈多少在年度匯算清繳申報(bào)并核定后才是最終的數(shù)據(jù)。

究竟你的企業(yè)“可以彌補(bǔ)的以前年度虧損”是多少，也是看匯算清繳后的數(shù)據(jù)，而不是你的《利潤(rùn)表》里的數(shù)字！

問(wèn)道南山，創(chuàng)業(yè)至簡(jiǎn)

南山講堂原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明

撰稿：南山講堂/柳鶯

圖片提供：小明同學(xué)

有老板來(lái)咨詢，不是說(shuō)今年的利潤(rùn)可以彌補(bǔ)以前5個(gè)年度的虧損嗎？我把公司里前五年的《利潤(rùn)表》都翻出來(lái)了算了一下，加起來(lái)的虧損額比第三季度的利潤(rùn)額要大呀，可是，公司第三季度有所得稅呀，這是咋回事兒？

南山講堂告訴你問(wèn)題出在哪兒。

01

以前5個(gè)年度可彌補(bǔ)的虧損額，可不是公司《利潤(rùn)表》上的那個(gè)利潤(rùn)！

知道每年年初進(jìn)行的企業(yè)上一年度所得稅匯算清繳工作吧？在匯算清繳時(shí)，需要企業(yè)根據(jù)法規(guī)對(duì)相關(guān)的會(huì)計(jì)科目進(jìn)行納稅調(diào)整，比如說(shuō)，該補(bǔ)進(jìn)成本費(fèi)用的補(bǔ)，不符合規(guī)定的成本費(fèi)用要剔除，這樣一來(lái)，經(jīng)過(guò)匯算清繳申報(bào)并核定后的應(yīng)納稅所得額才是稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)的數(shù)字！

02

上一年度，企業(yè)是虧是盈，虧盈多少在年度匯算清繳申報(bào)并核定后才是最終的數(shù)據(jù)。

究竟你的企業(yè)“可以彌補(bǔ)的以前年度虧損”是多少，也是看匯算清繳后的數(shù)據(jù)，而不是你的《利潤(rùn)表》里的數(shù)字！

問(wèn)道南山，創(chuàng)業(yè)至簡(jiǎn)

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