只要你是符合條件的科技型中小企業(yè)，就能在2018年度匯算清繳申請(qǐng)享受優(yōu)惠政策！

《財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2017〕34號(hào)）；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第18號(hào)）　　　　執(zhí)行期限

2017年1月1日至2019年12月31日政策要點(diǎn)

1、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。　　　　2、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在2019年12月31日以前形成的無形資產(chǎn)，在2017年1月1日至2019年12月31日期間發(fā)生的攤銷費(fèi)用，可享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。

優(yōu)惠政策火熱來襲，你心動(dòng)了嗎？

今天小編就和大家聊一聊科技型中小企業(yè)的那些稅事兒~

一、 科技型中小企業(yè)的評(píng)價(jià)條件有哪些？根據(jù)《科技部財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》）規(guī)定，科技型中小企業(yè)是指依托一定數(shù)量的科技人員從事科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)活動(dòng)，取得自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)并將其轉(zhuǎn)化為高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)?！　「鶕?jù)《辦法》的相關(guān)規(guī)定，科技型中小企業(yè)須同時(shí)滿足以下5個(gè)條件：

或者符合以上的第①～④項(xiàng)條件的企業(yè)，且同時(shí)符合下列四項(xiàng)條件中的一項(xiàng)，則可直接確認(rèn)符合科技型中小企業(yè)條件：

二、如何享受稅收優(yōu)惠政策？　第一步：優(yōu)惠備案　　企業(yè)按照規(guī)定取得“登記編號(hào)”（從公告之日起至次年3月31日前有效）后，即可按照稅法相關(guān)規(guī)定申報(bào)享受科技型中小企業(yè)提高研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例政策。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，企業(yè)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》（以下簡(jiǎn)稱《備案表》）和研發(fā)項(xiàng)目文件（包含自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件）。完成備案后，企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按要求報(bào)送《研發(fā)支出輔助賬匯總表》與《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表》，并將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?　　《備案表》表樣如下：

第二步：報(bào)表填報(bào)　　填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）之A107012《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》與A107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》等相關(guān)表格。

來源：廈門國(guó)稅微宣傳——END——觸控·愛普眾創(chuàng)

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年底又到了財(cái)務(wù)人員忙碌的季節(jié)，在忙碌的同時(shí)，有沒有想過在未來的一年里，企業(yè)可以通過何種途徑節(jié)省稅收從而增加企業(yè)的利潤(rùn)呢？如何運(yùn)用合法、合理的手段為企業(yè)牟取福利？今天我跟大家聊一聊如何讓企業(yè)的企業(yè)所得稅納稅額降低40%？

企業(yè)所得稅法規(guī)定了各種各樣的稅收優(yōu)惠政策，如果企業(yè)財(cái)稅人員能夠?qū)@些政策了解一二，就可以對(duì)企業(yè)進(jìn)行合理籌劃，從而達(dá)到節(jié)稅的目的。其中有一條規(guī)定，就是：高新技術(shù)企業(yè)可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。下面我們重點(diǎn)談一下高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)應(yīng)該如何去申請(qǐng)？企業(yè)如何才能夠持續(xù)按照15%的稅率繳納企業(yè)所得稅？

一、高新技術(shù)企業(yè)相關(guān)文件及規(guī)定

網(wǎng)站：國(guó)家高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作網(wǎng) http://innocom.gov/

文件：國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào) 《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法》

國(guó)科發(fā)火〔2016〕195號(hào) 《高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理工作指引》

二、高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)價(jià)值

1.稅收優(yōu)惠

根據(jù)文件規(guī)定，符合條件的高新技術(shù)企業(yè)可以減按15%的稅率繳納企業(yè)所得稅。減稅比率可以達(dá)到40%，具體如下圖:

圖一：高新前后稅額比較

2. 更易于享受其他稅收優(yōu)惠政策。對(duì)于高新技術(shù)企業(yè)其自身的條件使得企業(yè)在研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除等環(huán)節(jié)存在天然的優(yōu)勢(shì)，可以享受相應(yīng)加計(jì)扣除50%的稅收政策以及150%攤銷的稅收政策，另外，2017.1.1-2019.12.31，發(fā)布了最新的政策，對(duì)于科技型的中小企業(yè)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，可以按照實(shí)際發(fā)生額的75%加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的按照其175%在稅前攤銷。

3.對(duì)于擁有高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)的企業(yè)，更容易獲得政府相關(guān)資金的扶持或者補(bǔ)助。

既然高新技術(shù)企業(yè)擁有這么多的好處，那應(yīng)該怎么去申請(qǐng)以及注意哪些問題呢？

三、高新技術(shù)企業(yè)申請(qǐng)條件

（一）門檻條件

高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定必須同時(shí)滿足六個(gè)門檻條件：

（1）企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立一年以上；

說明：這里的注冊(cè)一年以上是指企業(yè)須注冊(cè)成立365個(gè)日歷天數(shù)以上。但在實(shí)際操作過程中，建議企業(yè)成立2年后在申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)，因?yàn)槌闪赡?，能夠清晰的看到成長(zhǎng)性指標(biāo)，如果是1年，在后續(xù)的成長(zhǎng)性指標(biāo)打分這一塊，沒有很好的對(duì)比性。當(dāng)然萬事沒有絕對(duì)，如果企業(yè)行業(yè)、技術(shù)等都非常優(yōu)質(zhì)，那申請(qǐng)也是可以的。

（2）企業(yè)通過自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)；

說明：首先企業(yè)需有自己的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，無論受讓還是自主研發(fā)。才有資格申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)。否則連資格都沒有。其次，后續(xù)打分時(shí)候，會(huì)綜合考慮企業(yè)知識(shí)產(chǎn)權(quán)的先進(jìn)性、數(shù)量、獲得方式、核心支持作用.參與標(biāo)準(zhǔn)制定等來進(jìn)行專家打分。再者，自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，或通過5年以上的獨(dú)占許可方式獲得的知識(shí)產(chǎn)權(quán)，其中，自主研發(fā)形成的已經(jīng)授權(quán)的專利最好，當(dāng)然購(gòu)買過來的也可以，但是需要注意企業(yè)研發(fā)與購(gòu)買專利之間的邏輯性資料的準(zhǔn)備。另外發(fā)明專利、植物新品種等屬于I類專利，若其在企業(yè)主要產(chǎn)品上發(fā)揮核心支持作用，則在后續(xù)打分時(shí)候較易得高分， 但核心性不強(qiáng)的發(fā)明專利或者II類專利（如：實(shí)用新型、軟著、外觀）得分會(huì)較低。專利這一塊拿滿分的可能性不大。最后，還需要關(guān)注專利的有效性。發(fā)明、實(shí)用新型、外觀設(shè)計(jì)專利可以到國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局網(wǎng)站查詢專利的真實(shí)有效性。 對(duì)于軟件著作權(quán)，可以到國(guó)家版權(quán)局查詢版權(quán)標(biāo)記，表明作品受著作權(quán)保護(hù)的記號(hào)，檢驗(yàn)其真?zhèn)巍?/p>

（3）對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍；

說明： 國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域主要有：電子信息領(lǐng)域、生物與新醫(yī)藥領(lǐng)域、航空航天領(lǐng)域、新材料、高技術(shù)服務(wù)、新能源與節(jié)能、資源與環(huán)境、先進(jìn)制造與自動(dòng)化。這是八大主要領(lǐng)域，其中在高新申請(qǐng)認(rèn)定是，企業(yè)需要將領(lǐng)域的范圍界定到領(lǐng)域中的末級(jí)以進(jìn)一步明確企業(yè)產(chǎn)品的細(xì)分領(lǐng)域。具體領(lǐng)域細(xì)分可以參見高新認(rèn)定管理辦法的最后。另外，如果一個(gè)企業(yè)的產(chǎn)品屬于多個(gè)領(lǐng)域，此時(shí)則需要結(jié)合企業(yè)的主營(yíng)產(chǎn)品以及未來發(fā)展方向確定申請(qǐng)高新認(rèn)定的領(lǐng)域范圍。

（4）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%；

說明：首先，該部分的科技人員包括直接的和間接的科技人員、若是兼職的人員則其工作時(shí)間需在183天以上；其次，企業(yè)職工總數(shù)按照簽訂合同或者繳納社保確定，按照全年月度平均數(shù)計(jì)算出最終的企業(yè)職工總數(shù)。

（5）企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算，下同）的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合如下要求：最近一年銷售收入小于5,000萬元（含）的企業(yè)，比例不低于5%；最近一年銷售收入在5,000萬元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%；最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。 其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%；

說明：這里注意，第一，按照最近一年的銷售收入確定企業(yè)應(yīng)該達(dá)到的研發(fā)費(fèi)用比例，這里的最近一年指企業(yè)申請(qǐng)高新認(rèn)定的前一年。然后按照認(rèn)定前三年的研發(fā)費(fèi)用總額占銷售收入總額的比例來確定是否達(dá)到要求的比例。譬如2018年申請(qǐng)高新認(rèn)定，2017年銷售收入4500萬，則適用比例為5%，則將2015年、2016年、2017年三年的研發(fā)費(fèi)用之和除以三年的銷售收入之和，然后計(jì)算出的比例需要達(dá)到5%以上才能夠申請(qǐng)高新。否則就不滿足要求。第二，這里的銷售收入是按照主營(yíng)業(yè)務(wù)收入以及其他業(yè)務(wù)手來計(jì)算的，與企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的口徑是一致的，注意千萬不要包含營(yíng)業(yè)外收入。

（6）近一年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%；

說明：第一，高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)收入如何界定？有些滿足條件的企業(yè)可以申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品認(rèn)證，一般有高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品證書的話，其對(duì)應(yīng)的產(chǎn)品一般能夠認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)產(chǎn)品；否則企業(yè)需要準(zhǔn)備相關(guān)的說明資料去自證。第二，這里的總收入?yún)^(qū)別與上文的銷售收入，這里的總收入是包含營(yíng)業(yè)外收入的。

（7）企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求；

在后續(xù)文章進(jìn)一步論述。

（8）企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

說明：這一條是門檻條件，這里強(qiáng)調(diào)“重大”，重大的安全事故或者嚴(yán)重環(huán)境違法行為，且在認(rèn)定前一年內(nèi)發(fā)生。否則是可以的，另外企業(yè)如果有稅收滯納金，這是不影響高新認(rèn)定的。

以上是高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定的必備條件，即如果企業(yè)想要申請(qǐng)高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)，需要符合哪些條件或者從哪些方面準(zhǔn)備便可以申請(qǐng)了？今天主要說明這些。高新認(rèn)定不僅僅要滿足上述的門檻條件，在后續(xù)的專家打分環(huán)節(jié)，還需要通過專家打分，才能夠最終獲得高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)。對(duì)應(yīng)第（7）條，在后續(xù)文章進(jìn)行進(jìn)一步討論。

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只要你是符合條件的科技型中小企業(yè)，就能在2018年度匯算清繳申請(qǐng)享受優(yōu)惠政策！

《財(cái)政部、稅務(wù)總局、科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例的通知》（財(cái)稅〔2017〕34號(hào)）；《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除比例有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第18號(hào)）　　　　執(zhí)行期限

2017年1月1日至2019年12月31日政策要點(diǎn)

1、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)中實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，在2017年1月1日至2019年12月31日期間，再按照實(shí)際發(fā)生額的75%在稅前加計(jì)扣除；形成無形資產(chǎn)的，在上述期間按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷?！　　　?、科技型中小企業(yè)開展研發(fā)活動(dòng)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用，在2019年12月31日以前形成的無形資產(chǎn)，在2017年1月1日至2019年12月31日期間發(fā)生的攤銷費(fèi)用，可享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。

優(yōu)惠政策火熱來襲，你心動(dòng)了嗎？

今天小編就和大家聊一聊科技型中小企業(yè)的那些稅事兒~

一、 科技型中小企業(yè)的評(píng)價(jià)條件有哪些？根據(jù)《科技部財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<科技型中小企業(yè)評(píng)價(jià)辦法>的通知》（國(guó)科發(fā)政〔2017〕115號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《辦法》）規(guī)定，科技型中小企業(yè)是指依托一定數(shù)量的科技人員從事科學(xué)技術(shù)研究開發(fā)活動(dòng)，取得自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)并將其轉(zhuǎn)化為高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)，從而實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的中小企業(yè)?！　「鶕?jù)《辦法》的相關(guān)規(guī)定，科技型中小企業(yè)須同時(shí)滿足以下5個(gè)條件：

或者符合以上的第①～④項(xiàng)條件的企業(yè)，且同時(shí)符合下列四項(xiàng)條件中的一項(xiàng)，則可直接確認(rèn)符合科技型中小企業(yè)條件：

二、如何享受稅收優(yōu)惠政策？　第一步：優(yōu)惠備案　　企業(yè)按照規(guī)定取得“登記編號(hào)”（從公告之日起至次年3月31日前有效）后，即可按照稅法相關(guān)規(guī)定申報(bào)享受科技型中小企業(yè)提高研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除比例政策。按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第76號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第97號(hào)）等相關(guān)規(guī)定，企業(yè)需向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》（以下簡(jiǎn)稱《備案表》）和研發(fā)項(xiàng)目文件（包含自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和企業(yè)有權(quán)部門關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件）。完成備案后，企業(yè)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按要求報(bào)送《研發(fā)支出輔助賬匯總表》與《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表》，并將相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?　　《備案表》表樣如下：

第二步：報(bào)表填報(bào)　　填寫《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類，2017年版）之A107012《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》與A107010《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》等相關(guān)表格。

來源：廈門國(guó)稅微宣傳——END——觸控·愛普眾創(chuàng)

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