企業(yè)所得稅季度申報(bào)進(jìn)行中，為方便大家填寫(xiě)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(適用查賬征收)，小編對(duì)申報(bào)表的填寫(xiě)事項(xiàng)進(jìn)行了整理，有需要的納稅人請(qǐng)認(rèn)真看！

首先納稅人要注意網(wǎng)上申報(bào)企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表時(shí)，應(yīng)先填寫(xiě)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，注意申報(bào)表中的利潤(rùn)欄應(yīng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表一致。四季度財(cái)務(wù)報(bào)表，與年報(bào)財(cái)務(wù)報(bào)表所屬日期相重，所以四季度季報(bào)時(shí)不用必須填寫(xiě)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，其他季度都需要。

企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表目前最新的為“2015年版”，有3個(gè)附表。一般企業(yè)只填主表，有相關(guān)事項(xiàng)的才需要填寫(xiě)附表，下面是主表的簡(jiǎn)單填寫(xiě)說(shuō)明。

填表注意事項(xiàng)

一、預(yù)繳納稅申報(bào)表（主表）

企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)有三種方式：

按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳（第1行）

按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳（第18行）

按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳（第25行）

預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。

目前大部分企業(yè)都用按實(shí)際利潤(rùn)預(yù)繳法，小編重點(diǎn)講解一下

第2行：“營(yíng)業(yè)收入”=主營(yíng)業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入。

第3行：“營(yíng)業(yè)成本”=主營(yíng)業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本，不包括營(yíng)業(yè)外支出和期間費(fèi)用。

第4行：利潤(rùn)總額應(yīng)是財(cái)務(wù)報(bào)表上的利潤(rùn)總額，直接按照利潤(rùn)表填寫(xiě)即可。

表中的利潤(rùn)總額與第二行營(yíng)業(yè)收入、第三行營(yíng)業(yè)成本不存在必然的勾稽關(guān)系。不等于營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本，這要清楚。

第8行：“彌補(bǔ)以前年度虧損”，填報(bào)按照稅收規(guī)定可在企業(yè)所得稅前彌補(bǔ)的以前年度尚未彌補(bǔ)的虧損額（季報(bào)時(shí)可以彌補(bǔ)虧損）（一季度申報(bào)時(shí)，需要匯算清繳年報(bào)申報(bào)完畢才可以彌補(bǔ)虧損）

第9行：實(shí)際利潤(rùn)額＝利潤(rùn)總額「會(huì)計(jì)報(bào)表的利潤(rùn)總額」+特定業(yè)務(wù)計(jì)算的應(yīng)納稅所得額-不征稅收入和稅基減免應(yīng)納稅所得額-固定資產(chǎn)加速折舊（扣除）調(diào)減額-彌補(bǔ)以前年度虧損。

二、小型微利企業(yè)

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第23號(hào)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問(wèn)題的公告》的規(guī)定，自2017年1月1日至2019年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，其年應(yīng)納稅所得額低于50萬(wàn)元(含50萬(wàn)元，下同)的，均可以享受財(cái)稅〔2017〕 43號(hào)文件規(guī)定的其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策(以下簡(jiǎn)稱(chēng)“減半征稅政策”)。

(一)什么是“符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)”？

1.工業(yè)企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元。

2.其他企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)50萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

(二)主表“是否屬于小型微利企業(yè)”打勾的規(guī)則

1.2017年度符合且享受了小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，本季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，必須在“是否屬于小型微利企業(yè)”欄次勾選“是”。

2.2017年度不符合且未享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠，或選擇享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠、或2018年度新成立的企業(yè)，可在判斷是否符合小型微利企業(yè)條件后，自行在“是否屬于小型微利企業(yè)”欄次勾選“是”或者“否”。

(三)小微企業(yè)如何填報(bào)附表3？

選擇享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，只需通過(guò)填寫(xiě)附表3即完成備案，無(wú)需另行完成備案操作。

企業(yè)在填寫(xiě)附表3時(shí)，第2行的計(jì)算規(guī)則為：主表第9行或第20行*（25%-50%*20%），即主表第9行或第20行*15%。本期數(shù)和累計(jì)金額應(yīng)分別計(jì)算填寫(xiě)，同時(shí)填報(bào)第3行“減半征稅”。

網(wǎng)上申報(bào)系統(tǒng)附表3中第2行、第3行的累計(jì)金額，按照國(guó)家稅務(wù)總局公告（2015年第61號(hào)）規(guī)定自動(dòng)計(jì)算填列。

案例1：某企業(yè)2017年符合小型微利企業(yè)的條件，第一季度累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額為0元，第二季度累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額為100000元，則二季度申報(bào)表填寫(xiě)如下：

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2015年版)

行次

項(xiàng) 目

本期金額

累計(jì)金額

9

實(shí)際利潤(rùn)額（4行+5行-6行-7行-8行）

100000

100000

10

稅率(25%)

25%

25%

11

應(yīng)納所得稅額（9行×10行）

25000

25000

12

減:減免所得稅額（請(qǐng)?zhí)罡奖?）

15000

15000

13

實(shí)際已預(yù)繳所得稅額

——

14

特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額

15

應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（11行-12行-13行-14行）

——

10000

16

減：以前年度多繳在本期抵繳所得稅額

17

本月（季）實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額

——10000是否屬于小型微利企業(yè)：

是 □√

否 □

附表3減免所得稅額明細(xì)表

行次

項(xiàng) 目

本期金額

累計(jì)金額

1

合計(jì)（2行+4行+5行+6行）

15000

15000

2

一、符合條件的小型微利企業(yè)

15000

15000

3

其中：減半征稅

15000

15000

案例2：案例1某企業(yè)2017年第三季度虧損150000元，則三季度申報(bào)表填寫(xiě)如下：

中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類(lèi)，2015年版)

行次

項(xiàng) 目

本期金額

累計(jì)金額

9

實(shí)際利潤(rùn)額（4行+5行-6行-7行-8行）

-150000

-50000

10

稅率(25%)

25%

25%

11

應(yīng)納所得稅額（9行×10行）

0

0

12

減:減免所得稅額（請(qǐng)?zhí)罡奖?）

-15000

0

13

實(shí)際已預(yù)繳所得稅額

——

14

特定業(yè)務(wù)預(yù)繳（征）所得稅額

15

應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額（11行-12行-13行-14行）

——

0

16

減：以前年度多繳在本期抵繳所得稅額

17

本月（季）實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額

——0是否屬于小型微利企業(yè)：

是 □√

否 □

附表3減免所得稅額明細(xì)表

行次

項(xiàng) 目

本期金額

累計(jì)金額

1

合計(jì)（2行+4行+5行+6行）

-15000

0

2

一、符合條件的小型微利企業(yè)

-15000

0

3

其中：減半征稅

-15000

0

三、附表2《固定資產(chǎn)加速折舊(扣除)明細(xì)表》

(一)哪些人需要填報(bào)？

固定資產(chǎn)加速折舊新政策包括：

1.六大行業(yè)和四大領(lǐng)域企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

2.對(duì)所有行業(yè)企業(yè)新購(gòu)進(jìn)的專(zhuān)門(mén)用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價(jià)值不超過(guò)100萬(wàn)元的，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊（重要行業(yè)小微企業(yè)研發(fā)與生產(chǎn)共用儀器、設(shè)備可適用該條）；單位價(jià)值超過(guò)100萬(wàn)元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。

3.對(duì)所有行業(yè)企業(yè)持有的單位價(jià)值不超過(guò)5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，不再分年度計(jì)算折舊。

只有享受加速折舊新政策的企業(yè)才要填這張表。即符合財(cái)稅〔2014〕75號(hào)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》和財(cái)稅〔2015〕106號(hào)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》的相關(guān)條件的企業(yè)，在填寫(xiě)附表2后即完成了相關(guān)的優(yōu)惠備案，無(wú)需再完成其他備案手續(xù)。

提示：其他企業(yè)不要填。因?yàn)榫W(wǎng)報(bào)系統(tǒng)設(shè)置了監(jiān)控條件，這張表不能補(bǔ)零通過(guò)，如果誤填了，請(qǐng)直接點(diǎn)擊“退出”即可，但是如果您已經(jīng)保存過(guò)了，填寫(xiě)狀態(tài)顯示為“填寫(xiě)中”，那還需要在點(diǎn)擊“退出”后刪除該表。

(二)實(shí)務(wù)中應(yīng)避免的錯(cuò)誤

錯(cuò)誤一：稅會(huì)處理一致的情況下，稅收折舊額等于正常折舊額。

提示：稅法和會(huì)計(jì)都加速折舊且處理一致的情況下，“正常折舊額”是指按照稅法規(guī)定最低折舊年限采用直線法時(shí)估算的折舊額，而“稅收折舊額”是指按稅法規(guī)定采取縮短折舊年限或者加速折舊方法時(shí)計(jì)算的折舊額，通常情況下，二者不應(yīng)該相等，除非二者都等于0。例如：某按月申報(bào)企業(yè)購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn)，原值12000元，稅法規(guī)定最低折舊年限為10年，假設(shè)稅會(huì)處理一致，均按縮短折舊年限法即按6年加速折舊，則每月稅收折舊額為12000÷6÷12=166.67元，每月正常折舊額為12000÷10÷12=100元，每月加速折舊優(yōu)惠統(tǒng)計(jì)額為166.67-100=66.67元。

錯(cuò)誤二：累計(jì)稅收折舊（扣除）額包括了固定資產(chǎn)以前年度的折舊額。

提示：該表是月（季）度申報(bào)表，累計(jì)稅收折舊（扣除）額是指稅法規(guī)定享受加速折舊新政策的固定資產(chǎn)自本年度1月1日至當(dāng)月（季）度的累計(jì)稅收折舊（扣除）額，年度中間開(kāi)業(yè)的，填寫(xiě)開(kāi)業(yè)之日至當(dāng)月（季）度的累計(jì)稅收折舊（扣除）額。

錯(cuò)誤三：稅收折舊額填列了固定資產(chǎn)按稅法規(guī)定計(jì)算的所有折舊額。

提示：對(duì)于稅收折舊額而言，不論是本期數(shù)還是累計(jì)數(shù)，您需要填列的只是稅法折舊大于會(huì)計(jì)折舊或正常折舊情況下的稅法折舊額。

錯(cuò)誤四：享受一次性扣除政策時(shí)，會(huì)計(jì)折舊額或正常折舊額填列0。

提示：對(duì)于享受一次性扣除政策的固定資產(chǎn)，扣除所屬期預(yù)繳申報(bào)時(shí)，會(huì)計(jì)折舊額或正常折舊額按首月折舊額填報(bào)，不按“0”填報(bào)會(huì)計(jì)折舊額。一次性扣除政策比較特殊，因?yàn)闀?huì)計(jì)上對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊是從次月開(kāi)始，而稅收上一次性扣除是在購(gòu)入當(dāng)月扣除，因此，在購(gòu)入當(dāng)月所屬期預(yù)繳申報(bào)時(shí)，會(huì)計(jì)折舊或正常折舊都按照首月折舊額填報(bào)。

錯(cuò)誤五：一季度購(gòu)買(mǎi)的5000元以下的固定資產(chǎn)，只在一季度申報(bào)，以后季度再?zèng)]填過(guò)表。

提示：這種情況下，您在以后的每個(gè)季度都要填這張表。一季度申報(bào)時(shí)，在本期數(shù)和累計(jì)數(shù)里都要反映；本年度以后季度申報(bào)時(shí)，只需要在累計(jì)數(shù)里反映就可以了。另外，年報(bào)時(shí)也應(yīng)就此業(yè)務(wù)填寫(xiě)相應(yīng)報(bào)表進(jìn)行備案。

四、跨省總分支機(jī)構(gòu)季度申報(bào)

(一)總機(jī)構(gòu)如何填報(bào)？

總機(jī)構(gòu)的申報(bào)總機(jī)構(gòu)主表填表方法前半部分與一般企業(yè)一樣，先計(jì)算當(dāng)季度匯總應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅，唯一區(qū)別在于最終繳納時(shí)，以填寫(xiě)主表28-31行中的數(shù)據(jù)為準(zhǔn)。即在計(jì)算填寫(xiě)第15行(或24行或26行)后，直接按比例填寫(xiě)第28-31行。

(二)分支機(jī)構(gòu)如何填報(bào)？

分支機(jī)構(gòu)直接根據(jù)《企業(yè)所得稅匯總納稅分支機(jī)構(gòu)所得稅分配表(2015年版)》內(nèi)容填寫(xiě)第30行、32行和33行。

來(lái)源：北京朝陽(yáng)稅務(wù)

2017年企業(yè)所得稅匯算清繳工作正在開(kāi)展。根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)的日常工作慣例，2018年5月31日企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后，稅務(wù)機(jī)關(guān)就要開(kāi)展全面的納稅評(píng)估了。

在企業(yè)所得稅納稅評(píng)估中，為什么稅局會(huì)盯上你、關(guān)注你？稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)用到哪些指標(biāo)？稅局對(duì)企業(yè)所得稅檢查都有哪些“套路”？本文一一揭開(kāi)。

所謂知己知彼，百戰(zhàn)不殆，財(cái)稅人員只有了解自己的對(duì)手，學(xué)習(xí)對(duì)方的套路，增長(zhǎng)自己的知識(shí)，才能做到心中有底、遇事不慌。希望本文能給財(cái)稅人員帶來(lái)幫助。

一般來(lái)說(shuō)，稅務(wù)機(jī)關(guān)在進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)會(huì)用到兩類(lèi)指標(biāo)。一類(lèi)叫基本分析指標(biāo)，一類(lèi)叫輔助分析指標(biāo)。

企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的基本分析指標(biāo)

基本分析指標(biāo)主要是綜合性指標(biāo)，先進(jìn)行綜合性分析，對(duì)于綜合性分析發(fā)現(xiàn)異常的，會(huì)進(jìn)一步結(jié)合輔助分析指標(biāo)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定，然后根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)評(píng)定結(jié)果采取相應(yīng)管理措施。主要指標(biāo)如下：

1. 所得稅稅收負(fù)擔(dān)率

所得稅稅收負(fù)擔(dān)率=應(yīng)納所得稅額/利潤(rùn)總額

指標(biāo)釋義：選取數(shù)據(jù)為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表第六項(xiàng)“應(yīng)納所得稅額”和第三項(xiàng)“利潤(rùn)總額”。

在納稅評(píng)估時(shí)，根據(jù)企業(yè)納稅申報(bào)的數(shù)據(jù)，計(jì)算出所得稅稅收負(fù)擔(dān)率，與當(dāng)?shù)赝袠I(yè)企業(yè)的所得稅稅收負(fù)擔(dān)率進(jìn)行比較，同時(shí)與本企業(yè)上年同期的所得稅稅收負(fù)擔(dān)率進(jìn)行比較。稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部會(huì)有一個(gè)行業(yè)預(yù)警值，當(dāng)該企業(yè)所得稅稅收負(fù)擔(dān)率低于行業(yè)預(yù)警值時(shí)，意味著企業(yè)可能存在少計(jì)收入多列成本費(fèi)用等問(wèn)題，或者企業(yè)享受減免政策，稅局會(huì)將其列入風(fēng)險(xiǎn)戶(hù)籍名單，結(jié)合其他數(shù)據(jù)和指標(biāo)進(jìn)一步詳細(xì)分析。

2. 利潤(rùn)稅負(fù)率

利潤(rùn)稅負(fù)率=應(yīng)納稅額/營(yíng)業(yè)利潤(rùn)

指標(biāo)釋義：選取數(shù)據(jù)為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表第七項(xiàng)“應(yīng)納所得稅額”和第二項(xiàng)“營(yíng)業(yè)利潤(rùn)”。

該指標(biāo)是所得稅稅收負(fù)擔(dān)率的進(jìn)一步細(xì)化延伸。當(dāng)企業(yè)絕大部分收入和成本費(fèi)用來(lái)自于主營(yíng)業(yè)務(wù)時(shí)，該評(píng)估指標(biāo)更為準(zhǔn)確。分析方法也是將企業(yè)的利潤(rùn)稅負(fù)率與當(dāng)?shù)赝袠I(yè)企業(yè)進(jìn)行比較，同時(shí)與本企業(yè)上年同期進(jìn)行比較。低于預(yù)警值時(shí)，稅務(wù)可能會(huì)懷疑企業(yè)存在少計(jì)收入多列成本費(fèi)用等問(wèn)題。

3. 應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率

應(yīng)納稅所得額變動(dòng)率=（評(píng)估期累計(jì)應(yīng)納稅所得額-基期累計(jì)應(yīng)納稅所得額）/基期累計(jì)應(yīng)納稅所得額

指標(biāo)釋義：稅務(wù)一般會(huì)關(guān)注企業(yè)處于稅收優(yōu)惠期前后，該指標(biāo)如果發(fā)生較大變化，可能會(huì)認(rèn)為企業(yè)存在少計(jì)收入、多列成本，人為調(diào)節(jié)利潤(rùn)問(wèn)題；也可能存在費(fèi)用配比不合理等問(wèn)題。

4. 所得稅貢獻(xiàn)率

所得稅貢獻(xiàn)率=應(yīng)納所得稅額/主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

指標(biāo)釋義：選取數(shù)據(jù)為企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表主表第七項(xiàng)“應(yīng)納所得稅額”和第一項(xiàng)“營(yíng)業(yè)收入”。

將本企業(yè)所得稅貢獻(xiàn)率與當(dāng)?shù)赝袠I(yè)所得稅貢獻(xiàn)率相比，低于標(biāo)準(zhǔn)值視為異常，懷疑可能存在不計(jì)或少計(jì)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題，再次指標(biāo)基礎(chǔ)上稅務(wù)應(yīng)運(yùn)用所得稅變動(dòng)率等相關(guān)指標(biāo)作進(jìn)一步評(píng)估分析。

5. 所得稅貢獻(xiàn)變動(dòng)率

所得稅貢獻(xiàn)變動(dòng)率=（評(píng)估期所得稅貢獻(xiàn)率-基期所得稅貢獻(xiàn)率）/基期所得稅貢獻(xiàn)率

指標(biāo)釋義：與企業(yè)基期指標(biāo)和當(dāng)?shù)赝袠I(yè)指標(biāo)相比，低于標(biāo)準(zhǔn)值會(huì)被懷疑可能存在不計(jì)或少計(jì)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。一般情況下稅務(wù)會(huì)運(yùn)用其他相關(guān)指標(biāo)深入詳細(xì)評(píng)估，并結(jié)合上述指標(biāo)評(píng)估結(jié)果，進(jìn)一步分析企業(yè)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入、成本、費(fèi)用的變化和異常情況及其原因。

6. 所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率

所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率=（評(píng)估期所得稅負(fù)擔(dān)率-基期所得稅負(fù)擔(dān)率）/基期所得稅負(fù)擔(dān)率

指標(biāo)釋義：使用時(shí)，稅務(wù)會(huì)將計(jì)算出的所得稅負(fù)擔(dān)變動(dòng)率與企業(yè)基期和當(dāng)?shù)赝袠I(yè)指標(biāo)相比，低于標(biāo)準(zhǔn)值會(huì)被懷疑可能存在不計(jì)或少計(jì)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入、多列成本費(fèi)用、擴(kuò)大稅前扣除范圍等問(wèn)題。

企業(yè)所得稅納稅評(píng)估的輔助分析指標(biāo)

1. 應(yīng)納所得稅額變動(dòng)率與利潤(rùn)總額變動(dòng)率配比分析

應(yīng)納所得稅額變動(dòng)率=（評(píng)估期應(yīng)納所得稅額-基期應(yīng)納所得稅額）/基期應(yīng)納所得稅額

利潤(rùn)總額變動(dòng)率=（評(píng)估期利潤(rùn)總額-基期利潤(rùn)總額）/基期利潤(rùn)總額

彈性系數(shù)=應(yīng)納所得稅額變動(dòng)率/利潤(rùn)總額變動(dòng)率

該指標(biāo)反映應(yīng)納所得稅額變動(dòng)與利潤(rùn)總額變動(dòng)的配比關(guān)系。正常情況下，企業(yè)利潤(rùn)增長(zhǎng)必然引起所得稅的增長(zhǎng)，二者是同比同向的。

2.主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率

主營(yíng)業(yè)務(wù)毛利率=（營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本）/營(yíng)業(yè)務(wù)收入

指標(biāo)釋義：如果該指標(biāo)與同行業(yè)相比，低于同行業(yè)，則可能存在少計(jì)收入、多轉(zhuǎn)成本等問(wèn)題。

3. 營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)率

營(yíng)業(yè)務(wù)收入變動(dòng)率=(評(píng)估期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入)/基期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

指標(biāo)釋義：營(yíng)業(yè)收入變動(dòng)率超出稅務(wù)預(yù)警值范圍，可能會(huì)被懷疑存在收入或者隱瞞收入問(wèn)題。

4. 營(yíng)業(yè)成本變動(dòng)率＝（評(píng)估期營(yíng)業(yè)成本－基期營(yíng)業(yè)成本）/基期營(yíng)業(yè)成本

指標(biāo)釋義：營(yíng)業(yè)成本變動(dòng)率超出稅務(wù)預(yù)警值范圍，可能會(huì)被懷疑存在銷(xiāo)售未結(jié)轉(zhuǎn)成本多列成本費(fèi)用問(wèn)題。

5. 期間費(fèi)用變動(dòng)率

期間費(fèi)用變動(dòng)率=(評(píng)估期期間費(fèi)-基期期間費(fèi)用)/ 基期期間費(fèi)用

指標(biāo)釋義：期間費(fèi)用變動(dòng)率超出稅務(wù)預(yù)警值范圍，可能會(huì)被懷疑存在稅前多列費(fèi)用，并且會(huì)進(jìn)一步具體分析企業(yè)的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用的變動(dòng)情況。

納稅評(píng)估流程與企業(yè)應(yīng)對(duì)

以上是稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅評(píng)估時(shí)運(yùn)用的主要指標(biāo)，每個(gè)指標(biāo)不會(huì)單一使用，會(huì)綜合幾個(gè)指標(biāo)一起使用。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)運(yùn)用自己掌握的海量數(shù)據(jù)，建立有一系列行業(yè)財(cái)務(wù)稅務(wù)指標(biāo)，并對(duì)每一類(lèi)指標(biāo)設(shè)置有預(yù)警值。根據(jù)行業(yè)數(shù)據(jù)和企業(yè)數(shù)據(jù)，綜合運(yùn)用各類(lèi)對(duì)比分析方法，篩選評(píng)估對(duì)象，對(duì)所篩選出的異常情況進(jìn)行深入分析，并作出定性和定量判斷。判斷后認(rèn)為有問(wèn)題的企業(yè)，分別采取稅務(wù)約談、調(diào)查核實(shí)、處理處罰、提出管理建議、移交稽查部門(mén)查處等方法進(jìn)行處理。這是納稅評(píng)估的基本流程。

那么企業(yè)可以采取什么方式應(yīng)對(duì)呢？最好就是了解稅務(wù)關(guān)注哪些指標(biāo)，從而在日常企業(yè)財(cái)稅管理工作中，注重對(duì)自己“稅務(wù)健康”的診斷，比稅務(wù)先行一步。另外，就是積極通過(guò)公開(kāi)或半公開(kāi)的渠道，了解行業(yè)相關(guān)指標(biāo)數(shù)據(jù)，作對(duì)照檢查。

導(dǎo)讀：企業(yè)所得稅年報(bào)憑證如何做，來(lái)看看年底要的所得稅匯算后，如何做好分錄呢，小編下面就來(lái)說(shuō)說(shuō)，一般有的三個(gè)步驟，不少財(cái)務(wù)都需要做的，有一個(gè)補(bǔ)繳稅金，請(qǐng)閱讀下文。

企業(yè)所得稅年報(bào)憑證如何做

所得稅年終匯算清繳后，如果有補(bǔ)交的所得稅，會(huì)計(jì)分錄：

(1)提取所得稅

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅金--所得稅

(2)結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)

借：利潤(rùn)分配--未分配利潤(rùn)

貸：以前年度損益調(diào)整

(3)補(bǔ)交稅金時(shí)

借：應(yīng)交稅金--所得稅

貸：銀行存款等

年報(bào)的企業(yè)所得稅做賬：

《企業(yè)所得稅法》第五十四條規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。企業(yè)在報(bào)送企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定附送財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告和其他有關(guān)資料。

企業(yè)所得稅年報(bào)就是指：次年5月底前企業(yè)所報(bào)的“所得稅匯算清繳”。

企業(yè)所得稅年報(bào)憑證如何做，當(dāng)然以上只是年度財(cái)務(wù)工作中的小部分，這也不是什么難題，如果硬要說(shuō)有什么需要注意的，就要在細(xì)節(jié)上注意。

2018年又到了報(bào)送年報(bào)的時(shí)候，一些不太熟悉的人可能不太了解工商年報(bào)和稅務(wù)年報(bào)這兩者的區(qū)別。有的人還在傻傻分不清楚的時(shí)候，就莫名的錯(cuò)過(guò)了報(bào)送時(shí)間，緊接著企業(yè)就會(huì)因逾期未年報(bào)而失信受限。借著這個(gè)機(jī)會(huì)，小引擎來(lái)帶各位老板梳理一下這兩者的概念。當(dāng)然了，更好的辦法就是尋找一個(gè)專(zhuān)業(yè)的工商代理公司比如說(shuō)：記賬無(wú)憂(yōu)來(lái)為您包辦著一切，你也就用不著擔(dān)心出錯(cuò)或者是搞不明白了。

1、企業(yè)工商年報(bào)，是指企業(yè)應(yīng)當(dāng)按年度在規(guī)定的期限內(nèi)，通過(guò)全國(guó)企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)向工商機(jī)關(guān)報(bào)送年度報(bào)告，并向社會(huì)公示，任何單位和個(gè)人均可查詢(xún)。

工商年報(bào)的主要內(nèi)容：公司注冊(cè)信息、地址、從業(yè)人數(shù)、出資情況、資產(chǎn)狀況、股權(quán)變更情況等。

工商年報(bào)的報(bào)送時(shí)間：1月1日至6月30日。報(bào)送的內(nèi)容為上一年度的情況。2017年年報(bào)的要在2018年6月30日之前報(bào)告。

不按時(shí)報(bào)送的后果：企業(yè)未按照規(guī)定時(shí)間報(bào)送年報(bào)，會(huì)被工商局列入經(jīng)營(yíng)異常名錄，向社會(huì)公示。如果滿(mǎn)3年仍未報(bào)送年報(bào)的，直接會(huì)被列入“黑名單”。

2、稅務(wù)企業(yè)年報(bào)，準(zhǔn)確的說(shuō)是企業(yè)所得稅年度申報(bào)。每年終了，企業(yè)都要進(jìn)行上一年度所得稅匯算清繳，根據(jù)企業(yè)的盈利情況決定是否繳納企業(yè)所得稅。這涉及到所得稅稅款的問(wèn)題。

企業(yè)所得稅年度申報(bào)的內(nèi)容：填寫(xiě)企業(yè)所得稅年度申報(bào)表，各項(xiàng)收入、成本、費(fèi)用、納稅調(diào)整明細(xì)等，計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額，計(jì)算是否需要繳納稅款。

企業(yè)所得稅年報(bào)報(bào)送時(shí)間：1月1日至5月31日。報(bào)送上一年度的企業(yè)所得稅。2017年的年報(bào)要在2018年5月31日前申報(bào)。

不報(bào)送的后果：企業(yè)未按照規(guī)定期限報(bào)送企業(yè)所得稅年報(bào)，稅務(wù)局會(huì)下達(dá)稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)，責(zé)令限期改正，逾期不改正會(huì)被處以罰款，同時(shí)涉及到稅款的要補(bǔ)交稅款和滯納金。企業(yè)未按期申報(bào)，又查無(wú)下落的，稅局會(huì)把企業(yè)列入非正常名單。

工商年報(bào)和稅務(wù)年報(bào)兩者是完全不同的，區(qū)別如下：

1，申報(bào)受理部門(mén)不同

工商年報(bào)向工商行政管理部門(mén)申報(bào)。

稅務(wù)申報(bào)部門(mén)是國(guó)稅或地稅部門(mén)，向國(guó)稅還是地稅部門(mén)申報(bào)看公司交的主稅，主稅交國(guó)稅，稅務(wù)年報(bào)向國(guó)稅部門(mén)申報(bào)，主稅交地稅，向地稅部門(mén)申報(bào)稅務(wù)年報(bào)。營(yíng)改增后，很多公司主稅是增值稅。

2，申報(bào)時(shí)間不同

工商年報(bào)申報(bào)時(shí)間是每年的1月1日-6月30日。

稅務(wù)年報(bào)申報(bào)時(shí)間是每年的1月1日-5月31日。

3，申報(bào)內(nèi)容不同

工商年報(bào)就是企業(yè)年度信息報(bào)告公示，主要申報(bào)公示：企業(yè)經(jīng)營(yíng)地址、聯(lián)系電話(huà)、存續(xù)狀態(tài)、關(guān)聯(lián)企業(yè)、股東信息、企業(yè)性質(zhì)、認(rèn)繳和實(shí)繳的出資額、出資時(shí)間、出資方式、從業(yè)人員、社保開(kāi)戶(hù)及繳費(fèi)情況等基本信息以及企業(yè)資產(chǎn)狀況和利潤(rùn)納稅情況等。

稅務(wù)申報(bào)就是每年度公司要做的企業(yè)所得稅匯算清繳工作。主要包含企業(yè)所得稅匯算清繳清繳、納稅人一般報(bào)表年度申報(bào)，關(guān)聯(lián)信息申報(bào)。

工商年報(bào)和稅務(wù)年報(bào)是每年必須要做的，如果不在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)，相關(guān)部門(mén)會(huì)做出懲罰，造成企業(yè)未來(lái)經(jīng)營(yíng)受阻以及企業(yè)失信于人的困難局面。

此前，小稅發(fā)了提醒

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溫馨提示！2017年度企業(yè)所得稅

年度納稅申報(bào)即日起可網(wǎng)上辦理

今天小稅為大家準(zhǔn)備了申報(bào)指引

跟著指引操作，so easy~

（以下介紹廣東省電子稅務(wù)局用戶(hù)

使用離線申報(bào)操作說(shuō)明）

1操作前準(zhǔn)備

（首次登錄廣東省電子稅務(wù)局適用）

登錄前你準(zhǔn)備好了嗎？請(qǐng)檢查：

1. 瀏覽器Internet Explorer 9或以上版本。

2. 使用Adobe Reader10或以上版本。

2進(jìn)入系統(tǒng)方式

1. 在360、百度等搜索引擎輸入“廣東省電子稅務(wù)局”后，點(diǎn)擊“廣東省電子稅務(wù)局（官網(wǎng)）”進(jìn)入。

2. 登錄網(wǎng)址：etax-gd.gov/xxmh/html/index.html

3進(jìn)入登錄界面

1. 使用原網(wǎng)報(bào)賬號(hào)或CA或具有辦稅權(quán)限的用戶(hù)以“企業(yè)身份”進(jìn)入廣東省電子稅務(wù)局。

4進(jìn)入申報(bào)界面

1. 點(diǎn)擊“申報(bào)繳稅”進(jìn)入申報(bào)界面。

2. 選擇所屬期為2017年1月1日-2017年12月31日的應(yīng)申記錄填寫(xiě)申報(bào)表。

3. 若未生成相對(duì)應(yīng)年報(bào)記錄，則嘗試修改申報(bào)月份或者重置申報(bào)清冊(cè)。

在請(qǐng)選擇申報(bào)方式框中點(diǎn)擊離線PDF申報(bào)下載申報(bào)表。

點(diǎn)擊“保存”下載到電腦上，用PDF格式打開(kāi)，進(jìn)入企業(yè)所得稅年度申報(bào)界面。

5填寫(xiě)申報(bào)表單

納稅人根據(jù)企業(yè)的涉稅業(yè)務(wù)，選擇“填報(bào)”表單，不必要的表格請(qǐng)勿隨意選擇。

注：1. A000000企業(yè)基礎(chǔ)信息表、A100000中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)）、收入費(fèi)用明細(xì)表（A101010、A102010或A101020、A102020或A103000）、A105000納稅調(diào)整項(xiàng)目明細(xì)表、A105050職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表、A106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表均為必填報(bào)表。

2. 其他表為選填表，根據(jù)企業(yè)的涉及業(yè)務(wù)進(jìn)行選填。如：“捐贈(zèng)支出”需填A(yù)105070捐贈(zèng)支出及納稅調(diào)整明細(xì)表，涉及境外所得稅收抵免業(yè)務(wù)的企業(yè)須填報(bào)A108000～A108030，跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅的企業(yè)須填報(bào)A109000～A109010等。

3.勾選已填寫(xiě)的表格時(shí)，會(huì)刪除相關(guān)表格數(shù)據(jù)。

注：填報(bào)申報(bào)表有二種方式：一是直接填寫(xiě)申報(bào)表，本文主要介紹此申報(bào)方式。二是選擇“導(dǎo)入數(shù)據(jù)”，導(dǎo)入.XML報(bào)盤(pán)文件。.XML報(bào)盤(pán)文件可通過(guò)廣東省國(guó)稅局門(mén)戶(hù)網(wǎng)站下載的廣東省企業(yè)所得稅申報(bào)系統(tǒng)生成申報(bào)數(shù)據(jù)后選擇“導(dǎo)出.XML報(bào)盤(pán)文件 (用于電稅局離線PDF申報(bào)、辦稅廳自助終端申報(bào))”導(dǎo)出。

選擇此方式，選填PDF表單與報(bào)盤(pán)文件中的表單應(yīng)一致。

6填寫(xiě)基礎(chǔ)信息表A000000

注：1. 所屬行業(yè)明細(xì)代碼自動(dòng)調(diào)用稅務(wù)登記信息中的行業(yè)代碼，若發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，可通過(guò)電子稅務(wù)局【涉稅事項(xiàng)辦理】-【變更登記】修改或前往前臺(tái)變更稅務(wù)登記信息。

2. 資產(chǎn)總額單位為萬(wàn)元，請(qǐng)勿直接復(fù)制資產(chǎn)負(fù)債表數(shù)據(jù)，否則將虛增企業(yè)資產(chǎn)。

3. 請(qǐng)慎重選擇“從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)”選項(xiàng)，將影響“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”和“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”扣除限額的計(jì)算。

4. “企業(yè)重組及遞延納稅事項(xiàng)”選擇“是”的，需填寫(xiě)《企業(yè)重組情況及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A05100）。

7填寫(xiě)收入支出明細(xì)表

注：1. 行業(yè)代碼為6600、6700、6800、6900的納稅人填報(bào)A101020金融企業(yè)收入明細(xì)表、A102020金融企業(yè)支出明細(xì)表。

2. A000000財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度備案的會(huì)計(jì)制度為“事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則”、“民間非營(yíng)利組織會(huì)計(jì)制度”填報(bào)A103000事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織收入、支出明細(xì)表。

3. 除金融企業(yè)、事業(yè)單位、民間非營(yíng)利組織之外的企業(yè)填報(bào)A101010一般企業(yè)收入明細(xì)表、A102010一般企業(yè)成本支出明細(xì)表。

8填寫(xiě)A104000期間費(fèi)用明細(xì)表

注：發(fā)生“銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用”業(yè)務(wù)必填A(yù)104000期間費(fèi)用明細(xì)表。

9填寫(xiě)納稅調(diào)整明細(xì)表

（A105000～A105120）

職工薪酬、捐贈(zèng)支出、特殊行業(yè)準(zhǔn)備金等明細(xì)表只要發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)，不論是否需要納稅調(diào)整，均需填報(bào)。

本項(xiàng)目填寫(xiě)會(huì)計(jì)處理不確認(rèn)收入而稅收規(guī)定應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)稅收入的金額，若會(huì)計(jì)已經(jīng)作收入處理，則無(wú)需填寫(xiě)。

當(dāng)《基礎(chǔ)信息表》中“109從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)”，選擇“是”時(shí)，本表第6行第2列和第6行第5列將作為“業(yè)務(wù)招待費(fèi)”和“廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)”的扣除基數(shù)。

根據(jù)新企業(yè)所得稅法的決定，超過(guò)年度利潤(rùn)12%未扣除的捐贈(zèng)支出準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年扣除。

根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局2018年第15號(hào)規(guī)定，企業(yè)申報(bào)扣除資產(chǎn)損失，僅需填報(bào)該表，不再報(bào)送資產(chǎn)損失相關(guān)資料。相關(guān)資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

注：1. A105010～A105120任意一張表被選中，必填報(bào)A105000表。

2. 行業(yè)代碼為6600、6700、6800、6900的企業(yè)，只要會(huì)計(jì)上發(fā)生相關(guān)支出（包括準(zhǔn)備金），不論是否納稅調(diào)整，須填報(bào)A105120特殊行業(yè)準(zhǔn)備金及納稅調(diào)整明細(xì)表。

10填報(bào)彌補(bǔ)虧損明細(xì)表

（A106000）

注：不論是否涉及有以前年度虧損彌補(bǔ)或當(dāng)期虧損的企業(yè)，必填報(bào)A106000企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表。

11填報(bào)填寫(xiě)稅收優(yōu)惠明細(xì)表

（A107010～A107050）

具有高新技術(shù)企業(yè)資格的納稅人無(wú)論是否享受稅收優(yōu)惠政策，均需填報(bào)本表。

注：1. 填報(bào)企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表享受稅收優(yōu)惠，應(yīng)根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第23號(hào)規(guī)定“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤狈绞睫k理。

2. 填寫(xiě)A107011（符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益優(yōu)惠明細(xì)表）、A107012（研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表）表的企業(yè)，須同時(shí)填寫(xiě)A107010。

3. 填寫(xiě)A107041高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表、A107042軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細(xì)表的企業(yè)，須同時(shí)填寫(xiě)A107040表。

12填寫(xiě)境外所得稅收抵免表

（A108000～A108030）

注：1. 填報(bào)A108000表時(shí)，境外所得抵免方式有“分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”和“分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”二種選擇。如選擇“分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”，“國(guó)家（地區(qū)）”項(xiàng)應(yīng)逐行填報(bào)A108000及其附表；如選擇“不分國(guó)（地區(qū)）不分項(xiàng)”，A108010表、A108020表、A108030表“國(guó)家（地區(qū)）”項(xiàng)仍可以填寫(xiě)多行，而A108000表“國(guó)家（地區(qū)）”項(xiàng)不需要填寫(xiě)。本抵免方式一經(jīng)選擇后，5年內(nèi)不得改變。

13填寫(xiě)主表（A100000）

注：1. 填報(bào)A107012研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表的企業(yè)必須同時(shí)填報(bào)A107010免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表和《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表》。

2. 享受研發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除所得稅優(yōu)惠的納稅人填報(bào)《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》，并在報(bào)送《年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告》的同時(shí)隨附注一并報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用情況歸集表》根據(jù)《“研發(fā)支出”輔助賬匯總表》填報(bào)，在年度納稅申報(bào)時(shí)隨企業(yè)所得稅年度申報(bào)表一并報(bào)送。

18填寫(xiě)《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延

納稅調(diào)整明細(xì)表》等附表

注：1. 根據(jù)當(dāng)年發(fā)生非貨幣資產(chǎn)投資、資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)、債務(wù)重組、合并、分立、股權(quán)收購(gòu)、資產(chǎn)收購(gòu)等重組業(yè)務(wù)的情況，選填《非貨幣性資產(chǎn)投資遞延納稅調(diào)整明細(xì)表》、《居民企業(yè)資產(chǎn)（股權(quán)）劃轉(zhuǎn)特殊性稅務(wù)處理申報(bào)表》、《企業(yè)重組所得稅特殊性稅務(wù)處理報(bào)告表（主表）》。

19提交申報(bào)表

填寫(xiě)完畢并已通過(guò)檢查所有數(shù)據(jù)，輸入密碼后，點(diǎn)擊“提交”按鈕完成申報(bào)。

20查詢(xún)和打印

（查詢(xún)方式1）

（查詢(xún)方式2）

注：提交申報(bào)完成后，十分鐘后可登錄電子稅務(wù)局[涉稅查詢(xún)]-[申報(bào)征收查詢(xún)]或[申報(bào)查詢(xún)及打印]查詢(xún)。查看申報(bào)是否成功，避免出現(xiàn)申報(bào)不成功造成逾期申報(bào)。