導(dǎo)讀：上一年度繳納的所得稅費(fèi)用什么時(shí)候計(jì)提？關(guān)于所得稅的計(jì)提，很多會(huì)計(jì)新手都不太熟悉。下面會(huì)計(jì)學(xué)堂小編就來(lái)簡(jiǎn)單的為大家介紹一些關(guān)于計(jì)提所得稅費(fèi)用的內(nèi)容，歡迎閱讀！

上一年度繳納的所得稅費(fèi)用什么時(shí)候計(jì)提?

走以前年度損益調(diào)整很麻煩的

計(jì)提

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

上交

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn)

借:利潤(rùn)分配-互氦皋教薤寄鴿犀龔簍未分配利潤(rùn)

貸:以前年度損益調(diào)整

補(bǔ)交上年所得稅應(yīng)該什么時(shí)候結(jié)轉(zhuǎn)?

答：補(bǔ)交上年所得稅應(yīng)該在補(bǔ)交的當(dāng)月結(jié)轉(zhuǎn).如果數(shù)額大借,以前年度損益調(diào)整貸銀存.

如果小借所得稅費(fèi)用貸銀存.

結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)借本年利潤(rùn)貸以前年度損益調(diào)整

或借本年利潤(rùn)貸所得稅費(fèi)用

分錄:

借:以前年度損益調(diào)整

貸:應(yīng)繳稅費(fèi)---應(yīng)繳企業(yè)所得稅

繳納:

借:應(yīng)繳稅費(fèi)---應(yīng)繳企業(yè)所得稅

貸:銀行存款

結(jié)轉(zhuǎn):

借:利潤(rùn)分配----未分配利潤(rùn)

貸:以前年度損益調(diào)整

無(wú)論金額大小,必須通過(guò)以前年度損益調(diào)整科目,結(jié)轉(zhuǎn)到未分配利潤(rùn)中.

因?yàn)檫@不是今年的所得稅,是上一年度的.如果放到今年,那么,所得稅申報(bào)表就會(huì)發(fā)生錯(cuò)誤,無(wú)法填報(bào).

綜上所述,大家對(duì)于上一年度繳納的所得稅費(fèi)用什么時(shí)候計(jì)提應(yīng)該都掌握的差不多了,了解更多關(guān)于這方面的財(cái)務(wù)知識(shí)請(qǐng)持續(xù)關(guān)注更新.有疑問(wèn)聯(lián)系老師給你答疑.

財(cái)政部12月28日發(fā)布通知稱，為進(jìn)一步積極利用外資，促進(jìn)外資增長(zhǎng)，提高外資質(zhì)量，鼓勵(lì)境外投資者持續(xù)擴(kuò)大在華投資，現(xiàn)對(duì)境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅。

通知稱，對(duì)境外投資者從中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn)，直接投資于鼓勵(lì)類投資項(xiàng)目，凡符合規(guī)定條件的，實(shí)行遞延納稅政策，暫不征收預(yù)提所得稅。

境外投資者暫不征收預(yù)提所得稅須同時(shí)滿足以下條件：

(一)境外投資者以分得利潤(rùn)進(jìn)行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤(rùn)進(jìn)行的增資、新建、股權(quán)收購(gòu)等權(quán)益性投資行為，但不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購(gòu)上市公司股份(符合條件的戰(zhàn)略投資除外)。

(二)境外投資者分得的利潤(rùn)屬于中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實(shí)際分配已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的留存收益而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

(三)境外投資者用于直接投資的利潤(rùn)以現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)款項(xiàng)從利潤(rùn)分配企業(yè)的賬戶直接轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶，在直接投資前不得在境內(nèi)外其他賬戶周轉(zhuǎn);境外投資者用于直接投資的利潤(rùn)以實(shí)物、有價(jià)證券等非現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)資產(chǎn)所有權(quán)直接從利潤(rùn)分配企業(yè)轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，在直接投資前不得由其他企業(yè)、個(gè)人代為持有或臨時(shí)持有。

(四)境外投資者直接投資鼓勵(lì)類投資項(xiàng)目，是指被投資企業(yè)在境外投資者投資期限內(nèi)從事符合以下規(guī)定范圍的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：

通知稱，境外投資者符合本通知第二條規(guī)定條件的，應(yīng)按照稅收管理要求進(jìn)行申報(bào)并如實(shí)向利潤(rùn)分配企業(yè)提供其符合政策條件的資料。利潤(rùn)分配企業(yè)經(jīng)適當(dāng)審核后認(rèn)為境外投資者符合本通知規(guī)定的，可暫不按照企業(yè)所得稅法第三十七條規(guī)定扣繳預(yù)提所得稅，并向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)。

通知自2017年1月1日起執(zhí)行。境外投資者在2017年1月1日(含當(dāng)日)以后取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益可適用本通知，已繳稅款可在實(shí)際繳納相關(guān)稅款之日起三年內(nèi)申請(qǐng)追補(bǔ)享受該政策，退還已繳納的稅款。

為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院決策部署，按照《國(guó)務(wù)院關(guān)于促進(jìn)外資增長(zhǎng)若干措施的通知》（國(guó)發(fā)〔2017〕39號(hào)）有關(guān)要求，進(jìn)一步積極利用外資，促進(jìn)外資增長(zhǎng)，提高外資質(zhì)量，鼓勵(lì)境外投資者持續(xù)擴(kuò)大在華投資，現(xiàn)對(duì)境外投資者以分配利潤(rùn)直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策有關(guān)問(wèn)題通知如下：

一、對(duì)境外投資者從中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤(rùn)，直接投資于鼓勵(lì)類投資項(xiàng)目，凡符合規(guī)定條件的，實(shí)行遞延納稅政策，暫不征收預(yù)提所得稅。

二、境外投資者暫不征收預(yù)提所得稅須同時(shí)滿足以下條件：

（一）境外投資者以分得利潤(rùn)進(jìn)行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤(rùn)進(jìn)行的增資、新建、股權(quán)收購(gòu)等權(quán)益性投資行為，但不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購(gòu)上市公司股份（符合條件的戰(zhàn)略投資除外）。具體是指：

1.新增或轉(zhuǎn)增中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)實(shí)收資本或者資本公積；

2.在中國(guó)境內(nèi)投資新建居民企業(yè)；

3.從非關(guān)聯(lián)方收購(gòu)中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)；

4.財(cái)政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他方式。

境外投資者采取上述投資行為所投資的企業(yè)統(tǒng)稱為被投資企業(yè)。

（二）境外投資者分得的利潤(rùn)屬于中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)向投資者實(shí)際分配已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的留存收益而形成的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。

（三）境外投資者用于直接投資的利潤(rùn)以現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)款項(xiàng)從利潤(rùn)分配企業(yè)的賬戶直接轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶，在直接投資前不得在境內(nèi)外其他賬戶周轉(zhuǎn)；境外投資者用于直接投資的利潤(rùn)以實(shí)物、有價(jià)證券等非現(xiàn)金形式支付的，相關(guān)資產(chǎn)所有權(quán)直接從利潤(rùn)分配企業(yè)轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方，在直接投資前不得由其他企業(yè)、個(gè)人代為持有或臨時(shí)持有。

（四）境外投資者直接投資鼓勵(lì)類投資項(xiàng)目，是指被投資企業(yè)在境外投資者投資期限內(nèi)從事符合以下規(guī)定范圍的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)：

1.屬于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》所列的鼓勵(lì)外商投資產(chǎn)業(yè)目錄；

2.屬于《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)目錄》。

三、境外投資者符合本通知第二條規(guī)定條件的，應(yīng)按照稅收管理要求進(jìn)行申報(bào)并如實(shí)向利潤(rùn)分配企業(yè)提供其符合政策條件的資料。利潤(rùn)分配企業(yè)經(jīng)適當(dāng)審核后認(rèn)為境外投資者符合本通知規(guī)定的，可暫不按照企業(yè)所得稅法第三十七條規(guī)定扣繳預(yù)提所得稅，并向其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)履行備案手續(xù)。

四、稅務(wù)部門(mén)依法加強(qiáng)后續(xù)管理。境外投資者已享受本通知規(guī)定的暫不征收預(yù)提所得稅政策，經(jīng)稅務(wù)部門(mén)后續(xù)管理核實(shí)不符合規(guī)定條件的，除屬于利潤(rùn)分配企業(yè)責(zé)任外，視為境外投資者未按照規(guī)定申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，依法追究延遲納稅責(zé)任，稅款延遲繳納期限自相關(guān)利潤(rùn)支付之日起計(jì)算。

五、境外投資者按照本通知規(guī)定可以享受暫不征收預(yù)提所得稅政策但未實(shí)際享受的，可在實(shí)際繳納相關(guān)稅款之日起三年內(nèi)申請(qǐng)追補(bǔ)享受該政策，退還已繳納的稅款。

六、地市（含）以上稅務(wù)部門(mén)在后續(xù)管理中，對(duì)被投資企業(yè)所從事經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否屬于本通知第二條第（四）項(xiàng)規(guī)定目錄范圍存在疑問(wèn)的，可提請(qǐng)同級(jí)發(fā)展改革部門(mén)、商務(wù)部門(mén)出具意見(jiàn)，有關(guān)部門(mén)應(yīng)予積極配合。

七、境外投資者通過(guò)股權(quán)轉(zhuǎn)讓、回購(gòu)、清算等方式實(shí)際收回享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇的直接投資，在實(shí)際收取相應(yīng)款項(xiàng)后7日內(nèi)，按規(guī)定程序向稅務(wù)部門(mén)申報(bào)補(bǔ)繳遞延的稅款。

八、境外投資者享受本通知規(guī)定的暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇后，被投資企業(yè)發(fā)生重組符合特殊性重組條件，并實(shí)際按照特殊性重組進(jìn)行稅務(wù)處理的，可繼續(xù)享受暫不征收預(yù)提所得稅政策待遇，不按本通知第七條規(guī)定補(bǔ)繳遞延的稅款。

九、本通知所稱“境外投資者”，是指適用《企業(yè)所得稅法》第三條第三款規(guī)定的非居民企業(yè)；本通知所稱“中國(guó)境內(nèi)居民企業(yè)”，是指依法在中國(guó)境內(nèi)成立的居民企業(yè)。

十、本通知自2017年1月1日起執(zhí)行。境外投資者在2017年1月1日（含當(dāng)日）以后取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益可適用本通知，已繳稅款按本通知第五條規(guī)定執(zhí)行。

導(dǎo)讀：分支機(jī)構(gòu)的企業(yè)所得稅還要跟總公司一起核算，所以出現(xiàn)一些數(shù)額不一致也很正常，后續(xù)調(diào)整好就可以了，本文就來(lái)為大家詳細(xì)解答分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅計(jì)提和繳納數(shù)額不一致怎么辦。

分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅計(jì)提和繳納數(shù)額不一致怎么辦？

一種是 通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目（理由是2012年度所得稅費(fèi)用應(yīng)交與預(yù)交有差異）；一種不做 通過(guò)該科目（理由是因匯算清繳時(shí)2012年度已經(jīng)結(jié)賬），直接調(diào)整2013年年初未分配利潤(rùn)、盈余公積等，其實(shí)兩種處理方法大同小異，均不影響2012年的報(bào)表，只是影響2013年資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)。

如何協(xié)調(diào)總分公司所得稅主管局不一致：

2008年底之前已成立跨區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，2009年起新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，其企業(yè)所得稅的征管部門(mén)應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門(mén)相一致；2009年起新增跨區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)，總機(jī)構(gòu)按基本規(guī)定確定的原則劃分征管歸屬，其分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的管理部門(mén)也應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅管理部門(mén)相一致。

意思說(shuō)，如果你們總分公司都是在2008年底之前成立的，分公司所得稅當(dāng)時(shí)屬于國(guó)稅管理的不再調(diào)整。如果2009年起新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，其所得稅主管部門(mén)應(yīng)與北京總機(jī)構(gòu)一致。