首先，預繳企業(yè)所得稅的期限是法定的。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條“企業(yè)所得稅分月或者分季預繳。企業(yè)應當自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務機關報送預繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預繳稅款”的規(guī)定，應在季度（月）終了之日起十五日內(nèi)預繳企業(yè)所得稅。其次，企業(yè)所得稅預繳方法稅法也是有明確規(guī)定的?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第一百二十八條規(guī)定：“企業(yè)所得稅分月或者分季預繳，由稅務機關具體核定。企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預繳企業(yè)所得稅時，應當按照月度或者季度的實際利潤額預繳；按照月度或者季度的實際利潤額預繳有困難的，可以按照上一納稅年度應納稅所得額的月度或者季度平均額預繳，或者按照經(jīng)稅務機關認可的其他方法預繳。預繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更”。因此，納稅人不能夠隨意申報預繳稅款，應按稅法規(guī)定的預繳方法、繳納期限預繳企業(yè)所得稅。

(一)什么是“符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)”？

1、工業(yè)企業(yè)：年度應納稅所得額不超過30萬元(2017年1月1日至2019年12月31日提高至50萬元)，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。

2、其他企業(yè)：年度應納稅所得額不超過30萬元(2017年1月1日至2019年12月31日提高至50萬元)，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

(二)主表“是否屬于小型微利企業(yè)”打勾的規(guī)則

1、2016年度符合且享受了小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，本季度預繳申報時，必須在“是否屬于小型微利企業(yè)”欄次勾選“是”。

2、2016年度不符合且未享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠，或選擇享受高新技術企業(yè)優(yōu)惠、或2017年度新成立的企業(yè)，可在判斷是否符合小型微利企業(yè)條件后，自行在“是否屬于小型微利企業(yè)”欄次勾選“是”或者“否”。

在實務中，為確保稅款足額及時入庫，各級稅務機關對納入當?shù)刂攸c稅源管理的企業(yè)，原則上按照實際利潤額預繳方法征收企業(yè)所得稅。而對全年企業(yè)所得稅預繳稅款占企業(yè)所得稅應繳稅款比例明顯偏低的企業(yè)，各級稅務機關會根據(jù)企業(yè)上年度企業(yè)所得稅預繳和匯算清繳情況，調查相關原因，還有可能調整該企業(yè)的預繳方法或預繳稅額。

某公司財務提問：我們公司是房地產(chǎn)企業(yè)，季度預繳的企業(yè)所得稅總共交了100萬，結果年度匯算清繳時企業(yè)所得稅有300萬，所以補繳了200萬。現(xiàn)在稅務局要求我們寫說明，要我們解釋預繳與實繳為什么差距這么大。正常情況下，預繳的企業(yè)所得稅金額一般不低于匯繳請教企業(yè)所得稅金額的70%。但是季度預繳的時候，老板就是不想一下子交出去那么多錢啊，現(xiàn)在給稅務局的說明應該怎么寫呢？

回答：

這種情況就屬于老板不懂，財務也不懂，純粹按照自己想法來繳稅，最終把稅務局招來的典型。逃漏稅款本來就不干凈了，還不小心，以后可得注意啦。這次情況說明，重點在于把企業(yè)在預繳中為什么會出現(xiàn)大幅度差額的理由提供清楚，而且要有理有據(jù)。理由無非就是從業(yè)務波動、行業(yè)特點、企業(yè)運營、賬務處理差錯等方面尋找原因，而且一般都是綜合影響導致。證據(jù)就是提供支撐的協(xié)議、收款、入賬等依據(jù)，如果有以前年度一慣性做比較就更好，或者有今年特殊情況那就容易接受和理解。所得稅匯算清繳屬于事后查遺補漏的，以后別再這么干就行了。

同時，還要自查一下，看看還有沒有其他疏漏，稅務局重點是要確認這個差異是否合理。跟老板嚴肅溝通此事，做好迎接稅務局進一步了解情況的準備，這是對老板負責，否則就真的把他給裝進去了。下次，全年一定記得做好所得稅預算，然后在這個基礎上，每個季度預繳的時候要八九不離十。這個事兒不能全聽老板的，現(xiàn)在聽老板的就把老板裝進去了，稅務局如果較真，到企業(yè)來查，那就不是所得稅的問題了。今年國地稅合并，本身就產(chǎn)生了很多對企業(yè)信息整合與摸底的需求，企業(yè)如果不小心，就是引火上身，自找苦吃了。

　　依法繳納企業(yè)所得稅是每一個公司都要做的事情，但是多有米在給諸多企業(yè)提供納稅咨詢和服務的過程中，發(fā)現(xiàn)有的納稅人不知道“不具有法人資格的分支機構是不是要申報企業(yè)所得稅”。今天多有米財稅專員就來給大家詳細介紹一下。

　　根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十條第二款規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)成立的不具備法人資格的營業(yè)機構，應以匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。

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　　一、跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構

　　《國家稅務總局關于印發(fā)<跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2012年第57號)第二條和第三條規(guī)定，居民企業(yè)在中國境內(nèi)跨地區(qū)(指跨省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市)，成立的不具備法人資格的分支機構，該居民企業(yè)為跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅單位，除非另有規(guī)定，企業(yè)所得稅實行“統(tǒng)一計算、分級管理、就地預繳、匯總清算、財政調庫”的企業(yè)所得稅征收管理辦法：

　　(1)統(tǒng)一計算。指的是總納稅企業(yè)所屬的各個不具備法人資格分支機構在內(nèi)的全部應納稅所得額、應納稅額由總機構統(tǒng)一計算。

　　(2)分級管理?？?、分機構分別接受機構所在地主管稅務機關的管理。因為總機構和分機構所在地的主管稅務機關對當?shù)貦C構都有企業(yè)所得稅的管理責任。

　　(3)就地預繳。根據(jù)本地法律法規(guī)，總分機構應分月或分季分別向所在地的主管稅務機關申報預繳企業(yè)所得稅。

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　　(4)匯總清算。是指總機構在年度終了之后，計算匯總納稅企業(yè)的年度應納稅所得額、應納所得稅額、抵減總機構和分支機構當年已就地分期預繳的企業(yè)所得稅之后，多退少補。

　　(5)財政調庫。財政部定期將繳入中央國庫的匯總納稅企業(yè)所得稅待分配收入，按照核定的系數(shù)調整到地方國庫。

　　根據(jù)第十條規(guī)定，匯總納稅企業(yè)應自年度終了之日起五個月內(nèi)，由總機構匯總計算企業(yè)年度應納所得稅額，扣除總機構和分支機構已經(jīng)預繳的稅款，計算出應繳應退稅款，然后根據(jù)本辦法規(guī)定的稅款分攤方法計算總機構和分支機構的企業(yè)所得稅應繳應退稅款，再分別由總分機構就地辦理稅款繳庫或退庫。

　　綜上，跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，其成立的不具備法人資格的分支機構應辦理季度和年度企業(yè)所得稅的納稅申報。

　　二、非跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)的分支機構

　　對于總分機構都處于同一個地區(qū)的匯總納稅企業(yè)，本著方便納稅人辦稅和提高征管效率的原則，統(tǒng)一匯總到總機構計算并繳納企業(yè)所得稅，分支機構不需要辦理季度和年度企業(yè)所得稅申報。