某公司財(cái)務(wù)提問：我們公司是房地產(chǎn)企業(yè)，季度預(yù)繳的企業(yè)所得稅總共交了100萬，結(jié)果年度匯算清繳時(shí)企業(yè)所得稅有300萬，所以補(bǔ)繳了200萬。現(xiàn)在稅務(wù)局要求我們寫說明，要我們解釋預(yù)繳與實(shí)繳為什么差距這么大。正常情況下，預(yù)繳的企業(yè)所得稅金額一般不低于匯繳請教企業(yè)所得稅金額的70%。但是季度預(yù)繳的時(shí)候，老板就是不想一下子交出去那么多錢啊，現(xiàn)在給稅務(wù)局的說明應(yīng)該怎么寫呢？

回答：

這種情況就屬于老板不懂，財(cái)務(wù)也不懂，純粹按照自己想法來繳稅，最終把稅務(wù)局招來的典型。逃漏稅款本來就不干凈了，還不小心，以后可得注意啦。這次情況說明，重點(diǎn)在于把企業(yè)在預(yù)繳中為什么會出現(xiàn)大幅度差額的理由提供清楚，而且要有理有據(jù)。理由無非就是從業(yè)務(wù)波動、行業(yè)特點(diǎn)、企業(yè)運(yùn)營、賬務(wù)處理差錯等方面尋找原因，而且一般都是綜合影響導(dǎo)致。證據(jù)就是提供支撐的協(xié)議、收款、入賬等依據(jù)，如果有以前年度一慣性做比較就更好，或者有今年特殊情況那就容易接受和理解。所得稅匯算清繳屬于事后查遺補(bǔ)漏的，以后別再這么干就行了。

同時(shí)，還要自查一下，看看還有沒有其他疏漏，稅務(wù)局重點(diǎn)是要確認(rèn)這個差異是否合理。跟老板嚴(yán)肅溝通此事，做好迎接稅務(wù)局進(jìn)一步了解情況的準(zhǔn)備，這是對老板負(fù)責(zé)，否則就真的把他給裝進(jìn)去了。下次，全年一定記得做好所得稅預(yù)算，然后在這個基礎(chǔ)上，每個季度預(yù)繳的時(shí)候要八九不離十。這個事兒不能全聽老板的，現(xiàn)在聽老板的就把老板裝進(jìn)去了，稅務(wù)局如果較真，到企業(yè)來查，那就不是所得稅的問題了。今年國地稅合并，本身就產(chǎn)生了很多對企業(yè)信息整合與摸底的需求，企業(yè)如果不小心，就是引火上身，自找苦吃了。

首先，預(yù)繳企業(yè)所得稅的期限是法定的。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條“企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，預(yù)繳稅款”的規(guī)定，應(yīng)在季度（月）終了之日起十五日內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅。其次，企業(yè)所得稅預(yù)繳方法稅法也是有明確規(guī)定的?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十八條規(guī)定：“企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳；按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更”。因此，納稅人不能夠隨意申報(bào)預(yù)繳稅款，應(yīng)按稅法規(guī)定的預(yù)繳方法、繳納期限預(yù)繳企業(yè)所得稅。

(一)什么是“符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)”？

1、工業(yè)企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元(2017年1月1日至2019年12月31日提高至50萬元)，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。

2、其他企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元(2017年1月1日至2019年12月31日提高至50萬元)，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

(二)主表“是否屬于小型微利企業(yè)”打勾的規(guī)則

1、2016年度符合且享受了小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，本季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，必須在“是否屬于小型微利企業(yè)”欄次勾選“是”。

2、2016年度不符合且未享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠，或選擇享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠、或2017年度新成立的企業(yè)，可在判斷是否符合小型微利企業(yè)條件后，自行在“是否屬于小型微利企業(yè)”欄次勾選“是”或者“否”。

在實(shí)務(wù)中，為確保稅款足額及時(shí)入庫，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對納入當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)稅源管理的企業(yè)，原則上按照實(shí)際利潤額預(yù)繳方法征收企業(yè)所得稅。而對全年企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款占企業(yè)所得稅應(yīng)繳稅款比例明顯偏低的企業(yè)，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)會根據(jù)企業(yè)上年度企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳情況，調(diào)查相關(guān)原因，還有可能調(diào)整該企業(yè)的預(yù)繳方法或預(yù)繳稅額。

以前年度的企業(yè)所得稅怎么抵繳?

第二年只需要計(jì)提所得稅就行了

借:所得稅費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

如果沒有借方余額時(shí)

借:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

貸:以前年度損益調(diào)整

借:利潤分配

貸:以前年度損益調(diào)整

第二年再計(jì)提所得稅

借:所得稅費(fèi)用

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅

以前年度多交的企業(yè)所得稅,稅務(wù)不讓退抵,該如何處理?

企業(yè)所得稅退稅應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個月內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,并匯算清繳,結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款.

企業(yè)所得稅是按季度的會計(jì)利潤計(jì)算交納,再按年度進(jìn)行一次清算計(jì)算該年度實(shí)際應(yīng)繳所得稅.企業(yè)可申請退還多交的企業(yè)所得稅要確屬多繳納的稅款,情況有:

1.當(dāng)年前幾個季度效益較好,根據(jù)賬面利潤,交納了企業(yè)所得稅.但當(dāng)年的后期效益不好,全年利潤比前幾季度的利潤低很多,需要申請退還之前多交的企業(yè)所得稅;

2.由于財(cái)務(wù)計(jì)算錯誤,在季度申報(bào)時(shí),誤申報(bào)多繳納了企業(yè)所得稅,在年度清算時(shí),需要申請退還之前多交的企業(yè)所得稅.

企業(yè)申請退還企業(yè)所得稅根據(jù)稅收相關(guān)規(guī)定,一般提交以下資料:

1.已經(jīng)預(yù)交入庫的企業(yè)所得稅稅款繳納書原件和復(fù)印件各一份;

2.企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表原件和復(fù)印件;

3.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表;

4.退稅申請表;

5.企業(yè)申請退稅報(bào)告.