“匯算清繳結(jié)束后，會(huì)計(jì)朋友們是不是覺得松了一口氣？是不是以為成功申報(bào)后就萬事大吉了呢？別高興得太早，看看下面這個(gè)案例！

案例描述

匯算清繳期過后，某市稅務(wù)局展開了對企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)額抽查工作。轄區(qū)內(nèi)一大型制造業(yè)企業(yè)申報(bào)的年度納稅申報(bào)表中《期間費(fèi)用明細(xì)表》顯示該企業(yè)管理費(fèi)用中“其他”占管理費(fèi)用比例既然占到管理費(fèi)用總金額的70%，很不尋常。于是約定對該企業(yè)進(jìn)行專項(xiàng)檢查。檢查人員對該企業(yè)賬簿報(bào)表及相關(guān)資料核查過程中發(fā)現(xiàn)，尤其對管理費(fèi)用中“其他”明細(xì)進(jìn)行詳細(xì)查看，發(fā)現(xiàn)大部分“管理費(fèi)用——其他”的憑證后面所附的都是繳納個(gè)人所得稅完稅憑證。

通過詢問財(cái)務(wù)人員，原來公司為了吸引人才，在勞務(wù)合同條款中規(guī)定個(gè)稅由公司全額負(fù)擔(dān)，所以在賬務(wù)處理上將代員工所繳納的個(gè)人所得稅稅款直接計(jì)入了“管理費(fèi)用”科目。財(cái)務(wù)人員認(rèn)為企業(yè)已經(jīng)按規(guī)定繳納的個(gè)人所得稅，稅款是誰負(fù)擔(dān)這是企業(yè)跟員工之間的事。但是，稅局卻要求其補(bǔ)繳個(gè)人所得稅60萬，企業(yè)所得稅15萬元，并處相應(yīng)罰款、加收滯納金10萬余元。

案例分析

不管是企業(yè)承擔(dān)還是代扣員工個(gè)稅，錢還不都是企業(yè)出的？有什么不同呢？為什么會(huì)補(bǔ)繳個(gè)稅呢？還要被罰款呢？

小仙給你分析分析：

（一）補(bǔ)繳個(gè)人所得的原因

《國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第28號）第四條規(guī)定，雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款，應(yīng)屬于個(gè)人工資薪金的一部分。凡單獨(dú)作為企業(yè)管理費(fèi)列支的，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除。

根據(jù)上述規(guī)定分析，雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款，應(yīng)屬于個(gè)人工資薪金的一部分，在為員工負(fù)擔(dān)稅款時(shí)，應(yīng)當(dāng)并入工資薪金計(jì)算個(gè)人所得稅，即將員工取得的不含稅收入換算成含稅的工資計(jì)算個(gè)稅。公式如下：

應(yīng)納個(gè)人所得稅=（員工取得的工資+公司代員工負(fù)擔(dān)的稅款-3500）*適用稅率-速算扣除數(shù)

也就是說，該公司在計(jì)算時(shí)，未將不含稅工資換算成含稅工資收入后計(jì)算繳納個(gè)稅，造成少繳納個(gè)稅90萬余元。

（二）補(bǔ)繳企業(yè)所得稅的原因

《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人取得不含稅全年一次性獎(jiǎng)金收入計(jì)征個(gè)人所得稅問題的批復(fù)》（國稅函〔2005〕715號）第三條規(guī)定，根據(jù)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅的現(xiàn)行規(guī)定，企業(yè)所得稅的納稅人、個(gè)人獨(dú)資和合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶為個(gè)人支付的個(gè)人所得稅款，不得在所得稅前扣除

《國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算方法問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第28號）第四條規(guī)定，雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個(gè)人所得稅款，應(yīng)屬于個(gè)人工資薪金的一部分。凡單獨(dú)作為企業(yè)管理費(fèi)列支的，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)不得稅前扣除。

也就是說，該企業(yè)為員工承擔(dān)的個(gè)人所得稅屬于與收入無關(guān)的支出，不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

案例啟示

案例中，企業(yè)少交個(gè)人所得稅和企業(yè)所得稅，如果是由于財(cái)務(wù)人員對含稅工資和不含稅工資計(jì)算個(gè)人所得稅的方法不同有誤解，對承擔(dān)的個(gè)稅不得稅前扣除不清楚，掌握稅法知識不準(zhǔn)確，可以通過學(xué)習(xí)加強(qiáng)專業(yè)知識來避免稅收風(fēng)險(xiǎn)；如果明知承擔(dān)的個(gè)稅不得在企業(yè)所得稅稅前扣除，故意列入“管理費(fèi)用——其他”中在稅前列支，造成期間費(fèi)用明細(xì)占比不合常規(guī)，那是最不明智的選擇。

現(xiàn)在稽查的重點(diǎn)之一就是成本費(fèi)用當(dāng)中的“其他”明細(xì)金額較大的原因。另外，稅務(wù)稽查現(xiàn)在實(shí)行的就是事中監(jiān)控、比對，事后稽查的思路，企業(yè)不要以為匯算清繳結(jié)束了，申報(bào)成功了就萬事大吉，就能逃過現(xiàn)階段稽查手段，否則只會(huì)自食其果！

以下8種情況，你關(guān)心的個(gè)人所得稅怎么繳納呢？一起來看看。

01

1個(gè)月內(nèi)工資多次發(fā)放

張某2017年8月15日取得上半月工資3500元，8月31日取得下半月工資3500元。

張某應(yīng)納個(gè)稅=（3500+3500-3500）*10%-105=245元

個(gè)人所得稅是按月計(jì)征的，和多次發(fā)放沒有關(guān)系，月度內(nèi)的工資需要合并計(jì)算征收個(gè)稅，不能按照兩次支付工資，分別抵扣3500元，從而不繳納個(gè)人所得稅。

02

2個(gè)月的工資在一個(gè)月發(fā)放

李某2017年8月份一次性取得2017年6月、7月的工資，其中6月份工資3400元，7月份工資為3200元。

李某應(yīng)納個(gè)稅=（3400+3200-3500）*10%-105=205元

工資薪金所得以每月收入額扣減免征額后計(jì)算應(yīng)納稅所得，按月計(jì)征。如果在一個(gè)月內(nèi)取得兩個(gè)月的工資，應(yīng)當(dāng)合并計(jì)征個(gè)稅。不得按照兩月分別抵扣免征后計(jì)算應(yīng)納稅所得額。

03

取得個(gè)人年終獎(jiǎng)

陳某2017年1月份工資4000元，取得年終獎(jiǎng)36000元。

工資的個(gè)稅=（4000-3500）*3%=15元

這個(gè)很簡答吧，接下來的是重點(diǎn)：

年終獎(jiǎng)的個(gè)稅計(jì)算分為2步

第一步：確定稅率、速算扣除數(shù)

年終獎(jiǎng)?chuàng)Q算為月薪，36000/12個(gè)月=3000元

對應(yīng)的稅率為10%、速算扣除數(shù)為105元

第二步：計(jì)算應(yīng)納稅款

年終獎(jiǎng)的個(gè)稅=36000*10%-105=3495元。

在一個(gè)納稅年度內(nèi)，對每一個(gè)納稅人，該計(jì)稅方法只允許采用一次。

這里需要特別說明一下，如果陳某2017年1月份工資為3000元，那么工資部分就不繳納個(gè)稅了（因?yàn)榈陀诿庹黝~3500元），但是，該部分需要并入年終獎(jiǎng)合并確定稅率和速算扣除數(shù)，并且合并繳納個(gè)人所得稅。

工資、年終獎(jiǎng)?chuàng)Q算為月薪，（3000+36000-3500）/12個(gè)月=2958.33元

工資、年終獎(jiǎng)的個(gè)稅=（3000+36000-3500）*10%-105=3445元。

04

兩處以上取得工資

許某2017年7月從甲公司取得工資4000元，從乙公司取得工資8000元。

甲公司扣繳個(gè)人所得稅為=（4000-3500）×3%=15元；

乙公司扣繳個(gè)人所得稅為=（8000-3500）×10%－105=345元；

許某選擇到甲單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)匯總納稅，申報(bào)稅款為（8000+4000-3500）×20%-555=1145元。

許某補(bǔ)繳個(gè)人所得稅：1145-345-15=785元。

個(gè)人取得兩處及以上所得的，應(yīng)分別由扣繳義務(wù)人進(jìn)行全員全額扣繳申報(bào)，同時(shí)其本人應(yīng)選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)自行申報(bào)；合并納稅是指納稅人在繳納個(gè)人所得稅時(shí)，同一項(xiàng)目兩處收入要合計(jì)，且只能減除一次費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)。

05

外籍職工取得工資

安迪屬于外籍人士，2017年7月份工資12000元。

安迪繳納的個(gè)稅=（12000-3500-1300）*20%-555=885元

06

符合條件的健康險(xiǎn)可抵扣

胡某公司為胡某購買了疾病保險(xiǎn)，并取得稅優(yōu)識別碼，全年共計(jì)保費(fèi)1200元。胡某2017年8月份工資薪金4000元。

胡某繳納的個(gè)稅=（4000+1200-3500-100）*10%-105=55元

單位統(tǒng)一為員工購買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購買，并在2400元/年（200元/月）的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)按月稅前扣除。

07

取得過節(jié)福利的計(jì)稅

周某2017年7月份工資4000元，本月發(fā)放福利1000元。

周某繳納的個(gè)稅=（4000+1000-3500）*3%=45元

除困難補(bǔ)助等，企業(yè)發(fā)放的職工福利要并入當(dāng)月工資繳納個(gè)人所得稅。

08

取得差旅費(fèi)津貼

陶某2017年7月份工資4000元，本月出差10天，報(bào)銷差旅費(fèi)津貼1000元。

陶某繳納的個(gè)稅=（4000-3500）*3%=15元

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂〈征收個(gè)人所得稅若干問題的規(guī)定〉的公告》（國稅發(fā)〔1994〕089號）規(guī)定，“差旅費(fèi)津貼”不屬于工資、薪金性質(zhì)的補(bǔ)貼、津貼或者不屬于納稅人本人工資、薪金所得項(xiàng)目的收入，不征個(gè)人所得稅。

企業(yè)應(yīng)建立《差旅費(fèi)管理辦法》，差旅費(fèi)津貼標(biāo)準(zhǔn)符合企業(yè)實(shí)際經(jīng)營需要的。

導(dǎo)讀：申報(bào)個(gè)稅繳費(fèi)多了怎么調(diào)整？很多人對于個(gè)人所得稅的相關(guān)內(nèi)容都十分關(guān)心，會(huì)計(jì)學(xué)堂將在本篇文章中詳細(xì)的解答這個(gè)問題。具體的內(nèi)容分析請仔細(xì)閱讀全文，希望小編的整理和介紹能給你們帶來啟發(fā)。

申報(bào)個(gè)稅繳費(fèi)多了怎么調(diào)整?

發(fā)放工資時(shí),代扣個(gè)人所得稅:

借:應(yīng)付職工薪酬-工資

貸:銀行存款/庫存現(xiàn)金

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅

繳納個(gè)人所得稅:

借:應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代繳個(gè)人所得稅

貸:銀行存款

個(gè)人所得稅申報(bào)時(shí),是按明細(xì)進(jìn)行申報(bào)的,如果個(gè)稅多繳,意味著工資(代扣個(gè)人所得稅)核算錯(cuò)誤或者是單純申報(bào)數(shù)據(jù)錯(cuò)誤,但無論如何,多繳個(gè)人所得稅可以說是個(gè)不可逆的過程.

個(gè)人所得稅 多計(jì)提了怎么辦?

1、紅數(shù)沖回多計(jì)提的個(gè)人所得稅

借:應(yīng)付職工薪酬---工資 (紅數(shù)或負(fù)數(shù))

貸:應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交個(gè)人所得稅 (紅數(shù)或負(fù)數(shù))

2、在下月少計(jì)提個(gè)人所得稅

借:應(yīng)付職工薪酬---工資 (按扣減上月多繳個(gè)稅后聽余額計(jì)提)

貸:應(yīng)交稅費(fèi)---應(yīng)交個(gè)人所得稅 (按扣減上月多繳個(gè)稅后聽余額計(jì)提)

上述文章中對申報(bào)個(gè)稅繳費(fèi)多了怎么調(diào)整進(jìn)行了詳細(xì)的解答,希望能對您有所幫助.如果您還想了解更多相關(guān)的咨詢,敬請關(guān)注會(huì)計(jì)學(xué)堂.