我是一個增值稅小規(guī)模納稅人

曾經(jīng)我以為：世界上最遠(yuǎn)的距離

是我站在你面前，你卻不知道我愛你。

然鵝……當(dāng)我去稅務(wù)大廳納稅申報的時候

我才知道：世界上最遠(yuǎn)的距離并不是，

我就站在你面前你卻不知道我愛你，

而是納稅申報表就在我面前，

我卻不會填！

不會填！

填

納稅人小聲嘀咕：

一般在這個時候

小編就應(yīng)該出場了呀

怎么還不出來——

熟不知

小編正在糾結(jié)穿哪件衣服上鏡比較好看

終于……

大家是不是想我想的食不知味，夜不能寐

所以，快馬加鞭趕來為大家答疑解惑了

驚不驚喜，感不感動？

好好好，廢話不多說，回到正題哈！

近日，國家稅務(wù)總局?jǐn)U大了增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍，作為增值稅小規(guī)模納稅人的您，到底該如何納稅申報呢？跟隨深圳頂呱呱小編一起來看看吧！

政策依據(jù)

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第69號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)工作有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年4號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理若干事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第45號）的規(guī)定，符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具(已經(jīng)選擇自行開具的增值稅小規(guī)模納稅人，國稅機(jī)關(guān)不再為其代開增值稅專用發(fā)票哦)。

不要忘記增值稅小規(guī)模納稅人可以享受稅收優(yōu)惠政策哦！

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第52號）的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)的銷售額和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

申報填表說明

增值稅小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)將所開具的增值稅專用發(fā)票所涉及的稅款，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

案例分析

某納稅人為小規(guī)模納稅人，2018年第一季度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

銷售一批貨物取得收入7.5萬元(自行開具普票)，出租不動產(chǎn)取得收入9.5萬元(自行開具普票)，提供信息技術(shù)服務(wù)取得收入10萬元（自行開具專票），且取得的收入均為不含稅收入。如何填報納稅申報表呢？自開專票部份的收入應(yīng)該填入在哪個欄次呢？

第一步文字分析：

◆銷售一批貨物取得收入屬于（銷售貨物服務(wù)）：適用3%的征收率，應(yīng)填寫至“貨物及勞務(wù)”列本期數(shù)的第9欄“免稅銷售額”和第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”相應(yīng)欄次中。（該納稅人銷售貨物的收入不超過9萬元，因此可以享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。）

◆出租不動產(chǎn)取得收入屬于（不動產(chǎn)經(jīng)營租賃）銷售服務(wù)：適用5%的征收率，應(yīng)填寫至“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列本期數(shù)的第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額”（5%征收率）和第6欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”相應(yīng)欄次中。

◆提供信息技術(shù)報務(wù)取得收入屬于銷售服務(wù)：適用3%的征收率，且屬于自開專票，應(yīng)填寫至“服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列本期數(shù)的第2欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”和第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）相應(yīng)欄次中。

第二步填表樣式：

主表

附列資料表

講完啦！

親愛的小規(guī)模納稅人們

是不是感覺到媽媽再也不用擔(dān)心你的

納稅申報了呢？好開心！

大家再見嘍！

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根據(jù)《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知國家稅務(wù)總局公告》（財稅[2018]33號）和《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局2018年第18號）相關(guān)政策，在2018年5月1日至2018年12月31日符合條件的一般納稅人可以申轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。那么如何申請如何申請一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人？

一、哪些一般納稅人企業(yè)可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人？

（一）非營改增且狀態(tài)正常的一般納稅人企業(yè)

原登記為一般納稅人時滿足工業(yè)企業(yè)連續(xù)12個月銷售額達(dá)50萬，商貿(mào)企業(yè)12個月銷售額達(dá)80萬被認(rèn)定為一般納稅人企業(yè)，無論你是自愿或強(qiáng)制成為一般納稅人的企業(yè)都可以申請一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人。

如果原按照500萬元的標(biāo)準(zhǔn)登記為一般納稅人的營改增企業(yè)不能申請一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人。

（二）銷售額未達(dá)到小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)

轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期，下同）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期，下同）累計應(yīng)稅銷售額沒有超過500萬元。

上述兩個條件必須同時滿足。

二、如何申請一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人？

滿足條件的納稅人，可以通過上海網(wǎng)上辦稅服廳進(jìn)行申請，操作方法如下:

第一步：進(jìn)入網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳，選擇“稅務(wù)登記”事項(xiàng)下的“一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人”事項(xiàng)

第二步：填寫企業(yè)的相關(guān)信息

在辦理的界面，填寫企業(yè)的相關(guān)信息。

原登記為一般納稅人的生效時間是系統(tǒng)自動帶出，是該企業(yè)在登記為一般納稅人的時間。為企業(yè)選擇填寫“經(jīng)營期超過（含）12個月或者4個季度”和“經(jīng)營期不足12個月或者4個季度”進(jìn)行系統(tǒng)選擇。

如果“經(jīng)營期不足12個月或者4個季度”需要企業(yè)對自己將來年應(yīng)銷售額進(jìn)行預(yù)估。

第三步：進(jìn)行數(shù)字簽名，完成申請

點(diǎn)擊為簽名并上傳，此事項(xiàng)不需要上傳附件。

第四步：在“事項(xiàng)進(jìn)度”中查看辦理的結(jié)果（此事項(xiàng)為人工審批）

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政策依據(jù)

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申報填表說明

增值稅小規(guī)模納稅人，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)將所開具的增值稅專用發(fā)票所涉及的稅款，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

案例分析

某納稅人為小規(guī)模納稅人，2018年第一季度發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

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第一步文字分析：

◆銷售一批貨物取得收入屬于（銷售貨物服務(wù)）：適用3%的征收率，應(yīng)填寫至“貨物及勞務(wù)”列本期數(shù)的第9欄“免稅銷售額”和第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”相應(yīng)欄次中。（該納稅人銷售貨物的收入不超過9萬元，因此可以享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。）

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第二步填表樣式：

主表

附列資料表

講完啦！

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