這幾天正處在申報(bào)2017年第四季度企業(yè)所得稅的納稅期，一個(gè)科技型企業(yè)接到財(cái)務(wù)公司的電話說，企業(yè)因?yàn)閺臉I(yè)人員超標(biāo)沒辦法享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，企業(yè)的利潤只能按照25%的稅率繳納企業(yè)所得稅，這是為什么呢？

01

這個(gè)企業(yè)的人員構(gòu)成情況是這樣的。

除了二十幾個(gè)管理層人員是與企業(yè)直接簽訂勞動(dòng)合同外，其他將近100人都是以勞務(wù)派遣用工形式，由勞務(wù)公司派遣到企業(yè)來的。

企業(yè)認(rèn)為他們的實(shí)際從業(yè)人員數(shù)量就是二十幾人，僅就這一點(diǎn)，他們完全有資格享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。因?yàn)橹挥信c企業(yè)有勞動(dòng)關(guān)系（即直接與企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同）的人員，才能算作是企業(yè)的人，勞務(wù)公司派遣來的人員當(dāng)然是勞務(wù)公司的人啦！

真的是這樣嗎？

02

非也。

財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財(cái)稅[2009]69號(hào)）中的規(guī)定，“從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和?！?/p>

所以，根據(jù)這個(gè)規(guī)定，上述案例中企業(yè)的將近100人的勞務(wù)派遣人員，應(yīng)該計(jì)算在該企業(yè)的從業(yè)人員數(shù)量中。

03

據(jù)此，這家企業(yè)因?yàn)閺臉I(yè)人員數(shù)量超過了“其他企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過80人”的規(guī)定，所以，無法享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

問道南山，創(chuàng)業(yè)至簡(jiǎn)

南山講堂原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請(qǐng)注明

撰稿：南山講堂/柳鶯

圖片提供：小明同學(xué)

企業(yè)的發(fā)展都是有規(guī)律的，一般來說，都是從小到大，從弱到強(qiáng)，一般很少有且一開就就體量龐大的，所以在企業(yè)發(fā)展的過程中，離不開各種政策的扶持，就像我們的成長，離不開父母的遮風(fēng)擋雨，保證我們能夠健康長大。

對(duì)于中小微企業(yè)來說，現(xiàn)在國家給出的各種稅收優(yōu)惠政策，減稅政策，降低了企業(yè)負(fù)擔(dān)，對(duì)企業(yè)發(fā)展提供有力的保障。一直以來，國家對(duì)于中小微企業(yè)有各種稅收優(yōu)惠政策，比如小規(guī)模企業(yè)月銷售額不超過3萬元免稅，減半征收企業(yè)所得稅。

當(dāng)然，深圳頂呱呱小編還看到，對(duì)于中小微企業(yè)的減稅降費(fèi)的改革力度還會(huì)更大，降低企業(yè)的運(yùn)營承辦，確保中小企業(yè)的稅負(fù)只減不增，幫助企業(yè)渡過難關(guān)，使得中小企業(yè)能夠輕裝上陣，健步前行，能夠得到高質(zhì)量高效益的發(fā)展。

日前，就有人提議，擴(kuò)大小微企業(yè)享受減半征收所得稅優(yōu)惠的范圍，將年納稅所得額上限由50萬元提高到100萬元。其月銷售額由3萬元，提高到月銷售額為10萬元。分級(jí)分類制定不同企業(yè)的“五險(xiǎn)一金”繳費(fèi)政策，適當(dāng)降低繳費(fèi)費(fèi)率，以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。另外，加快政府職能轉(zhuǎn)變，清理對(duì)中小企業(yè)的收費(fèi)。全方位的來降低中小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

當(dāng)然，這幾項(xiàng)目前還只是提議，還沒有落實(shí)，所以中小微企業(yè)主只能先期待一下了，不過對(duì)于中小微企業(yè)的優(yōu)惠政策，我們還是要來多了解一下的，畢竟，切身利益相關(guān)。

一、增值稅

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào)）

增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照規(guī)定免征增值稅。

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）

增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

二、教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅[2016]12號(hào)）

從2016年2月1日起，對(duì)月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元的小微企業(yè)，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

三、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》（財(cái)稅[2016]25號(hào)）：?

增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

自2015年1月1日起至2017年12月31日，對(duì)按月納稅的月銷售額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

四、企業(yè)所得稅

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條

符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕34號(hào)）

自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

3.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅[2015]99號(hào)）

自2015年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

4.擴(kuò)大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍。

自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元，符合這一條件的小型微利企業(yè)所得減半計(jì)算應(yīng)納稅所得額并按20%優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。

既然有這么多的稅收優(yōu)惠政策，那么，我們要怎么知道自己是不是中小微企業(yè)呢？區(qū)分中小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有哪些呢？請(qǐng)看下圖：

01

問：享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的條件是什么？

答：小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

02

問：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的具體內(nèi)容是什么？

答：自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

03

問：哪些納稅人可以不辦理一般納稅人登記？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第43號(hào))：“第四條 下列納稅人不辦理一般納稅人登記：

　　(一)按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；

　　(二)年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個(gè)人。

第十二條 本辦法自2018年2月1日起施行,《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號(hào)公布）同時(shí)廢止。”

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》：“第二十九條 非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅?！?/p>

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財(cái)稅﹝2016﹞36號(hào))：“第三條 年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個(gè)體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅?！?/p>

國家對(duì)于小型微利企業(yè)在政策上可是給了許多優(yōu)惠政策的。比如享受減半征稅政策！而就在2017年1月1日至2019年12月31日，國家將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。也就是說小型微利企業(yè)應(yīng)納所得額50萬以下都可以享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策啦。

然而是不是所有的小型微利的企業(yè)都可以享受這減半征收政策呢？萬眾創(chuàng)業(yè)小編告訴你，享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策還需要滿足以下的條件：

享受小型微利的優(yōu)惠政策，除了從事國家非限制和禁止的行業(yè)要求外，還需要在工業(yè)企業(yè)上，年度應(yīng)納所得額：不能超過50萬，公司員工不能超過100個(gè)人，公司的資產(chǎn)總額也不能超過3000萬。在其他的企業(yè)上，年度應(yīng)納所得額：不能超過50萬，公司員工不能超過80人，并且公司資產(chǎn)總額不能超過1000萬。只要符合這三個(gè)要求，小型微利企業(yè)才能銷售小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

下面萬眾創(chuàng)業(yè)小編來為大家介紹一下小型微利企業(yè)在享受優(yōu)惠政策的時(shí)候要避免的5個(gè)誤區(qū)：

誤區(qū)一：認(rèn)為所有的小型微利企業(yè)都可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

上面小編介紹了，想要享受小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，是需要符合上面所提的三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)要求才能享受，假如公司從事的是國家禁止的行業(yè)，那么就是符合了標(biāo)準(zhǔn)要求，也無法銷售小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。

誤區(qū)二：如果公司工業(yè)人數(shù)超過了標(biāo)準(zhǔn)，并且年資產(chǎn)總額也超過了標(biāo)準(zhǔn)，那就不再是小型微利企業(yè)了。

前面萬眾創(chuàng)業(yè)小編也介紹了可以享受小型微利企業(yè)的年資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)的標(biāo)準(zhǔn)，那么是不是超過了這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)就不再是小型微利企業(yè)了呢？小編告訴你，這樣不一定。因?yàn)榕卸ㄐ⌒臀⒗髽I(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，還需要計(jì)算出企業(yè)全年的季度的平均值，如果企業(yè)的全年季度平均值沒有超過規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)數(shù)值，那么即使是年資產(chǎn)總額和從業(yè)人數(shù)超過標(biāo)準(zhǔn)，也仍舊還是屬于小型微利企業(yè)。

誤區(qū)三：一般納稅人是不可以享受小型微利企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

相信很多創(chuàng)業(yè)者都犯過這種服務(wù)，其實(shí)只要一般納稅人符合小型微利企業(yè)的條件要求，那么也是可以享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的。就像小規(guī)模納稅人也不一定就是小型微利企業(yè)一樣。

誤區(qū)四：享受小型微利企業(yè)所得稅的都需要提前備案。

很多創(chuàng)業(yè)者對(duì)這種誤區(qū)也常常犯，其實(shí)只要符合條件的小型微利企業(yè)，在繳納企業(yè)所得稅時(shí)，不想要提前備案，直接填納稅申報(bào)表，就能享受優(yōu)惠政策。

最后一個(gè)誤區(qū)五：應(yīng)納稅所得額不允許彌補(bǔ)虧損前的應(yīng)納稅所得額。

其實(shí)這是允許的，因?yàn)槠髽I(yè)每一納稅年度的收入總額，可以減除不征稅收入，免稅收入，各項(xiàng)扣除和允許彌補(bǔ)年前虧損后的余額，為應(yīng)納所得稅額。

以上就是小型微利企業(yè)所享受的優(yōu)惠政策和享受優(yōu)惠政策時(shí)需要特別注意的這五大誤區(qū)。最后萬眾創(chuàng)業(yè)小編溫馨提示：個(gè)體獨(dú)資企業(yè)，合伙企業(yè)，個(gè)體工商戶是不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的哦！同時(shí)對(duì)于能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的，要充分利用這些優(yōu)惠政策，保證不多繳稅，保證企業(yè)享受到最大的節(jié)稅收益，這樣能為企業(yè)節(jié)省不少的真金白銀。

小型微利企業(yè)可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策呢？納稅申報(bào)表應(yīng)該怎么填？下面就來看看吧。

一、小型微利企業(yè)的條件小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。二、小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠（一）自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)本年度第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，如未完成上一納稅年度匯算清繳，無法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件的，可暫按企業(yè)上一納稅年度第4季度的預(yù)繳申報(bào)情況判別。符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策，無需進(jìn)行專項(xiàng)備案。（二）本年度企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按照以下規(guī)定享受減半征稅政策：1、查賬征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，分別按照以下規(guī)定處理：①按照實(shí)際利潤額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策；②按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。2、定率征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。3、定額征收企業(yè)。根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。4、上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。5、本年度新成立的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

（三）按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第23號(hào)）規(guī)定的小型微利企業(yè)2017年度第1季度預(yù)繳時(shí)應(yīng)享受未享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。三、政策依據(jù)（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（二）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（三）《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅〔2017〕43號(hào)）（四）《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第23號(hào)）四、小型微利企業(yè)預(yù)繳申報(bào)表填寫必填申報(bào)表：（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2015年版）》（二）附表三《減免所得稅額明細(xì)表》填寫方法：（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2015年版）》“是否符合小型微利企業(yè)”欄次選擇“是”。（二）將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2015年版）》第9行“實(shí)際利潤額”的金額與15%的乘積填入附表三第2行“符合條件的小型微利企業(yè)”和第3行“其中：減半征稅”。（三）附表三《減免所得稅額明細(xì)表》的相關(guān)數(shù)據(jù)帶入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2015年版）》第12行“減免所得稅額”。（四）依《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2015年版）》第17行“本月（季）實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”累計(jì)金額的數(shù)據(jù)繳納稅款。

相關(guān)鏈接

http://chinatax.gov/n810219/n810744/n1530987/n1531031/index.html

根據(jù)國務(wù)院在十二屆全國人大五次會(huì)議上《政府工作報(bào)告》的安排，我國在2017年將擴(kuò)大小微企業(yè)享受減半征收所得稅優(yōu)惠的范圍，年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元。那么2017年小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策具體有哪些？

什么是小型微利企業(yè)

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

《企業(yè)所得稅法》第二十八條：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅[2015]99號(hào)）自2015年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策辦理

（1）查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理：

1.按照實(shí)際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤不超過30萬元（含，下同）的，可以享受減半征稅政策。

2.按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。

（2）核定征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

（3）上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時(shí)預(yù)計(jì)當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。

（4）本年度新成立小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策

（5）企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了減半征稅政策，但匯算清繳時(shí)不符合規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)行“以報(bào)代備”。小微企業(yè)在季度預(yù)繳時(shí)可以直接享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，不需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)專門辦理任何手續(xù)，可以采取自行申報(bào)方法享受優(yōu)惠政策。年度終了后匯算清繳時(shí)，通過填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。

企業(yè)的發(fā)展都是有規(guī)律的，一般來說，都是從小到大，從弱到強(qiáng)，一般很少有且一開就就體量龐大的，所以在企業(yè)發(fā)展的過程中，離不開各種政策的扶持，就像我們的成長，離不開父母的遮風(fēng)擋雨，保證我們能夠健康長大。

對(duì)于中小微企業(yè)來說，現(xiàn)在國家給出的各種稅收優(yōu)惠政策，減稅政策，降低了企業(yè)負(fù)擔(dān)，對(duì)企業(yè)發(fā)展提供有力的保障。一直以來，國家對(duì)于中小微企業(yè)有各種稅收優(yōu)惠政策，比如小規(guī)模企業(yè)月銷售額不超過3萬元免稅，減半征收企業(yè)所得稅。

當(dāng)然，深圳頂呱呱小編還看到，對(duì)于中小微企業(yè)的減稅降費(fèi)的改革力度還會(huì)更大，降低企業(yè)的運(yùn)營承辦，確保中小企業(yè)的稅負(fù)只減不增，幫助企業(yè)渡過難關(guān)，使得中小企業(yè)能夠輕裝上陣，健步前行，能夠得到高質(zhì)量高效益的發(fā)展。

日前，就有人提議，擴(kuò)大小微企業(yè)享受減半征收所得稅優(yōu)惠的范圍，將年納稅所得額上限由50萬元提高到100萬元。其月銷售額由3萬元，提高到月銷售額為10萬元。分級(jí)分類制定不同企業(yè)的“五險(xiǎn)一金”繳費(fèi)政策，適當(dāng)降低繳費(fèi)費(fèi)率，以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。另外，加快政府職能轉(zhuǎn)變，清理對(duì)中小企業(yè)的收費(fèi)。全方位的來降低中小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

當(dāng)然，這幾項(xiàng)目前還只是提議，還沒有落實(shí)，所以中小微企業(yè)主只能先期待一下了，不過對(duì)于中小微企業(yè)的優(yōu)惠政策，我們還是要來多了解一下的，畢竟，切身利益相關(guān)。

一、增值稅

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào)）

增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照規(guī)定免征增值稅。

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）

增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

二、教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅[2016]12號(hào)）

從2016年2月1日起，對(duì)月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元的小微企業(yè)，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

三、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》（財(cái)稅[2016]25號(hào)）：?

增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

自2015年1月1日起至2017年12月31日，對(duì)按月納稅的月銷售額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

四、企業(yè)所得稅

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條

符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕34號(hào)）

自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

3.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅[2015]99號(hào)）

自2015年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

4.擴(kuò)大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍。

自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元，符合這一條件的小型微利企業(yè)所得減半計(jì)算應(yīng)納稅所得額并按20%優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。

既然有這么多的稅收優(yōu)惠政策，那么，我們要怎么知道自己是不是中小微企業(yè)呢？區(qū)分中小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有哪些呢？請(qǐng)看下圖：