2018年7月11號，財稅部稅務(wù)總局發(fā)布77號通知，規(guī)定自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

該政策非常有利于小微企業(yè)。其中的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

大白菜會計學(xué)堂給大家梳理三個問題！

一、如何計算好這個政策？

比如，某小微企業(yè)年收入1000萬元，年利潤（我們不用年應(yīng)納稅所得額這個說法了，對于廣大企業(yè)主來說，年利潤更容易理解。對于會計來說，我們都知道，對年利潤進行納稅調(diào)整后就是年應(yīng)納稅所得額）80萬元，所得額按50%計算是40萬元，再按20%的稅率計算繳納企業(yè)所得稅是8萬元，相當(dāng)于利潤總額的10%。

一句話，以后小微企業(yè)只要是100萬元以內(nèi)的年度應(yīng)納稅所得額，從業(yè)人數(shù)與資產(chǎn)總額符合條件，就可以按10%計算應(yīng)交所得稅了！

二、如何避免這個政策的陷阱？

大白菜提醒大家，這個政策有個陷阱，就是年度應(yīng)納稅所得額如果高于100萬元，特別是剛剛超過100萬時，所得稅的上升是劇烈的！

比如，某小微企業(yè)100萬元及以內(nèi)的年應(yīng)納稅所得額，按10%最多上交10萬元企業(yè)所得稅；

但如果年應(yīng)納稅所得額超過100萬，比如 1,000,001元，企業(yè)所得稅按25%計算是25萬元，多交15萬元

結(jié)論：多1元或1分錢利潤，多交15萬所得稅！因此對這個區(qū)間一定注意！

三、小微企業(yè)還有什么優(yōu)惠政策可以期盼！

其實，大白菜個人覺得，小微企業(yè)所得額優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)提高 至100萬元，遠不如原來的30萬元提高至50萬元讓人興奮！

因為能夠做到年利潤50萬以上，小微企業(yè)確實要付出比較大的努力！

但目前大白菜感覺政策不夠過癮的是小微企業(yè)的增值稅免征額，還停留在每月3萬元，季度9萬元的標(biāo)準(zhǔn)上，實在是杯水車薪！

如果能夠?qū)⑿∥⑵髽I(yè)的增值稅免征額，由目前的每月3萬元，季度9萬元提高至每月10萬元，季度30萬元，可能會更好的提振作用！

最后，給會計們看一個季度所得稅申報表，感知下本次優(yōu)惠政策的計算過程！

本年度累計利潤51萬，按小微企業(yè)政策所得稅是51000無，減去截止上季度累計預(yù)繳稅款451.97元，實際應(yīng)補繳50548.03元！

小型微利企業(yè)可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策呢？納稅申報表應(yīng)該怎么填？下面就來看看吧。

一、小型微利企業(yè)的條件小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。二、小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠（一）自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)本年度第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，如未完成上一納稅年度匯算清繳，無法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件的，可暫按企業(yè)上一納稅年度第4季度的預(yù)繳申報情況判別。符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策，無需進行專項備案。（二）本年度企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按照以下規(guī)定享受減半征稅政策：1、查賬征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，分別按照以下規(guī)定處理：①按照實際利潤額預(yù)繳的，預(yù)繳時累計實際利潤不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策；②按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時可以享受減半征稅政策。2、定率征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。3、定額征收企業(yè)。根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。4、上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計本年度符合條件的，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。5、本年度新成立的企業(yè)，預(yù)計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

（三）按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第23號）規(guī)定的小型微利企業(yè)2017年度第1季度預(yù)繳時應(yīng)享受未享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。三、政策依據(jù)（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（二）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（三）《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）（四）《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第23號）四、小型微利企業(yè)預(yù)繳申報表填寫必填申報表：（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2015年版）》（二）附表三《減免所得稅額明細表》填寫方法：（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2015年版）》“是否符合小型微利企業(yè)”欄次選擇“是”。（二）將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2015年版）》第9行“實際利潤額”的金額與15%的乘積填入附表三第2行“符合條件的小型微利企業(yè)”和第3行“其中：減半征稅”。（三）附表三《減免所得稅額明細表》的相關(guān)數(shù)據(jù)帶入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2015年版）》第12行“減免所得稅額”。（四）依《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（A類，2015年版）》第17行“本月（季）實際應(yīng)補（退）所得稅額”累計金額的數(shù)據(jù)繳納稅款。

相關(guān)鏈接

http://chinatax.gov/n810219/n810744/n1530987/n1531031/index.html

賬務(wù)處理

財會[2016]22號《關(guān)于增值稅會計處理規(guī)定》

第二條、賬務(wù)處理

>第（十）規(guī)定

小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計算應(yīng)交增值稅，并確認為應(yīng)交稅費，在達到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。

小規(guī)模納稅人平時取得銷售收入正常會計處理

借：銀行存款/應(yīng)收賬款

貸：主營業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

在達到規(guī)定的免征增值稅條件時

借：應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅

貸：營業(yè)外收入

納稅申報

直接填寫第6、7行。

小微企業(yè)所得稅政策

財政部、稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第23號）規(guī)定，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由2016年的30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（以下簡稱減半征稅政策）。對不少納稅人而言，將會因此項減稅新政的實施而面臨新的申報情形。

政策適用對象：從事國家非限制和禁止行業(yè)且年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元的工業(yè)企業(yè)；從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元的其他企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，均可享受上述小型微利企業(yè)的減半征稅政策。符合條件的小型微利企業(yè)，統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。

01

問：享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的條件是什么？

答：小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

02

問：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的具體內(nèi)容是什么？

答：自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

03

問：哪些納稅人可以不辦理一般納稅人登記？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第43號)：“第四條 下列納稅人不辦理一般納稅人登記：

　　(一)按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；

　　(二)年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人。

第十二條 本辦法自2018年2月1日起施行,《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號公布）同時廢止。”

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》：“第二十九條 非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅?！?/p>

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅﹝2016﹞36號)：“第三條 年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。”

企業(yè)的發(fā)展都是有規(guī)律的，一般來說，都是從小到大，從弱到強，一般很少有且一開就就體量龐大的，所以在企業(yè)發(fā)展的過程中，離不開各種政策的扶持，就像我們的成長，離不開父母的遮風(fēng)擋雨，保證我們能夠健康長大。

對于中小微企業(yè)來說，現(xiàn)在國家給出的各種稅收優(yōu)惠政策，減稅政策，降低了企業(yè)負擔(dān)，對企業(yè)發(fā)展提供有力的保障。一直以來，國家對于中小微企業(yè)有各種稅收優(yōu)惠政策，比如小規(guī)模企業(yè)月銷售額不超過3萬元免稅，減半征收企業(yè)所得稅。

當(dāng)然，深圳頂呱呱小編還看到，對于中小微企業(yè)的減稅降費的改革力度還會更大，降低企業(yè)的運營承辦，確保中小企業(yè)的稅負只減不增，幫助企業(yè)渡過難關(guān)，使得中小企業(yè)能夠輕裝上陣，健步前行，能夠得到高質(zhì)量高效益的發(fā)展。

日前，就有人提議，擴大小微企業(yè)享受減半征收所得稅優(yōu)惠的范圍，將年納稅所得額上限由50萬元提高到100萬元。其月銷售額由3萬元，提高到月銷售額為10萬元。分級分類制定不同企業(yè)的“五險一金”繳費政策，適當(dāng)降低繳費費率，以減輕企業(yè)負擔(dān)。另外，加快政府職能轉(zhuǎn)變，清理對中小企業(yè)的收費。全方位的來降低中小微企業(yè)的負擔(dān)。

當(dāng)然，這幾項目前還只是提議，還沒有落實，所以中小微企業(yè)主只能先期待一下了，不過對于中小微企業(yè)的優(yōu)惠政策，我們還是要來多了解一下的，畢竟，切身利益相關(guān)。

一、增值稅

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第57號）

增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照規(guī)定免征增值稅。

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）

增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

二、教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財稅[2016]12號）

從2016年2月1日起，對月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元的小微企業(yè)，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

三、文化事業(yè)建設(shè)費

《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費政策及征收管理問題的通知》（財稅[2016]25號）：?

增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費。

自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費。

四、企業(yè)所得稅

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條

符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號）

自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

3.財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅[2015]99號）

自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

4.擴大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍。

自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元，符合這一條件的小型微利企業(yè)所得減半計算應(yīng)納稅所得額并按20%優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。

既然有這么多的稅收優(yōu)惠政策，那么，我們要怎么知道自己是不是中小微企業(yè)呢？區(qū)分中小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有哪些呢？請看下圖：

根據(jù)國務(wù)院在十二屆全國人大五次會議上《政府工作報告》的安排，我國在2017年將擴大小微企業(yè)享受減半征收所得稅優(yōu)惠的范圍，年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元。那么2017年小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策具體有哪些？

什么是小型微利企業(yè)

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

《企業(yè)所得稅法》第二十八條：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅[2015]99號）自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策辦理

（1）查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理：

1.按照實際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時累計實際利潤不超過30萬元（含，下同）的，可以享受減半征稅政策。

2.按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時可以享受減半征稅政策。

（2）核定征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

（3）上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時預(yù)計當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。

（4）本年度新成立小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策

（5）企業(yè)預(yù)繳時享受了減半征稅政策，但匯算清繳時不符合規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補繳稅款。

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實行“以報代備”。小微企業(yè)在季度預(yù)繳時可以直接享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，不需要到稅務(wù)機關(guān)專門辦理任何手續(xù)，可以采取自行申報方法享受優(yōu)惠政策。年度終了后匯算清繳時，通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。