本文為您詳細(xì)梳理了小型微利企業(yè)優(yōu)惠有關(guān)知識(shí)：優(yōu)惠概述、常見問題及提醒。幫助及時(shí)享受優(yōu)惠，避免可能的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)！

一、小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠概述

1小型微利企業(yè)預(yù)繳申報(bào)表如何填寫？

1.行業(yè)要求

小型微利企業(yè)從事國家非限制和禁止行業(yè)，才可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

2.應(yīng)納稅所得額

年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元），應(yīng)納稅所得額就指彌補(bǔ)五年內(nèi)以前年度虧損后的金額。

3.從業(yè)人數(shù)

工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過100人；其他企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過80人。

4.資產(chǎn)總額

工業(yè)企業(yè)，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；其他企業(yè)，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

注意：工業(yè)企業(yè)或其他企業(yè)以上四個(gè)條件均要符合，才可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

2從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額一直在變化如何計(jì)算？

從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

3小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠如何規(guī)定？

（1）自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

企業(yè)本年度第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，如未完成上一納稅年度匯算清繳，無法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件的，可暫按企業(yè)上一納稅年度第4季度的預(yù)繳申報(bào)情況判別。符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策，無需進(jìn)行專項(xiàng)備案。

（2）本年度企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，按照以下規(guī)定享受減半征稅政策：

1.查賬征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，分別按照以下規(guī)定處理：

①按照實(shí)際利潤額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策；

②按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。

2.定率征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

3.定額征收企業(yè)。根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。

4.上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

5.本年度新成立的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

（3）按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第23號(hào)）規(guī)定的小型微利企業(yè)2017年度第1季度預(yù)繳時(shí)應(yīng)享受未享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

二、常見問題

1小型微利企業(yè)預(yù)繳申報(bào)表如何填寫？

必填申報(bào)表：

（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2015年版）》

（2）附表三《減免所得稅額明細(xì)表》

填寫方法：

（1）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2015年版）》“是否符合小型微利企業(yè)”欄次選擇“是”。

（2）將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2015年版)》第9行“實(shí)際利潤額”的金額與15%的乘積填入附表三第2行“符合條件的小型微利企業(yè)”和第3行“其中：減半征稅”。

為什么是實(shí)際利潤額乘以15%，因?yàn)椴幌硎軠p免政策實(shí)際應(yīng)納稅額=實(shí)際利潤*25%，如果享受政策，實(shí)際納稅額=實(shí)際利潤*50%*20%，這兩者差=實(shí)際利潤*15%為減免部分

（3）附表三《減免所得稅額明細(xì)表》的相關(guān)數(shù)據(jù)帶入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2015年版）》第12行“減免所得稅額”。

（4）依《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類，2015年版）》第17行“本月（季）實(shí)際應(yīng)補(bǔ)（退）所得稅額”累計(jì)金額的數(shù)據(jù)繳納稅款。

2核定征收企業(yè)能否享受小型微利所得稅優(yōu)惠？

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2017年第23號(hào))規(guī)定：

“自2017年1月1日至2019年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元，下同)的，均可以享受財(cái)稅〔2017〕 43號(hào)文件規(guī)定的其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策(以下簡稱“減半征稅政策”)。

前款所述符合條件的小型微利企業(yè)是指符合《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條或者財(cái)稅〔2017〕43號(hào)文件規(guī)定條件的企業(yè)。

3.查賬征收小微企業(yè)，如何填寫季度申報(bào)表？

簡單地說，就是符合條件的小微企業(yè)，將應(yīng)納稅所得額與15%的乘積填入申報(bào)表“減免所得稅額”欄。

1.填寫企業(yè)所得稅季度預(yù)繳申報(bào)表減免所得稅額

企業(yè)所得稅季度預(yù)繳納稅申報(bào)表第12行“減免所得稅額”：填報(bào)按照稅收規(guī)定，當(dāng)期實(shí)際享受的減免所得稅額。通過《減免所得稅額明細(xì)表》（附表3）填報(bào)。

2.企業(yè)所得稅季度申報(bào)表下面是否小型微利企業(yè)勾選欄

（1）納稅人上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，本年預(yù)繳時(shí)，如果累計(jì)實(shí)際利潤額不超過50萬元的，選擇“是”；反之，選擇“否”。

（2）納稅人上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤額不超過50萬元的，選擇“是”；反之，選擇“否”。

（3）本年度新成立的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤不超過50萬元的，選擇“是”；反之，選擇“否”。

3.填寫附表3減免所得稅額明細(xì)表

符合小型微利企業(yè)條件的納稅人將減免所得稅額填入附表3第2行“一、符合條件的小型微利企業(yè)”。享受減半征稅政策的納稅人，附表3第2行填寫企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類，2015年版)第9行或第20行×15%的積；同時(shí)填寫，附表3第3行“減半征稅”。

企業(yè)所得稅季度申報(bào)表“是否符合小型微利企業(yè)”欄次選擇“是”的納稅人，除享受《不征稅收入和稅基類減免應(yīng)納稅所得額明細(xì)表》（附表1）中“所得減免”或者附表3除小微企業(yè)外其他減免稅政策之外，不得放棄享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

4.享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠要符合什么條件？

季度預(yù)繳時(shí)符合優(yōu)惠條件的小微企業(yè)即可享受稅收優(yōu)惠，不必等到匯算清繳時(shí)再享受。比如某小微企業(yè)二季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額為40萬元，其他條件也都符合，那就可以享受減按50%計(jì)應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納所得稅。三季度超過應(yīng)納稅所得額50萬元時(shí)，不能享受優(yōu)惠，再按規(guī)定計(jì)算交納。

符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，只需填寫納稅申報(bào)表相關(guān)欄次即可，無須進(jìn)行專項(xiàng)備案。

5.符合條件，一季度預(yù)繳申報(bào)已繳納稅款如何處理？

部分符合優(yōu)惠條件的小微企業(yè)，一季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)超過原30萬標(biāo)準(zhǔn)，已按原政策交納了企業(yè)所得稅，怎么處理呢？出現(xiàn)這種情況很正常，多繳稅款在二季度或以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減就可以了。如果直至匯算清繳，多繳稅款仍然未抵減結(jié)束，可以在匯算清繳時(shí)申請(qǐng)退稅。

6.非居民企業(yè)可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎？

非居民企業(yè)不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。對(duì)這個(gè)問題，國家稅務(wù)總局單獨(dú)發(fā)過一個(gè)文件?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（國稅函〔2008〕650號(hào)）規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。

所以，僅就來源于我國所得負(fù)有我國納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用小型微利企業(yè)減按20％稅率征收企業(yè)所得稅相關(guān)優(yōu)惠政策。非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實(shí)際管理機(jī)構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

三、案例

案例一：某科技有限公司從業(yè)人員30人，資產(chǎn)總額3050萬元，應(yīng)納稅所得額30.3萬元，應(yīng)繳納所得稅7.58萬元。

某物流有限公司從業(yè)人員23人，資產(chǎn)總額600萬元，應(yīng)納稅所得額29.9萬元，應(yīng)繳納企業(yè)所得稅2.99萬元。

分析：該科技有限公司資產(chǎn)總額3050萬元，超過小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，不能享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，按法定稅率25%繳納所得稅。該物流有限公司從業(yè)人員23人，資產(chǎn)總額600萬元，符合小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，按征收率10%繳納所得稅。

案例二：B公司屬于其他企業(yè)（除工業(yè)以外的其他行業(yè)），2017年度應(yīng)納稅所得額45萬元，從業(yè)人數(shù)76人，資產(chǎn)總額2000萬元。

分析：細(xì)心的你可能已經(jīng)發(fā)現(xiàn)，B公司的數(shù)據(jù)和上面A公司是一樣的，區(qū)別在于行業(yè)不同，B公司主營除工業(yè)以外的其他行業(yè)，那么這個(gè)時(shí)候適用的判定條件就應(yīng)該是“其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元”，顯然，B公司的資產(chǎn)總額超過了1000萬元的標(biāo)準(zhǔn)，因此，B公司不符合小型微利企業(yè)的要求，無法享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠。2017年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：45×25%=11.25萬元。

案例三：C公司屬于其他企業(yè)（除工業(yè)以外的其他行業(yè)），2017年度取得不含稅銷售收入250萬元，企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收（核定應(yīng)稅所得率20%），應(yīng)納稅所得額50萬元，從業(yè)人數(shù)26人，資產(chǎn)總額700萬元。

分析：按照“其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元”的條件，C公司是符合小型微利企業(yè)要求的，那么問題來了，C公司企業(yè)所得稅采取的是核定征收方式，那C公司還能享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎？

按照國家稅務(wù)總局公告2017年第23號(hào)文件規(guī)定，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，只要是符合條件的小型微利企業(yè)，都可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，所以C公司2017年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：50×50%×20%=5萬元。

四、溫馨提醒

1.符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，通過填寫納稅申報(bào)表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)，即可享受減半征稅政策。

2.上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

3.本年度新成立的企業(yè)，預(yù)計(jì)本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

4.企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時(shí)不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

企業(yè)的發(fā)展都是有規(guī)律的，一般來說，都是從小到大，從弱到強(qiáng)，一般很少有且一開就就體量龐大的，所以在企業(yè)發(fā)展的過程中，離不開各種政策的扶持，就像我們的成長，離不開父母的遮風(fēng)擋雨，保證我們能夠健康長大。

對(duì)于中小微企業(yè)來說，現(xiàn)在國家給出的各種稅收優(yōu)惠政策，減稅政策，降低了企業(yè)負(fù)擔(dān)，對(duì)企業(yè)發(fā)展提供有力的保障。一直以來，國家對(duì)于中小微企業(yè)有各種稅收優(yōu)惠政策，比如小規(guī)模企業(yè)月銷售額不超過3萬元免稅，減半征收企業(yè)所得稅。

當(dāng)然，深圳頂呱呱小編還看到，對(duì)于中小微企業(yè)的減稅降費(fèi)的改革力度還會(huì)更大，降低企業(yè)的運(yùn)營承辦，確保中小企業(yè)的稅負(fù)只減不增，幫助企業(yè)渡過難關(guān)，使得中小企業(yè)能夠輕裝上陣，健步前行，能夠得到高質(zhì)量高效益的發(fā)展。

日前，就有人提議，擴(kuò)大小微企業(yè)享受減半征收所得稅優(yōu)惠的范圍，將年納稅所得額上限由50萬元提高到100萬元。其月銷售額由3萬元，提高到月銷售額為10萬元。分級(jí)分類制定不同企業(yè)的“五險(xiǎn)一金”繳費(fèi)政策，適當(dāng)降低繳費(fèi)費(fèi)率，以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。另外，加快政府職能轉(zhuǎn)變，清理對(duì)中小企業(yè)的收費(fèi)。全方位的來降低中小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

當(dāng)然，這幾項(xiàng)目前還只是提議，還沒有落實(shí)，所以中小微企業(yè)主只能先期待一下了，不過對(duì)于中小微企業(yè)的優(yōu)惠政策，我們還是要來多了解一下的，畢竟，切身利益相關(guān)。

一、增值稅

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第57號(hào)）

增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照規(guī)定免征增值稅。

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號(hào)）

增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

二、教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅[2016]12號(hào)）

從2016年2月1日起，對(duì)月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元的小微企業(yè)，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

三、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》（財(cái)稅[2016]25號(hào)）：?

增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

自2015年1月1日起至2017年12月31日，對(duì)按月納稅的月銷售額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

四、企業(yè)所得稅

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條

符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕34號(hào)）

自2015年1月1日至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

3.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅[2015]99號(hào)）

自2015年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

4.擴(kuò)大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍。

自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元，符合這一條件的小型微利企業(yè)所得減半計(jì)算應(yīng)納稅所得額并按20%優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。

既然有這么多的稅收優(yōu)惠政策，那么，我們要怎么知道自己是不是中小微企業(yè)呢？區(qū)分中小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有哪些呢？請(qǐng)看下圖：

根據(jù)國務(wù)院在十二屆全國人大五次會(huì)議上《政府工作報(bào)告》的安排，我國在2017年將擴(kuò)大小微企業(yè)享受減半征收所得稅優(yōu)惠的范圍，年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元。那么2017年小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策具體有哪些？

什么是小型微利企業(yè)

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

《企業(yè)所得稅法》第二十八條：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅[2015]99號(hào)）自2015年10月1日起至2017年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策辦理

（1）查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理：

1.按照實(shí)際利潤預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤不超過30萬元（含，下同）的，可以享受減半征稅政策。

2.按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳企業(yè)所得稅的，預(yù)繳時(shí)可以享受減半征稅政策。

（2）核定征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

（3）上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預(yù)繳時(shí)預(yù)計(jì)當(dāng)年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。

（4）本年度新成立小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策

（5）企業(yè)預(yù)繳時(shí)享受了減半征稅政策，但匯算清繳時(shí)不符合規(guī)定條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)行“以報(bào)代備”。小微企業(yè)在季度預(yù)繳時(shí)可以直接享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，不需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)專門辦理任何手續(xù)，可以采取自行申報(bào)方法享受優(yōu)惠政策。年度終了后匯算清繳時(shí)，通過填報(bào)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表中“資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。

　　一、小微企業(yè)吸納重點(diǎn)群體就業(yè)

　　商貿(mào)企業(yè)、服務(wù)型企業(yè)、勞動(dòng)就業(yè)服務(wù)企業(yè)中的加工型企業(yè)和街道社區(qū)具有加工性質(zhì)的小型企業(yè)實(shí)體，吸納重點(diǎn)群體就業(yè)的，3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠，定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年4000元，最高可上浮50%。

　　二、小微企業(yè)吸納殘疾人就業(yè)

　　對(duì)符合安置殘疾人條件的單位和個(gè)體工商戶（以下稱納稅人），實(shí)行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

　　安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級(jí)市、旗，下同）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市，下同）人民政府批準(zhǔn)的月最低工資標(biāo)準(zhǔn)的4倍確定。

　　三、印花稅

　　對(duì)金融機(jī)構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

　　四、企業(yè)所得稅

　　自2017年1月1日至2019年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

　　五、增值稅

　　增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)分別核算銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的銷售額，和銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

　　六、城市維護(hù)建設(shè)稅

　　城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅同時(shí)繳納。

　　因此小微企業(yè)在免征增值稅的同時(shí)免征城市維護(hù)建設(shè)稅。