隨著全球生產(chǎn)一體化進程的加快和國家質(zhì)量體系建設(shè)的完善，政府和外國組織加強了對制造業(yè)的各項認證，這些認證包括對企業(yè)整體的質(zhì)量體系認證和對制造業(yè)產(chǎn)品的質(zhì)量認證。

在認證業(yè)務(wù)中，會計們最關(guān)心的就是支付的認證費用的會計處理和稅法上的具體規(guī)定。今天我們就來總結(jié)梳理一下認證費用的會計處理和稅法的相關(guān)規(guī)定。

【焦點問題】【1】認證費用應(yīng)該記到“無形資產(chǎn)”？

說到認證費用，金額都相對來說比較高并且認為屬于知識產(chǎn)權(quán)，所以有些財務(wù)人員認為應(yīng)該通過“無形資產(chǎn)”來核算。

《企業(yè)所得稅實施細則》中對無形資產(chǎn)的定義是：企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。

《小企業(yè)會計準則》中對無形資產(chǎn)的定義是：小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。小企業(yè)的無形資產(chǎn)包括：土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)等。

通過對比看出，在無形資產(chǎn)的定義上，稅法和會計基本保持一致。

【財稅小隊講堂】

認證工作只能客觀證明企業(yè)的管理或者產(chǎn)品質(zhì)量水平，不屬于企業(yè)所能控制或者說長期控制的一項技術(shù)或者應(yīng)用，應(yīng)該歸屬于企業(yè)的費用，不能作為企業(yè)的無形資產(chǎn)進行核算。

例如，企業(yè)通過企業(yè)質(zhì)量體系認證ISO9001，但是第一年年檢的時候沒有通過，被取消認證！這樣的情況根本就不符合“無形資產(chǎn)”或者說資產(chǎn)的定義。

【焦點問題】【2】認證費用應(yīng)該記到“長期待攤費用”？

既然不能在“無形資產(chǎn)”進行核算，那是否可以在“長期待攤費用”科目進行核算呢？

《企業(yè)所得稅實施細則》中規(guī)定“長期待攤費用”包括：（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（三）固定資產(chǎn)的大修理支出；（四）其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出。

《小企業(yè)會計準則》長期待攤費用包括：已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他長期待攤費用等。

通過對比，長期待攤費用稅法和會計規(guī)定也是一致的。

【財稅小隊講堂】

1、按照《企業(yè)所得稅實施細則》中的規(guī)定：其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。企業(yè)質(zhì)量體系認證或者產(chǎn)品質(zhì)量認證一般有效期在3年以上，有的需要每年年檢，有的則不需要。

如果企業(yè)認證的有效期超過3年，可以通過“長期待攤費用”進行核算，在認證的有效期內(nèi)均勻攤銷費用。

2、雖然有效期超過3年，但是費用金額對企業(yè)當期損益影響較小，也可以不計入“長期待攤費用”核算。因為稅法或者會計準則均未明確的規(guī)定認證費用應(yīng)計入“長期待攤費用”核算。

3、認證有效期短于1年，則可以直接計入當期損益。

2017年11月1日-2日，國評科技評估（成都）有限公司接受了中國質(zhì)量認證中心審核組對公司質(zhì)量管理體系的現(xiàn)場認證審核。在公司領(lǐng)導的高度重視和各部門的積極配合下，外審工作順利完成。

首次會議

通過現(xiàn)場巡查、文件調(diào)閱、抽查取證、相關(guān)人員詢問，審核組對公司進行了為期二天緊張有序、客觀公正的審核。

審核現(xiàn)場

11月2日下午，審核組召開末次會議，并在會上表示："公司領(lǐng)導十分重視質(zhì)量管理體系，各部門均積極參與，公司質(zhì)量管理體系運行有效，符合標準要求，對公司質(zhì)量管理體系工作給予高度評價"。審核組特別指出："公司目前戰(zhàn)略目標清晰，取得成績可喜，各級各部員工學習能力強，工作氛圍極好。"

最后，審核組對公司一次性通過現(xiàn)場認證審核表示祝賀！

末次會議

在聽取審核組專家意見后，公司總經(jīng)理陳衛(wèi)對審核組專家兩天的辛勤工作表示感謝，同時要求各部門落實專家們提出的意見，持續(xù)改進公司工作，提高抗風險能力，進一步促進公司經(jīng)營管理的規(guī)范化、科學化。

至此，國評科技評估（成都）有限公司成為科技成果評價行業(yè)首家通過ISO9001:2015質(zhì)量管理體系認證審核企業(yè)。