近日，一則題為“京東在東北投資簽下200億大單”的新聞吸引了眾多人的目光。京東在未來三年內(nèi)對東北三省投資200億，用來推進(jìn)東北產(chǎn)業(yè)升級、增加就業(yè)機(jī)會、注入技術(shù)創(chuàng)新動力、升級零售服務(wù)，一時(shí)間京東成為對東北投資最多的互聯(lián)網(wǎng)企業(yè)。

從京東在東北投資200億的事例可以看出，大規(guī)模投資是公司快速實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)布局、提高創(chuàng)新能力和市場競爭能力的重要手段。公司投資時(shí)要充分考慮到市場風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、稅收風(fēng)險(xiǎn)等的影響。

作為互聯(lián)網(wǎng)+稅務(wù)踐行者，我們應(yīng)關(guān)注大規(guī)模投資所帶來的稅收風(fēng)險(xiǎn)，而稅收籌劃又是一種防范和化解稅收風(fēng)險(xiǎn)的有效方法。因此，在投資決策中，正確認(rèn)識與運(yùn)用稅收籌劃不僅是重要的，而且是十分必要的。

1什么是稅收籌劃

稅收籌劃是在不違反稅法及相關(guān)法律法規(guī)的前提下，通過對公司生產(chǎn)經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)仁马?xiàng)的事先設(shè)計(jì)和安排，盡可能地節(jié)約稅款，降低稅收成本、獲得最大稅收利益。

借用劉強(qiáng)東在東北投資時(shí)說的一句話“我相信東北人民那種樂觀熱情、重情重義的個(gè)性不會虧待我們的！”——“不會虧待我們的”包含著企業(yè)眾多期許，更折射出企業(yè)投資的根本目的：贏利，實(shí)現(xiàn)稅后利潤最大化。

2如何在投資決策中應(yīng)用稅收籌劃

在投資決策中，開展稅收籌劃，可以通過選擇公司組織形式、選擇投資地點(diǎn)和行業(yè)、利用稅收優(yōu)惠等方面來籌劃實(shí)現(xiàn)稅后利益最大化。

1.選擇適當(dāng)?shù)钠髽I(yè)組織形式開展稅務(wù)籌劃

企業(yè)的組織形式有子公司和分公司兩種。分公司和子公司在納稅形式上不一樣，分公司不是獨(dú)立法人，實(shí)現(xiàn)的盈虧要同總公司合并繳稅；而子公司作為一個(gè)獨(dú)立法人，要單獨(dú)納稅。開展稅務(wù)籌劃，采取何種企業(yè)組織形式主要考慮子分公司是否盈虧、是否享受優(yōu)惠稅率等因素。

一般來說，新擴(kuò)建公司經(jīng)營初期如果虧損，則以辦分公司有利；之后如果盈利，則以子公司為好。就像這輪京東在東北投資，很多涉及到物流，京東在三省都有重大物流投資項(xiàng)目，在黑龍江和吉林兩省還將重點(diǎn)推進(jìn)無人機(jī)物流配送試點(diǎn)。京東在東北新建的物流及配送公司就可以按照以上原則，選擇適當(dāng)?shù)钠髽I(yè)組織形式。

2.選擇投資地點(diǎn)、行業(yè)，利用稅收優(yōu)惠開展稅務(wù)籌劃

開展稅務(wù)籌劃的一個(gè)重要條件就是投資于不同的地區(qū)和不同的行業(yè)可以享受不同的稅收優(yōu)惠政策。國家為了貫徹其宏觀產(chǎn)業(yè)政策，對在特定地區(qū)、從事特定行業(yè)的公司給予稅收優(yōu)惠，這種稅收優(yōu)惠就成為進(jìn)行稅收籌劃確定經(jīng)營地點(diǎn)、經(jīng)營行業(yè)的重要依據(jù)。

進(jìn)行稅收籌劃的基本原則就是縮小稅基、降低稅率和遞延稅款。有的稅種因地區(qū)、行業(yè)、所得項(xiàng)目、企業(yè)類型的不同，規(guī)定了許多稅收優(yōu)惠政策，比如收入優(yōu)惠、利率優(yōu)惠、扣除優(yōu)惠等，這樣就可以利用稅收優(yōu)惠開展稅務(wù)籌劃：對照優(yōu)惠政策條件，事前對其經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒舆M(jìn)行安排。

3.利用業(yè)務(wù)模式優(yōu)化，選擇股權(quán)架構(gòu)開展稅務(wù)籌劃

開展稅務(wù)籌劃通常有三個(gè)層面：

一是股權(quán)架構(gòu)層面，比如集團(tuán)內(nèi)部業(yè)務(wù)的整合、股權(quán)架構(gòu)的安排等。

二是交易業(yè)務(wù)模式，比如并購重組交易模式的選擇、重大交易涉稅條款的安排以及稅務(wù)驅(qū)動商業(yè)模式的構(gòu)建等。京東東北200億投資其中的亮點(diǎn)就是以自營物流業(yè)務(wù)模式，打造“互聯(lián)網(wǎng)+農(nóng)業(yè)”，打造場景化解決方案。

三是稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理層面，主要是爭取稅收優(yōu)惠、稅前扣除政策的運(yùn)用等。

總之，在投資決策中，通過稅收籌劃，可以合理、合法、有效地減少企業(yè)的稅務(wù)負(fù)擔(dān)，提高資本回收率，實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益的最大化。

稅收籌劃的基本做法是:對納稅人各種經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒討?yīng)納稅的情況進(jìn)行分析 比較，在不受其他條件制約的情況下，選擇稅收負(fù)擔(dān)較輕的方案。因此，稅收籌劃的核心是 減輕稅收負(fù)擔(dān)，即選擇合適的經(jīng)營活動方式，以使當(dāng)期或以后的應(yīng)納稅額減少，實(shí)現(xiàn)直接或 間接減輕稅收負(fù)擔(dān)的目的。 可以降低稅收負(fù)擔(dān)的稅收籌劃方法，主要有以下幾種：

(一） 不予征稅方法

不予征稅方法是指選擇國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定不予征稅的經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒拥姆桨敢詼p輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。每一種稅都規(guī)定有明確的稅收征稅范圍，相對于具體稅種而言，只對納入征稅范圍的 經(jīng)營行為、所得或財(cái)產(chǎn)征稅，對于沒有納入征稅范圍的則不予征稅，納稅人可以在對照稅收 政策、權(quán)衡各方面利益的前提下，對經(jīng)營、投資、理財(cái)活動作出事前安排，在多種備選方案中 選擇不予征稅的方案。如我國現(xiàn)行稅收政策規(guī)定，在不動產(chǎn)出售、出租和投資等方案中，從 營業(yè)稅不予征稅角度考慮，可以選擇投資方式;在土地、地上建筑物及其附著物的出售、出 租或投資等方案中，從土地增值稅不予征稅角度考慮，可以選擇出租或投資方案。 不予征稅的技術(shù)是相對于具體稅種而言的，在具體運(yùn)用中,會出現(xiàn)兩種情況:一是不予 征某種稅同時(shí)應(yīng)征類似的稅種;二是不予征收某稅同時(shí)也不征收類似稅，如前述的以不動 產(chǎn)或無形資產(chǎn)對外投資共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)參與利潤分配的，按我國現(xiàn)行的稅收政策規(guī)定，既不征收 營業(yè)稅，也不征收增值稅。

(二) 減免稅方法

減免稅方法是指選擇國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定的可以享受減稅或免稅優(yōu)惠的經(jīng) 營、投資、理財(cái)?shù)然顒臃桨福詼p輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。許多稅種國家在規(guī)定征稅的具體政策同時(shí)，對于特殊的經(jīng)營活動或納稅人，通過減免 稅優(yōu)惠政策作出照顧或鼓勵(lì)的政策規(guī)定，納稅人可以對照國家減免稅的優(yōu)惠政策條件，事 前對其經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒舆M(jìn)行安排，以求符合條件，辦理相應(yīng)的報(bào)批或備案手續(xù)，享受 減稅或免稅。

(三) 稅率差異方法

稅率差異方法是指根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定的稅率差異，選擇稅率較低的 經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒拥姆桨福詼p輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。在我國，有的稅種是國家根據(jù)地區(qū)、行業(yè)、經(jīng)濟(jì)成分、所得項(xiàng)目、企業(yè)類型的不同，規(guī)定 有差異的稅率，也有的稅種國家規(guī)定的是幅度稅率，由各地根據(jù)情況作出具體稅率的規(guī)定， 這就使不同的經(jīng)營、投資、理財(cái)情況在稅率運(yùn)用上會出現(xiàn)差異，納稅人可以對照政策規(guī)定， 在多種方案中進(jìn)行選擇，以適用較低的稅率。如《企業(yè)所得稅法》規(guī)定國家需要重點(diǎn)扶持的 高新技術(shù)企業(yè)，減按1 5 % 的稅率征收企業(yè)所得稅;城鎮(zhèn)土地使用稅對不同的區(qū)域規(guī)定高低 不等的適用稅額。正是由于這一稅率差異，納稅人應(yīng)在權(quán)衡各種利益的前提下，對投資區(qū) 域 、投資行業(yè)、經(jīng)營方式等作出籌劃，以適用相應(yīng)的低稅率。

稅收籌劃的策略（非常重要）

(四） 分割方法

分割方法是指根據(jù)國家稅收法律、法規(guī)或政策規(guī)定，選擇能使計(jì)稅依據(jù)進(jìn)行分割的經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒拥姆桨福詫?shí)現(xiàn)或是不同稅負(fù)、稅種的計(jì)稅依據(jù)相分離;或是分解為不 同納稅人或征稅對象，增大不同計(jì)稅依據(jù)扣除的額度或頻度;或是防止稅率的爬升等效果， 以求減輕稅收負(fù)擔(dān)的方法。

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