海運提單是外貿(mào)出口中的常見單證，用于證明海上運輸?shù)呢浳镆延沙羞\人接收或者裝船，作為貨權(quán)轉(zhuǎn)移憑證，出口目的國的收貨人也需憑提單方能提取貨物。在外貿(mào)企業(yè)申報出口退稅時，提單作為出口貨物備案單證的組成要素之一，所記載的相關(guān)信息在稅務(wù)機(jī)關(guān)核查出口業(yè)務(wù)過程中也是一項重要依據(jù)。近來，外貿(mào)企業(yè)M公司申報出口退稅，卻因海運提單上的一項信息，被稅務(wù)人員告知無法退稅……

案 例稅務(wù)人員按規(guī)定對M公司一筆出口業(yè)務(wù)進(jìn)行核查，在M公司提交的出口貨物備案單證中，稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)其申報出口的貨物為皮革，但海運提單上的貨物描述卻是“Garments”（服裝）。M公司業(yè)務(wù)人員解釋，應(yīng)越南外客戶的要求，在提單簽發(fā)后又向船公司提交提單更改保函，對品名信息進(jìn)行了修改，但其他信息都與報關(guān)信息一致。稅務(wù)人員向M公司進(jìn)行退稅政策的普及與宣傳，告知其該筆出口業(yè)務(wù)無法退稅。稅務(wù)部門解釋按照有關(guān)規(guī)定，稅務(wù)部門將對出口運輸單據(jù)（包括海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運單據(jù)、郵政收據(jù)等承運人出具的貨物單據(jù)，以及出口企業(yè)承付運費的國內(nèi)運輸單證）上載明的貨物信息與報關(guān)單進(jìn)行比對，存在品名、數(shù)量、重量不符的，依據(jù)文件適用增值稅征稅政策。若有其他信息不符，需提供合理說明，排除疑點后方能退稅。案例中，M公司提供的海運提單與報關(guān)單上的品名不一致，不符合退稅政策要求，該筆稅款適用征稅。若涉嫌騙取國家出口退稅，還需移送有關(guān)稽查部門處理。

文件依據(jù)1、財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知（財稅〔2012〕39號）

第七條 第（一）項：下列出口貨物勞務(wù)，不適用增值稅退(免)稅和免稅政策，按下列規(guī)定及視同內(nèi)銷貨物征稅的其他規(guī)定征收增值稅(以下稱增值稅征稅)。出口貨物在海關(guān)驗放后，自己或委托貨代承運人對該筆貨物的海運提單或其他運輸單據(jù)等上的品名、規(guī)格等進(jìn)行修改，造成出口貨物報關(guān)單與海運提單或其他運輸單據(jù)有關(guān)內(nèi)容不符的。2、國家稅務(wù)總局關(guān)于《出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法》有關(guān)問題的公告（國家稅務(wù)總局公告2013年第12號）第五條 第（九）項：出口企業(yè)或其他單位出口的貨物勞務(wù)，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)如果發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的，按財稅〔2012〕39號文件第七條第(一)項第4目和第5目規(guī)定，適用增值稅征稅政策。查實屬于偷騙稅的，應(yīng)按相應(yīng)的規(guī)定處理。出口貨物報關(guān)單上的商品名稱、數(shù)量、重量與出口運輸單據(jù)載明的不符，數(shù)量、重量屬合理損溢的除外。溫馨提示 在外貿(mào)企業(yè)出口業(yè)務(wù)中，由于各種因素需更改提單情況確實并不少見。但如案例所示，造成提單載明的重要信息與報關(guān)單不一致，將直接影響退稅，甚至有出口申報不實的嫌疑。因此，建議外貿(mào)企業(yè)多多學(xué)習(xí)退稅政策，保證出口業(yè)務(wù)及單證資料相關(guān)信息的真實性與準(zhǔn)確性，才能順利退稅噢！

問1：香港進(jìn)出口產(chǎn)品是否需要支付關(guān)稅？

答：除了煙、酒及汽油外，一般進(jìn)出口商品是不需要支付關(guān)稅的。但進(jìn)出口商品必須報關(guān)。

問2：香港稅務(wù)條例對捐款扣減有何限制？

答：捐贈給已獲認(rèn)可的慈善機(jī)構(gòu)可獲準(zhǔn)扣除。但規(guī)定捐款的總額須不少于$100及不超過應(yīng)評稅利潤之25%。

問3：香港公司利潤可否抵銷前年度虧損？

答：于某一課稅年度所蒙受的虧損，可予結(jié)轉(zhuǎn)并用以抵銷該公司隨后年度的利潤。

問4：何謂暫繳利得稅？

答：利得稅是根據(jù)課稅年度內(nèi)的實際利潤而征收的。由于某一年的利潤要到該年度完結(jié)之后才能確定，因此稅務(wù)局會在該年度完結(jié)前征收暫繳稅。在下一年當(dāng)有關(guān)年度的利潤評定后，已繳付的暫繳稅款可作支付該年度應(yīng)繳付的得利稅。

問5：香港公司在什么情況下可豁免繳納利得稅？

答：若企業(yè)的收入非來源于香港，且公司未有在香港設(shè)立辦事處及招聘香港員工，其所賺取的利潤便可獲得豁免繳納利得稅。

問6：香港公司只在銀行開立賬戶，代收代付中國公司貨款，香港公司是否需要作帳、審計和報稅？

答：需要，因公司成立是以盈利為目的，就算香港只扮演代收代付的角色，也應(yīng)視為代理服務(wù)業(yè)務(wù)，以代收代付的手續(xù)費作為收入。

問7：本公司只在中國境內(nèi)的外資銀行開立戶口，并沒有在香港開立戶口。這樣，本公司所作的業(yè)務(wù)是否不須在香港報稅？

答：不是。香港法例規(guī)定，所有香港公司都有向香港稅務(wù)局申報財務(wù)狀況的義務(wù)，而不分其業(yè)務(wù)是否在香港發(fā)生。若企業(yè)的收入非來源于香港，可向稅務(wù)局申請豁免繳稅。

問8：外籍人士在香港受雇所取得薪金，是否需要繳納薪俸稅？

答：外籍人士在香港工作期間所取得的薪金，都需要繳交薪俸稅；但如果符合下列三個條件，便可豁免繳納薪俸稅：

在一個納稅期內(nèi)在香港連續(xù)或累計停留不超過60天

該報酬并非由香港雇主或其代表支付

該報酬不是由外國雇主設(shè)在香港的企業(yè)負(fù)擔(dān)。