污水處理相關(guān)的企業(yè)是否可以享受一些企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策呢，本文講述三個方面的減免稅優(yōu)惠，下文詳情，請仔細(xì)閱讀。

企業(yè)所得稅法及其實施條例規(guī)定，污水處理企業(yè)可享受三方面所得稅優(yōu)惠：一是減免稅優(yōu)惠，企業(yè)從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起享受“三免三減半”。

二是減計收入優(yōu)惠，企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。

三是稅額抵免優(yōu)惠，企業(yè)購置并實際使用《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定節(jié)能節(jié)水等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。

需要注意的是，《國家稅務(wù)總局關(guān)于公開行政審批事項等相關(guān)工作的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第10號)公開的審批事項中，包括企業(yè)符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得享受所得稅優(yōu)惠的備案核準(zhǔn)以及企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)的專用設(shè)備的投資額享受所得稅優(yōu)惠的備案核準(zhǔn)。因此，新建污水處理企業(yè)應(yīng)事先向主管稅務(wù)機關(guān)備案，才可享受企業(yè)所得稅方面的優(yōu)惠。

江西省第一批縣(市)污水處理廠已完成工程量的90%。近日，江西省發(fā)布招標(biāo)公告，將全省78個縣(市)污水處理廠統(tǒng)一招標(biāo)、一次性整體出讓特許經(jīng)營權(quán)30年。某公司想購買一家污水處理廠，但不知道國家對污水處理規(guī)定了哪些稅收政策，于是向江西省國稅局12366服務(wù)熱線咨詢。

污水處理廠收取的污水處理費，主要有兩種類型，一種是各級政府及主管部門委托自來水廠(公司)隨水費收取的污水處理費，另一種是一些企業(yè)和個人集中處理生產(chǎn)或生活污水而交納的污水處理費，對這部分污水處理費，國家將從財政上給予補貼。對污水處理企業(yè)而言，國家在增值稅和企業(yè)所得稅方面有稅收優(yōu)惠。

增值稅方面，國家稅務(wù)總局《關(guān)于污水處理費不征收營業(yè)稅的批復(fù)》(國稅函〔2004〕1366號)明確，單位和個人提供的污水處理勞務(wù)不屬于營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，其處理污水取得的污水處理費，免征營業(yè)稅。

各級政府及主管部門委托自來水廠(公司)隨水費收取的污水處理費，一般由自來水廠(公司)作為代收代付款項，定期支付給當(dāng)?shù)刎斦块T用于公益性污水處理建設(shè)，如更新當(dāng)?shù)厮芫W(wǎng)、處理城市生活污水等。財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于污水處理費有關(guān)增值稅政策的通知》(財稅字〔2001〕97號)規(guī)定，對各級政府及主管部門委托自來水廠(公司)隨水費收取的污水處理費，免征增值稅。

對于經(jīng)由當(dāng)?shù)丨h(huán)保部門審批后建立的污水處理單位，通過一定的設(shè)備或工藝流程將污水凈化，達(dá)到排放或另行使用的標(biāo)準(zhǔn)，其向污水排放單位或個人等服務(wù)對象收取的污水處理費，按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于從事污水、垃圾處理業(yè)務(wù)的外商投資企業(yè)認(rèn)定為生產(chǎn)性企業(yè)問題的批復(fù)》(國稅函〔2003〕388號)規(guī)定，可以認(rèn)定污水處理單位為生產(chǎn)性企業(yè)，其集中處理生產(chǎn)和生活污水屬于提供委托加工性質(zhì)的勞務(wù)，所收取的污水處理費應(yīng)當(dāng)征收增值稅。

財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于資源綜合利用及其他產(chǎn)品增值稅政策的通知》(財稅〔2008〕156號)規(guī)定，污水處理勞務(wù)免征增值稅、再生水免征增值稅。再生水是指對污水處理廠出水、工業(yè)排水(礦井水)、生活污水、垃圾處理廠滲透(濾)液等水源進(jìn)行回收，經(jīng)適當(dāng)處理后達(dá)到一定水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)，并在一定范圍內(nèi)重復(fù)利用的水資源，再生水應(yīng)當(dāng)符合水利部《再生水水質(zhì)標(biāo)準(zhǔn)》的有關(guān)規(guī)定。

可見，對于污水處理和再生水，只要符合規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，無論是內(nèi)資還是外資企業(yè)，均可享受免征增值稅的優(yōu)惠政策。

企業(yè)所得稅方面，《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，從事符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得可以免征、減征企業(yè)所得稅?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》明確，所稱符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。

自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第1年~第3年免征企業(yè)所得稅，第4年~第6年減半征收企業(yè)所得稅?！镀髽I(yè)所得稅法實施條例》還規(guī)定，城鎮(zhèn)污水處理項目和城鎮(zhèn)垃圾處理項目購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免，當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免本文由會計學(xué)堂整理。。

提醒納稅人注意的是，污水處理企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠要履行相關(guān)的手續(xù)。國家稅務(wù)總局《關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅管理問題的通知》(國稅發(fā)〔2008〕111號)規(guī)定，企業(yè)所得稅的各類減免稅應(yīng)按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)〈稅收減免管理辦法(試行)〉的通知》(國稅發(fā)〔2005〕129號)的相關(guān)規(guī)定辦理。

國稅發(fā)〔2005〕129號文件規(guī)定與《企業(yè)所得稅法》及其實施條例規(guī)定不一致的，按《企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定執(zhí)行。享受增值稅稅收優(yōu)惠的手續(xù)也要按照國稅發(fā)〔2005〕129號文件規(guī)定進(jìn)行操作。因此，企業(yè)應(yīng)按照規(guī)定到主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行審批或備案，否則不能享受減免稅的優(yōu)惠。

本文最后小編再結(jié)合上文一些需要注意的點，比如污水處理企業(yè)享受減免稅優(yōu)惠要履行相關(guān)的手續(xù)，這是需要弄清楚的，弄錯了環(huán)節(jié)，即便有一些稅收減免政策，也享受不到。

　　為進(jìn)一步積極利用外資，促進(jìn)外資增長，提高外資質(zhì)量，鼓勵境外投資者持續(xù)擴大在華投資，昨日，財政部、稅務(wù)總局、國家發(fā)展改革委、商務(wù)部聯(lián)合發(fā)布《關(guān)于境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策問題的通知》，決定對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，直接投資于鼓勵類投資項目，凡符合規(guī)定條件的，實行遞延納稅政策，暫不征收預(yù)提所得稅。

　　“全球稅收政策呈現(xiàn)新變化新特點，不少國家出臺了鼓勵投資的稅收優(yōu)惠政策?！必斦慷愓居嘘P(guān)負(fù)責(zé)人表示，為提高存量外資的利用率，提高我國吸引外資的競爭力，進(jìn)一步鼓勵境外投資者持續(xù)擴大在華投資，《通知》對境外投資者暫不征收預(yù)提所得稅的條件、享受優(yōu)惠的程序和責(zé)任、后續(xù)管理、部門協(xié)調(diào)機制、不再符合政策條件的稅務(wù)處理、特殊事項和執(zhí)行時間作了具體規(guī)定。

　　負(fù)責(zé)人介紹，對境外投資者暫不征收預(yù)提所得稅必須同時滿足四個方面的條件：一是直接投資的形式，包括境外投資者以分得利潤進(jìn)行的增資、新建、股權(quán)收購等權(quán)益性投資行為。二是境外投資者分得利潤的性質(zhì)應(yīng)為股息、紅利等權(quán)益性投資收益，來源于居民企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)的留存收益，包括以前年度留存尚未分配的收益。三是用于投資的資金(資產(chǎn))必須直接劃轉(zhuǎn)到被投資企業(yè)或股權(quán)轉(zhuǎn)讓方賬戶，不得中間周轉(zhuǎn)。四是鼓勵類項目的范圍屬于《外商投資產(chǎn)業(yè)指導(dǎo)目錄》中所列的鼓勵外商投資產(chǎn)業(yè)目錄，或《中西部地區(qū)外商投資優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)目錄》。

　　為確保境外投資者所分得的利潤實際用于直接投資，《通知》規(guī)定，境外投資者以分配利潤進(jìn)行直接投資，必須將資金(資產(chǎn))直接轉(zhuǎn)入被投資企業(yè)或相關(guān)股東賬戶，不得中間周轉(zhuǎn)。如果境外投資者分得利潤在轉(zhuǎn)給被投資企業(yè)之前在境內(nèi)外的其他賬戶周轉(zhuǎn)，則不能享受暫不征收預(yù)提所得稅政策。

　　為最大限度地發(fā)揮鼓勵境外投資者擴大在華投資的作用，《通知》將大部分境外投資者在華投資的現(xiàn)有方式納入暫不征稅的適用范圍?！锻ㄖ芬?guī)定，對境外投資者以分得利潤進(jìn)行的直接投資，包括境外投資者以分得利潤進(jìn)行的增資、新建、股權(quán)收購等權(quán)益性投資行為，但不包括新增、轉(zhuǎn)增、收購上市公司股份(符合條件的戰(zhàn)略投資除外)。具體是指：一是新增或轉(zhuǎn)增中國境內(nèi)居民企業(yè)實收資本或者資本公積；二是在中國境內(nèi)投資新建居民企業(yè)；三是從非關(guān)聯(lián)方收購中國境內(nèi)居民企業(yè)股權(quán)；四是財政部、稅務(wù)總局規(guī)定的其他方式。

　　為最大限度體現(xiàn)政策效果，釋放吸引外資的積極信號，《通知》明確，暫不征稅政策自2017年1月1日起執(zhí)行，即境外投資者在2017年1月1日(含當(dāng)日)以后，以分得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益直接投資可以適用《通知》規(guī)定。

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隨著企業(yè)境外所得稅抵免優(yōu)惠政策的公布，國務(wù)院提出的促進(jìn)外資增長三項稅收優(yōu)惠新政全部落地。

近日，財政部、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于完善企業(yè)境外所得稅收抵免政策問題的通知》，增加不分國(地區(qū))別不分項的綜合抵免方法，消除部分企業(yè)存在抵免不夠充分的問題。并適當(dāng)擴大抵免層級，由三層擴大至五層，可以使得納稅人抵免更加充分，從而有效降低企業(yè)境外所得總體稅收負(fù)擔(dān)，進(jìn)一步促進(jìn)利用外資與對外投資相結(jié)合。

這只是吸引外資的三項稅收優(yōu)惠政策之一。

不久前，財稅等部門還公布了《關(guān)于境外投資者以分配利潤直接投資暫不征收預(yù)提所得稅政策問題的通知》，對境外投資者從中國境內(nèi)居民企業(yè)分配的利潤，直接投資于鼓勵類投資項目，凡符合規(guī)定條件的，實行遞延納稅政策，暫不征收10%的預(yù)提所得稅。

這直接鼓勵境外投資者持續(xù)擴大在華投資，提高我國吸引外資的競爭力。

去年11月，財稅等部委還公布了第三項稅收優(yōu)惠政策，即《關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》，對中國境內(nèi)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，符合規(guī)定的職工教育經(jīng)費支出部分可以在稅前扣除。這一舉措的目的是，希望借此引導(dǎo)外資更多投向高技術(shù)、高附加值服務(wù)業(yè)，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)創(chuàng)新和技術(shù)服務(wù)能力的提升，增強我國服務(wù)業(yè)的綜合競爭力。

上述三項稅收新政優(yōu)惠均是去年8月國務(wù)院印發(fā)《關(guān)于促進(jìn)外資增長若干措施的通知》(下稱《通知》)所提出的財稅新舉措，為了盡早發(fā)揮政策效應(yīng)和一致性，三項稅收優(yōu)惠政策均于2017年1月1日執(zhí)行。

普華永道中國中區(qū)公司稅業(yè)務(wù)主管合伙人李軍告訴第一財經(jīng)記者，此次國務(wù)院出臺，財政部、稅務(wù)總局落實的一系列外資優(yōu)惠政策，對于已在華開展投資并已在華產(chǎn)生利潤的境外投資者、準(zhǔn)備在華投資的境外投資者以及中國的走出去企業(yè)來講，都是重大利好。境內(nèi)外的跨國企業(yè)應(yīng)積極審視評估集團現(xiàn)行的投資戰(zhàn)略并進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，以充分利用這些優(yōu)惠政策，同時也應(yīng)密切關(guān)注這些優(yōu)惠政策的地方執(zhí)行口徑，提前做好準(zhǔn)備。

在美國通過大規(guī)模減稅吸引海外利潤回流等經(jīng)濟全球化新特點下，我國也通過減少外資準(zhǔn)入限制、優(yōu)化營商環(huán)境、投資環(huán)境等舉措來吸引外資，提高外資利用質(zhì)量，財稅支持政策是不可缺少的一環(huán)。

根據(jù)《通知》，除了中央部委層面上述三項重磅稅收優(yōu)惠政策外，國務(wù)院還鼓勵發(fā)揮現(xiàn)有財政資金積極支持西部地區(qū)及東北老工業(yè)基地的國家級開發(fā)區(qū)，促進(jìn)外資向西部地區(qū)和東北老工業(yè)基地轉(zhuǎn)移。并鼓勵政府發(fā)行的債券資金支持重點引資平臺基礎(chǔ)設(shè)施和重大項目建設(shè)。

此外，中央還支持地方出臺包括資金支持在內(nèi)的吸引跨國公司地區(qū)總部的政策措施，積極參與全球產(chǎn)業(yè)格局調(diào)整。

商務(wù)部數(shù)據(jù)顯示，2017年1-11月，全國新設(shè)立外商投資企業(yè)30815家，同比增長26.5%；實際使用外資金額8036.2億元人民幣，同比增長9.8%。2017年前11個月高技術(shù)業(yè)吸收外資延續(xù)良好增長態(tài)勢，中部地區(qū)吸收外資保持增長勢頭。