文|稅苑微課學(xué)員 袁志軍

臨近歲末，大家都在忙著“總賬”，那么對自己一年來的收入有沒有算個“總賬”,個人所得稅繳納的地點是否準(zhǔn)確呢？我們來梳理梳理個人所得稅納稅地點的規(guī)定。

一般情況下，個人所得稅以所得人為納稅人，以支付所得單位和個人為扣繳義務(wù)人，扣繳義務(wù)人應(yīng)向其（機構(gòu)）所在地或者習(xí)慣性居住地主管稅務(wù)機關(guān)納稅申報。但是還有一些特殊規(guī)定，讓我們一起來看看。

一、年所得12萬元以上的納稅人，納稅申報地點分別為：

（一）在中國境內(nèi)有任職、受雇單位的，向任職、受雇單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

（二）在中國境內(nèi)有兩處或者兩處以上任職、受雇單位的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

（三）在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中有個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得或者對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得（以下統(tǒng)稱生產(chǎn)、經(jīng)營所得）的，向其中一處實際經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

（四）在中國境內(nèi)無任職、受雇單位，年所得項目中無生產(chǎn)、經(jīng)營所得的，向戶籍所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

二、其他情況的納稅申報地點

（一）從兩處或者兩處以上取得工資、薪金所得的，選擇并固定向其中一處單位所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

（二）從中國境外取得所得的，向中國境內(nèi)戶籍所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)有戶籍，但戶籍所在地與中國境內(nèi)經(jīng)常居住地不一致的，選擇并固定向其中一地主管稅務(wù)機關(guān)申報。在中國境內(nèi)沒有戶籍的，向中國境內(nèi)經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

（三）個體工商戶向?qū)嶋H經(jīng)營所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

（四）個人獨資、合伙企業(yè)投資者興辦兩個或兩個以上企業(yè)的，區(qū)分不同情形確定納稅申報地點：

1、興辦的企業(yè)全部是個人獨資性質(zhì)的，分別向各企業(yè)的實際經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

2、興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)的，向經(jīng)常居住地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

3、興辦的企業(yè)中含有合伙性質(zhì)，個人投資者經(jīng)常居住地與其興辦企業(yè)的經(jīng)營管理所在地不一致的，選擇并固定向其參與興辦的某一合伙企業(yè)的經(jīng)營管理所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報（除特殊情況外，5年以內(nèi)不得變更）。

(五)除以上情形外，納稅人應(yīng)當(dāng)向取得所得所在地主管稅務(wù)機關(guān)申報。

三、特殊情況納稅地點

1、建筑安裝業(yè)跨省異地工程項目的管理人員個人所得稅納稅地點

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑安裝業(yè)跨省異地工程作業(yè)人員個人所得稅征收管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第52號）第一條規(guī)定，總承包企業(yè)、分承包企業(yè)派駐跨省異地工程項目的管理人員、技術(shù)人員和其他工作人員在異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由總承包企業(yè)、分承包企業(yè)依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納?？偝邪髽I(yè)和分承包企業(yè)通過勞務(wù)派遣公司聘用勞務(wù)人員跨省異地工作期間的工資、薪金所得個人所得稅，由勞務(wù)派遣公司依法代扣代繳并向工程作業(yè)所在地稅務(wù)機關(guān)申報繳納。第四條，建筑安裝業(yè)省內(nèi)異地施工作業(yè)人員個人所得稅征收管理參照本公告執(zhí)行。

2、股權(quán)轉(zhuǎn)讓個稅納稅地點

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅管理辦法（試行）》的公告（2014年第67號）第五條規(guī)定，個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅，以股權(quán)轉(zhuǎn)讓方為納稅人，以受讓方為扣繳義務(wù)人。

第十九條 個人股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得個人所得稅以被投資企業(yè)所在地地稅機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。

3、重組業(yè)務(wù)個稅納稅地點

納稅人以不動產(chǎn)投資的，以不動產(chǎn)所在地地稅機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)；納稅人以其持有的企業(yè)股權(quán)對外投資的，以該企業(yè)所在地地稅機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)；納稅人以其他非貨幣資產(chǎn)投資的，以被投資企業(yè)所在地地稅機關(guān)為主管稅務(wù)機關(guān)。

分析至此，可能不少納稅人、稅務(wù)人員就會產(chǎn)生疑問，這些特殊規(guī)定無形當(dāng)中增加了納稅人的負(fù)擔(dān)，也增加了稅務(wù)機關(guān)的管理難度。您的擔(dān)憂是有道理的，當(dāng)您遇到不是很清楚或者有疑惑的地方請及時和當(dāng)?shù)氐囟悪C關(guān)聯(lián)系，以免造成不必要的麻煩。

繳納個人所得稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)，如果個人工資達(dá)到了繳納的標(biāo)準(zhǔn)，超過的部分就必須按照國家的相關(guān)規(guī)定進行繳納個人所得稅，那么個人所得稅應(yīng)該怎樣計算呢，如何計算個人所得稅？

繳納個人所得稅的金額應(yīng)該是超出個稅起征點的部分，比如個人工資為6000元，個稅起征點為3500元，那么繳納個人所得稅的金額就是6000-3500=2500元。

很多單位都給個人繳納了五險一金，繳納個人所得稅的金額還應(yīng)該減去五險一金的繳納金額，比如個人五險一金共繳納550元，仍然以步驟一為例，那么繳納個人所得稅的實際金額為6000-3500-550=1950元。

1950介于1500-4500之間，根據(jù)個人稅率表應(yīng)該按照稅率10%來計算，所以6000元工資，繳納550元五險一金之后應(yīng)繳納的個人所得稅為1950*10%-105=90元。105為1500-4500之間的速算扣除數(shù)。

如果個人工資為10000元，五險一金繳納1000元，需要繳納個稅的額度為10000-3500-1000=5500元，5500元介于4500-9000元，稅率為20%，速算扣除數(shù)為555，所以工資10000元，繳納1000元五險一金之后應(yīng)繳納的個人所得稅為5500*20%-555=545元。

以上方法為個人所得稅的正確計算方法，除此之外網(wǎng)上也有很多個人所得稅的計算工具，可以通過百度搜索引擎直接搜索個人所得稅計算器，即可找到很多個人所得稅的計算軟件，如下圖所示。

點擊進入到某計算器軟件首頁，直接在輸入?yún)^(qū)域里輸入稅前工資，各項社會保險費等數(shù)字，如下圖所示。

基本信息輸入完畢之后，點擊下方的【計算】按鈕即可計算出應(yīng)繳的個人所得稅及實發(fā)工資數(shù)目，如下圖所示。

繳納個人所得稅是每個公民應(yīng)盡的義務(wù)，如果個人工資達(dá)到了繳納的標(biāo)準(zhǔn)，超過的部分就必須按照國家的相關(guān)規(guī)定進行繳納個人所得稅，那么個人所得稅應(yīng)該怎樣計算呢，如何計算個人所得稅？

繳納個人所得稅的金額應(yīng)該是超出個稅起征點的部分，比如個人工資為6000元，個稅起征點為3500元，那么繳納個人所得稅的金額就是6000-3500=2500元。

很多單位都給個人繳納了五險一金，繳納個人所得稅的金額還應(yīng)該減去五險一金的繳納金額，比如個人五險一金共繳納550元，仍然以步驟一為例，那么繳納個人所得稅的實際金額為6000-3500-550=1950元。

1950介于1500-4500之間，根據(jù)個人稅率表應(yīng)該按照稅率10%來計算，所以6000元工資，繳納550元五險一金之后應(yīng)繳納的個人所得稅為1950*10%-105=90元。105為1500-4500之間的速算扣除數(shù)。

如果個人工資為10000元，五險一金繳納1000元，需要繳納個稅的額度為10000-3500-1000=5500元，5500元介于4500-9000元，稅率為20%，速算扣除數(shù)為555，所以工資10000元，繳納1000元五險一金之后應(yīng)繳納的個人所得稅為5500*20%-555=545元。

以上方法為個人所得稅的正確計算方法，除此之外網(wǎng)上也有很多個人所得稅的計算工具，可以通過百度搜索引擎直接搜索個人所得稅計算器，即可找到很多個人所得稅的計算軟件，如下圖所示。

點擊進入到某計算器軟件首頁，直接在輸入?yún)^(qū)域里輸入稅前工資，各項社會保險費等數(shù)字，如下圖所示。

基本信息輸入完畢之后，點擊下方的【計算】按鈕即可計算出應(yīng)繳的個人所得稅及實發(fā)工資數(shù)目，如下圖所示。