問題企業(yè)這么多為何稅局偏偏獨“寵”你一人

稅務(wù)稽查對企業(yè)而言，禍兮福兮。企業(yè)普遍害怕稅務(wù)稽查，因為不可測，不知道會被查出什么小九九。經(jīng)過了稅務(wù)稽查之后，企業(yè)多了一層歷練，對稅收籌劃會拿捏得更準(zhǔn)確。

那么，你知道為什么有些企業(yè)會被稅務(wù)部門納入調(diào)查或稽查對象嗎？難道真的是隨機抽取的嗎？為什么有些企業(yè)從來沒有被抽到過？為什么有些企業(yè)稅務(wù)部門經(jīng)常來呀？到底是哪里出了問題？

帶著這一系列的疑問，我們來看看原因吧！

稅務(wù)稽查為什么來？

中稅答疑專家馬昌堯回答道：

根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《特別納稅調(diào)查調(diào)整及相互協(xié)商程序管理辦法》的公告(國家稅務(wù)總局公告2017年第6號)第四條規(guī)定：

稅務(wù)機關(guān)實施特別納稅調(diào)查，應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注具有以下風(fēng)險特征的企業(yè)：

(一)關(guān)聯(lián)交易金額較大或者類型較多；(二)存在長期虧損、微利或者跳躍性盈利；(三)低于同行業(yè)利潤水平；(四)利潤水平與其所承擔(dān)的功能風(fēng)險不相匹配，或者分享的收益與分攤的成本不相配比；(五)與低稅國家(地區(qū))關(guān)聯(lián)方發(fā)生關(guān)聯(lián)交易；(六)未按照規(guī)定進行關(guān)聯(lián)申報或者準(zhǔn)備同期資料；(七)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)；(八)由居民企業(yè)，或者由居民企業(yè)和中國居民控制的設(shè)立在實際稅負低于12.5%的國家(地區(qū))的企業(yè)，并非由于合理的經(jīng)營需要而對利潤不作分配或者減少分配；(九)實施其他不具有合理商業(yè)目的的稅收籌劃或者安排。

因此，當(dāng)你企業(yè)在經(jīng)營過程中出現(xiàn)以上情況時，就得小心了，很有可能會被稅務(wù)部門列為納稅調(diào)查或稽查的對象了。

和稅務(wù)人員搞好關(guān)系就可以偷逃稅嗎？

以為和稅務(wù)人員搞好關(guān)系就可以偷逃稅，此念頭有幾個誤區(qū)：

第一：稅務(wù)征管、稽查兩條線，稽查隨機構(gòu)成，找茬的一般是他們，搞定征管容易，搞定稽查很難；

第二：政府機關(guān)人事變更頻繁，你可以在某段時間內(nèi)搞定稅務(wù)局的某幾個人，長遠看是搞不定稅務(wù)局整體的；

第三：稅務(wù)問題采取追溯制，屆時新賬、老賬要一起算。

補繳的所得稅該如何進行賬務(wù)處理？

企業(yè)接受稅務(wù)稽查，補繳的所得稅該如何進行賬務(wù)處理呢？將之計入“營業(yè)外支出”是錯誤的，這么處理等于減少了本年的所得稅應(yīng)納稅所得額。正確做法是通過“以前年度損益調(diào)整”科目來處理，分錄為：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費—應(yīng)交所得稅；

借：利潤分配—未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整 。

經(jīng)濟下行之際，稅制改革建議“輕稅負、嚴(yán)稽查”同時抓。一方面要給企業(yè)減稅，減輕企業(yè)負擔(dān)，擴大其盈利空間，幫助其渡過難關(guān)；另一方面要加強稅收稽查，打擊偷稅行為，這既是為保財政收入，又是為還市場競爭以公平。輕稅負與嚴(yán)稽查應(yīng)是稅制改革的一體兩面，不是對立的，目的都是為了促進企業(yè)健康發(fā)展。

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來源：中國稅務(wù)報、中稅答疑（馬昌堯）

投資者的重點回報

投資的另一個重點就是回報。被投資企業(yè)宣布分紅后，投資人就可以確認自己的股息紅利收入。如果是上市公司分紅，則對個人有優(yōu)惠，在個人所得稅章節(jié)已有介紹，忘記的可以翻回去看看。對于許多私營企業(yè)來說，分紅要繳20%的個人所得稅，老板總是耿耿于懷。增值稅征了，企業(yè)所得稅也征了，還要征個稅，分紅太不劃算。由于不舍得分紅，把賺的錢幾年都掛在公司“未分配利潤”上，越積越多，也不進行分配。

這時，有些地方遇到過以下狀況：稅務(wù)人員告訴企業(yè)，不能長期掛著利潤不分，如果幾年不分，稅務(wù)局就要強制分紅、收個人所得稅。這是錯誤的。唯一有權(quán)決定分不分紅的，是公司股東會和董事會，包括稅務(wù)機關(guān)在內(nèi)的其他機關(guān)都沒有權(quán)力決定，這是《公司法》的規(guī)定。同時，稅收方面的法律、法規(guī)也沒有授權(quán)稅務(wù)人員可以強制分紅，或者視同強制分紅。所以，要求企業(yè)分紅是錯誤的，稅務(wù)機關(guān)無此權(quán)力。

但錢這樣掛著也不是辦法。幾年前，遇到過一位老板，公司很賺錢，他這樣向我訴苦：“分紅就要繳20%的個稅，工資拿高了也要交個稅，我現(xiàn)在一個月工資2000元（當(dāng)時還是計稅工資，超過2000元相當(dāng)于還要交33%的企業(yè)所得稅，也舍不得開高工資），娃娃要升學(xué)、老人要看病、還要買房子，都要花錢。公司賺了錢，每個股東配了一輛車，再賺錢不可能再配一輛吧，藍老師您幫我看看，有沒有什么好法子籌劃籌劃?！?/p>

籌劃分為有效籌劃和無效籌劃，有效籌劃當(dāng)然要經(jīng)過具體問題具體分析才能科學(xué)進行，而無效籌劃往往就是“想當(dāng)然”，不少老板曾經(jīng)這樣籌劃：既不給自己開高工資又不分紅，直接向公司借款不是很方便嗎？自己的會計還能催自己還賬？

你“想當(dāng)然”都能想得到，難道稅務(wù)局就想不到？稅務(wù)總局早把這條路堵了，政策規(guī)定：凡是企業(yè)把錢借給股東，或者公司替股東買車、買房，證件辦到個人頭上，可以視同分紅，征20%個人所得稅。注意，如果公司為股東之外的其他高管買車買房，證件辦到個人頭上，則視同工資薪金征個人所得稅。

總結(jié)一下，就分回投資而言，如果是企業(yè)股東，屬于免稅的收入；如果是個人股東，則屬于應(yīng)征個稅的收入。除了國企之外，企業(yè)的股東最終都是個人，所以，一旦以分紅的方式讓資金從企業(yè)流入個人，就會產(chǎn)生個人所得稅納稅義務(wù)。

這些從企業(yè)分得紅利的人，都屬于社會的“高收入階層”，正是稅收理應(yīng)進行調(diào)節(jié)的人群，所以，在目前貧富差距拉大的形勢下，對于股息紅利的個人所得稅，中央層面幾乎沒有進行優(yōu)惠的可能。

投資者的重點回報

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這時，有些地方遇到過以下狀況：稅務(wù)人員告訴企業(yè)，不能長期掛著利潤不分，如果幾年不分，稅務(wù)局就要強制分紅、收個人所得稅。這是錯誤的。唯一有權(quán)決定分不分紅的，是公司股東會和董事會，包括稅務(wù)機關(guān)在內(nèi)的其他機關(guān)都沒有權(quán)力決定，這是《公司法》的規(guī)定。同時，稅收方面的法律、法規(guī)也沒有授權(quán)稅務(wù)人員可以強制分紅，或者視同強制分紅。所以，要求企業(yè)分紅是錯誤的，稅務(wù)機關(guān)無此權(quán)力。

但錢這樣掛著也不是辦法。幾年前，遇到過一位老板，公司很賺錢，他這樣向我訴苦：“分紅就要繳20%的個稅，工資拿高了也要交個稅，我現(xiàn)在一個月工資2000元（當(dāng)時還是計稅工資，超過2000元相當(dāng)于還要交33%的企業(yè)所得稅，也舍不得開高工資），娃娃要升學(xué)、老人要看病、還要買房子，都要花錢。公司賺了錢，每個股東配了一輛車，再賺錢不可能再配一輛吧，藍老師您幫我看看，有沒有什么好法子籌劃籌劃。”

籌劃分為有效籌劃和無效籌劃，有效籌劃當(dāng)然要經(jīng)過具體問題具體分析才能科學(xué)進行，而無效籌劃往往就是“想當(dāng)然”，不少老板曾經(jīng)這樣籌劃：既不給自己開高工資又不分紅，直接向公司借款不是很方便嗎？自己的會計還能催自己還賬？

你“想當(dāng)然”都能想得到，難道稅務(wù)局就想不到？稅務(wù)總局早把這條路堵了，政策規(guī)定：凡是企業(yè)把錢借給股東，或者公司替股東買車、買房，證件辦到個人頭上，可以視同分紅，征20%個人所得稅。注意，如果公司為股東之外的其他高管買車買房，證件辦到個人頭上，則視同工資薪金征個人所得稅。

總結(jié)一下，就分回投資而言，如果是企業(yè)股東，屬于免稅的收入；如果是個人股東，則屬于應(yīng)征個稅的收入。除了國企之外，企業(yè)的股東最終都是個人，所以，一旦以分紅的方式讓資金從企業(yè)流入個人，就會產(chǎn)生個人所得稅納稅義務(wù)。

這些從企業(yè)分得紅利的人，都屬于社會的“高收入階層”，正是稅收理應(yīng)進行調(diào)節(jié)的人群，所以，在目前貧富差距拉大的形勢下，對于股息紅利的個人所得稅，中央層面幾乎沒有進行優(yōu)惠的可能。