按照中央經(jīng)濟(jì)工作會議和《政府工作報(bào)告》要求，2017年底前基本完成國有企業(yè)公司制改制工作。近日，國務(wù)院辦公廳印發(fā)了《中央企業(yè)公司制改制工作實(shí)施方案》，《方案》中明確2017年底前，按照《中華人民共和國全民所有制工業(yè)企業(yè)法》登記、國務(wù)院國有資產(chǎn)監(jiān)督管理委員會監(jiān)管的中央企業(yè)（不含中央金融、文化企業(yè)），全部改制為按照《中華人民共和國公司法》登記的有限責(zé)任公司或股份有限公司，加快形成有效制衡的公司法人治理結(jié)構(gòu)和靈活高效的市場化經(jīng)營機(jī)制，同時(shí)明確公司制改制企業(yè)按規(guī)定享受改制涉及的資產(chǎn)評估增值、土地變更登記和國有資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)等方面稅收優(yōu)惠政策。具體有哪些稅收優(yōu)惠呢？

一、增值稅

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號 ）《附件2：營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定 》第一條第二款第五項(xiàng)規(guī)定：在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實(shí)物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個(gè)人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為不征增值稅。

若資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)不涉及負(fù)債、勞動力轉(zhuǎn)移的，則不動產(chǎn)、土地使用權(quán)劃轉(zhuǎn)不適用《營業(yè)稅改征增值稅有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》（財(cái)稅[2016]36號）關(guān)于資產(chǎn)重組涉及不動產(chǎn)、土地使用權(quán)不征增值稅的規(guī)定，存貨、設(shè)備等動產(chǎn)的劃轉(zhuǎn)也不適用《關(guān)于納稅人資產(chǎn)重組有關(guān)增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第13號）不征增值稅的規(guī)定，對于存貨、設(shè)備、房屋、土地使用權(quán)的劃轉(zhuǎn)，劃出方需視同按公允價(jià)值銷售貨物、不動產(chǎn)、無形資產(chǎn)計(jì)算繳納增值稅。

二、企業(yè)所得稅

（一）資產(chǎn)評估增值

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制上市資產(chǎn)評估增值企業(yè)所得稅處理政策的通知》（財(cái)稅[2015]65號）規(guī)定，符合條件的國有企業(yè)，其改制上市過程中發(fā)生資產(chǎn)評估增值可按以下規(guī)定處理：

1、國有企業(yè)改制上市過程中發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅可以不征收入庫，作為國家投資直接轉(zhuǎn)增該企業(yè)國有資本金（含資本公積，下同），但獲得現(xiàn)金及其他非股權(quán)對價(jià)部分，應(yīng)按規(guī)定繳納企業(yè)所得稅。

資產(chǎn)評估增值是指按同一口徑計(jì)算的評估減值沖抵評估增值后的余額。

2、國有企業(yè)100%控股（控制）的非公司制企業(yè)、單位，在改制為公司制企業(yè)環(huán)節(jié)發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅可以不征稅入庫，作為國家投資直接轉(zhuǎn)增改制后公司制企業(yè)的國有資本金。

3、經(jīng)確認(rèn)的評估增值資產(chǎn)，可按評估價(jià)值入賬并按有關(guān)規(guī)定計(jì)提折舊或攤銷，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除。

（二）資產(chǎn)無償劃轉(zhuǎn)

根據(jù)《關(guān)于促進(jìn)企業(yè)重組有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財(cái)稅[2014]109號）規(guī)定，對100%直接控制的居民企業(yè)之間，以及受同一或相同多家居民企業(yè)100%直接控制的居民企業(yè)之間按賬面凈值劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)，凡具有合理商業(yè)目的、不以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的，股權(quán)或資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)后連續(xù)12個(gè)月內(nèi)不改變被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)原來實(shí)質(zhì)性經(jīng)營活動，且劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均未在會計(jì)上確認(rèn)損益的，可以選擇按以下規(guī)定進(jìn)行特殊性稅務(wù)處理：

1、劃出方企業(yè)和劃入方企業(yè)均不確認(rèn)所得。

2、劃入方企業(yè)取得被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，以被劃轉(zhuǎn)股權(quán)或資產(chǎn)的原賬面凈值確定。

3、劃入方企業(yè)取得的被劃轉(zhuǎn)資產(chǎn)，應(yīng)按其原賬面凈值計(jì)算折舊扣除。

三、土地增值稅

根據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)改制重組有關(guān)土地增值稅政策的通知》（財(cái)稅[2015]5號）規(guī)定，除以土地使用權(quán)投資于房地產(chǎn)企業(yè)用于開發(fā)產(chǎn)品或房地產(chǎn)企業(yè)以開發(fā)產(chǎn)品對外投資需視同按公允價(jià)值轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)計(jì)算繳納土地增值稅外，其他情形不征土地增值稅。

四、契稅

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步支持企業(yè)事業(yè)單位改制重組有關(guān)契稅政策的通知》（財(cái)稅[2015]37號）第六條規(guī)定，資產(chǎn)劃轉(zhuǎn)對承受縣級以上人民政府或國有資產(chǎn)管理部門按規(guī)定進(jìn)行行政性調(diào)整、劃轉(zhuǎn)國有土地、房屋權(quán)屬的單位，免征契稅。

同一投資主體內(nèi)部所屬企業(yè)之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間，同一自然人與其設(shè)立的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、一人有限公司之間土地、房屋權(quán)屬的劃轉(zhuǎn)，免征契稅。

企業(yè)的發(fā)展都是有規(guī)律的，一般來說，都是從小到大，從弱到強(qiáng)，一般很少有且一開就就體量龐大的，所以在企業(yè)發(fā)展的過程中，離不開各種政策的扶持，就像我們的成長，離不開父母的遮風(fēng)擋雨，保證我們能夠健康長大。

對于中小微企業(yè)來說，現(xiàn)在國家給出的各種稅收優(yōu)惠政策，減稅政策，降低了企業(yè)負(fù)擔(dān)，對企業(yè)發(fā)展提供有力的保障。一直以來，國家對于中小微企業(yè)有各種稅收優(yōu)惠政策，比如小規(guī)模企業(yè)月銷售額不超過3萬元免稅，減半征收企業(yè)所得稅。

當(dāng)然，深圳頂呱呱小編還看到，對于中小微企業(yè)的減稅降費(fèi)的改革力度還會更大，降低企業(yè)的運(yùn)營承辦，確保中小企業(yè)的稅負(fù)只減不增，幫助企業(yè)渡過難關(guān)，使得中小企業(yè)能夠輕裝上陣，健步前行，能夠得到高質(zhì)量高效益的發(fā)展。

日前，就有人提議，擴(kuò)大小微企業(yè)享受減半征收所得稅優(yōu)惠的范圍，將年納稅所得額上限由50萬元提高到100萬元。其月銷售額由3萬元，提高到月銷售額為10萬元。分級分類制定不同企業(yè)的“五險(xiǎn)一金”繳費(fèi)政策，適當(dāng)降低繳費(fèi)費(fèi)率，以減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)。另外，加快政府職能轉(zhuǎn)變，清理對中小企業(yè)的收費(fèi)。全方位的來降低中小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)。

當(dāng)然，這幾項(xiàng)目前還只是提議，還沒有落實(shí)，所以中小微企業(yè)主只能先期待一下了，不過對于中小微企業(yè)的優(yōu)惠政策，我們還是要來多了解一下的，畢竟，切身利益相關(guān)。

一、增值稅

1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第57號）

增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照規(guī)定免征增值稅。

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)稅收征收管理事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）

增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)的月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)的月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

二、教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》（財(cái)稅[2016]12號）

從2016年2月1日起，對月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元的小微企業(yè)，免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金。

三、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)

《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)政策及征收管理問題的通知》（財(cái)稅[2016]25號）：?

增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應(yīng)稅服務(wù)，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務(wù)人，免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)。

四、企業(yè)所得稅

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條

符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅〔2015〕34號）

自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

3.財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于進(jìn)一步擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財(cái)稅[2015]99號）

自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應(yīng)納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

4.擴(kuò)大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍。

自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元，符合這一條件的小型微利企業(yè)所得減半計(jì)算應(yīng)納稅所得額并按20%優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。

既然有這么多的稅收優(yōu)惠政策，那么，我們要怎么知道自己是不是中小微企業(yè)呢？區(qū)分中小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)有哪些呢？請看下圖：