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作為小規(guī)模納稅人的你，是否遇到過客戶要求開增值稅專用發(fā)票而開不出來的尷尬？

@某會計（小規(guī)模納稅人）：悲劇了！對方公司是一般納稅人，要我們開增值稅專用發(fā)票！咋開??？

小規(guī)模納稅人就不能開增值稅專用發(fā)票了嗎？

看專家怎么解釋的↓↓↓

一

增值稅專用發(fā)票的用途

要問：為什么小規(guī)模納稅人不能自開增值稅專用發(fā)票？

你首先需要知道，增值稅專用發(fā)票是什么？它又有什么用途。

1、什么是增值稅專用發(fā)票？

①只限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購使用；

②既作為納稅人反映經(jīng)濟活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務(wù)和購貨方進(jìn)項稅額的合法證明

③是增值稅計算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。

2、和增值稅普通發(fā)票的區(qū)別

區(qū)別在于：取得發(fā)票的納稅人是否可以依法抵扣購貨進(jìn)項稅額。

對于增值稅專用發(fā)票，購貨方可以憑抵扣聯(lián)，依法申報認(rèn)證抵扣進(jìn)項稅額，而普通發(fā)票，購貨方不能抵扣進(jìn)項稅額。

簡單來說，就是：

專用發(fā)票對方拿去可以當(dāng)錢再用（少交稅）；

普通發(fā)票對方拿去只能記賬抵成本用。

二

小規(guī)模納稅人納稅

那，小規(guī)模納稅人為什么不能自開增值稅專用發(fā)票呢？

因為小規(guī)模納稅人增值稅的繳納和增值稅一般納稅人是有區(qū)別的。

小規(guī)模納稅人

增值稅稅率為3%，即增值稅納稅額=收入*3%

增值稅一般納稅人

當(dāng)期應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額-當(dāng)期進(jìn)項稅額。

其中，銷項稅額=銷售額×稅率；

進(jìn)項稅額=購入貨物或接受勞務(wù)金額（不含增值稅）×稅率。

具體稅率參考下表↓↓↓

（圖改自 中國會計視野）

增值稅專用發(fā)票可直接抵扣進(jìn)項稅額，對于增值稅一般納稅人來說，這是錢啊！

可對小規(guī)模納稅人來說，又不能抵扣，并沒有什么卵用……當(dāng)然，小規(guī)模納稅人也并不屬于增值稅專用發(fā)票的開票范圍。

所以，也干脆別開了吧（笑）。

三

小規(guī)模納稅人如何取得專票？

有人說：你說不開就不開??？別人要我能怎么辦？我也很絕望?。?！

（圖自：重慶國稅）

如果對方公司是增值稅一般納稅人，需要開具增值稅專用發(fā)票的話，怎么辦？

專家

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第五十四條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請代開。

PS：小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票征收率為3%，對方公司也只能抵扣3%，但自己公司不能抵扣。

當(dāng)然，找稅務(wù)機關(guān)代開增值稅專用發(fā)票是要交稅的！

如果你說：我的營業(yè)額還沒到起征點，代開繳稅不是多花錢了嗎？

專家

別急！小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬的，當(dāng)期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還。

四

這些小規(guī)模納稅人可以自開專票！

網(wǎng)絡(luò)用戶008：

大冬天的天天跑國稅代開，我要崩潰啦！

其實也不是所有的小規(guī)模納稅人都不能自開發(fā)票。這些是可以的：

1、建筑業(yè)

2、鑒證咨詢業(yè)

3、住宿業(yè)

以上三個行業(yè)月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的小規(guī)模納稅人，可通過自開增值稅專用發(fā)票。不用再找主管稅務(wù)機關(guān)代開（轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)除外）。

本文為大叔說會計原創(chuàng)首發(fā)，作者：西瓜太郎。如需引用或轉(zhuǎn)載，請留言授權(quán)，并務(wù)必在文首注明以上信息。

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一

營改增之前，小規(guī)模納稅人的征收率為3％，營改增后，所有原來營業(yè)稅的納稅人搖身一變，也成了增值稅的納稅人。增值稅的稅率一下多了好幾個，甚至小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)也發(fā)生了變化。 營改增前是商業(yè)年銷售八十萬，工業(yè)年銷售五十萬。營改增后又多了個五百萬的標(biāo)準(zhǔn)。換句話說營改增的企業(yè)年銷售達(dá)到五百萬，才能備案成為一般納稅人。當(dāng)然財務(wù)核算健全的也可以成為一般納稅人。

二

小規(guī)模納稅人營改增后不僅標(biāo)準(zhǔn)多了一個，征收率也增加了，使原本納稅人都認(rèn)為簡單的征收率也復(fù)雜起來了。 分為 5％、3%與2%的征收率，增加了一個5％的征收率。

2%的征收率

小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。

3％的征收率

小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供應(yīng)稅勞務(wù)和其它服務(wù)，按3%的征收率征收增值稅。

5%的征收率

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，選擇差額納稅的，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

三

小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

1.單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)(不含個體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

2.其他個人出租不動產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。

四

所以，一般情況下，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。但是小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅；小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)的征收率為5%；小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

來源：魏言稅語

小規(guī)模納稅人適用征收率，不是稅率。通常情況下，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，但營改增試點的部分特殊項目，適用5%的征收率。

1、修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十二條小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

2、《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》：

第十六條 增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

3、《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》：

（八）銷售不動產(chǎn)。

5.小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產(chǎn)（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在不動產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務(wù)機關(guān)進(jìn)行納稅申報。

6.小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照

8.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照計稅。

（九）不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)。

4.小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產(chǎn)（不含個人出租住房），應(yīng)按照計算應(yīng)納稅額。

（本文內(nèi)容由百度知道網(wǎng)友拼命考滿分貢獻(xiàn)）

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送會計資料，實行簡易辦法征收增值稅的納稅人。我國現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅特定一般納稅人銷售貨物或者提供勞務(wù)時，采用簡易計稅辦法，按照銷售額和征收率計算繳納增值稅，不得抵扣進(jìn)項稅額。

其中，小規(guī)模納稅人的征收率經(jīng)過幾次調(diào)整已經(jīng)統(tǒng)一為3%，但是西安會計培訓(xùn)提醒大家，并不是所有小規(guī)模納稅人計稅都是使用3%的征收率，還有3%與2%和5%的征收率，根據(jù)業(yè)務(wù)不同，征收率是不同的，所以一定要引起大家的足夠重視！下面西安會計培訓(xùn)具體為大家講講。

3%與2%的征收率

根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)規(guī)定，小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

5%的征收率

國家稅務(wù)總局2016年財稅第47號公告規(guī)定：

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

國家稅務(wù)總局2016年第16號公告《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

1.單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)(不含個體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

2.其他個人出租不動產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。

簡單總結(jié)來說，就是一般小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。但是小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅；小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)的征收率為5%；小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

說了這么多，大家都清楚了嗎？小規(guī)模納稅人的增值稅征收率不光有3%，還有2%和5%等，千萬不能一概而論！

如果還想了解更多關(guān)于增值稅或者其他會計知識的問題那就來西安會計培訓(xùn)班吧，這里有足夠的經(jīng)驗等著你來領(lǐng)取。信達(dá)會計特有的真賬實操課程，一次帶你學(xué)完老會計所有的工作技能。手把手面對面教學(xué)，小白都能變大咖！學(xué)會計真賬實操，就來信達(dá)會計

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送會計資料，實行簡易辦法征收增值稅的納稅人。我國現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅特定一般納稅人銷售貨物或者提供勞務(wù)時，采用簡易計稅辦法，按照銷售額和征收率計算繳納增值稅，不得抵扣進(jìn)項稅額。

其中，小規(guī)模納稅人的征收率經(jīng)過幾次調(diào)整已經(jīng)統(tǒng)一為3%，但是西安會計培訓(xùn)提醒大家，并不是所有小規(guī)模納稅人計稅都是使用3%的征收率，還有3%與2%和5%的征收率，根據(jù)業(yè)務(wù)不同，征收率是不同的，所以一定要引起大家的足夠重視！下面西安會計培訓(xùn)具體為大家講講。

3%與2%的征收率

根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)規(guī)定，小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

5%的征收率

國家稅務(wù)總局2016年財稅第47號公告規(guī)定：

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

國家稅務(wù)總局2016年第16號公告《納稅人提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規(guī)模納稅人出租不動產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

1.單位和個體工商戶出租不動產(chǎn)(不含個體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額。

不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計稅方法向不動產(chǎn)所在地主管國稅機關(guān)預(yù)繳稅款，向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

不動產(chǎn)所在地與機構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機構(gòu)所在地主管國稅機關(guān)申報納稅。

2.其他個人出租不動產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應(yīng)納稅額，向不動產(chǎn)所在地主管地稅機關(guān)申報納稅。

簡單總結(jié)來說，就是一般小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。但是小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅；小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產(chǎn)的征收率為5%；小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

說了這么多，大家都清楚了嗎？小規(guī)模納稅人的增值稅征收率不光有3%，還有2%和5%等，千萬不能一概而論！

如果還想了解更多關(guān)于增值稅或者其他會計知識的問題那就來西安會計培訓(xùn)班吧，這里有足夠的經(jīng)驗等著你來領(lǐng)取。信達(dá)會計特有的真賬實操課程，一次帶你學(xué)完老會計所有的工作技能。手把手面對面教學(xué)，小白都能變大咖！學(xué)會計真賬實操，就來信達(dá)會計