小規(guī)模納稅人適用征收率，不是稅率。通常情況下，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，但營改增試點的部分特殊項目，適用5%的征收率。

1、修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十二條小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

2、《財政部 國家稅務總局 關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》：

第十六條 增值稅征收率為3%，財政部和國家稅務總局另有規(guī)定的除外。

3、《財政部 國家稅務總局 關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》：

（八）銷售不動產。

5.小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動產（不含個體工商戶銷售購買的住房和其他個人銷售不動產），應以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。納稅人應按照上述計稅方法在不動產所在地預繳稅款后，向機構所在地主管稅務機關進行納稅申報。

6.小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動產，應以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照

8.房地產開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產項目，按照計稅。

（九）不動產經營租賃服務。

4.小規(guī)模納稅人出租其取得的不動產（不含個人出租住房），應按照計算應納稅額。

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小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標準以下，并且會計核算不健全，不能按規(guī)定報送會計資料，實行簡易辦法征收增值稅的納稅人。我國現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅特定一般納稅人銷售貨物或者提供勞務時，采用簡易計稅辦法，按照銷售額和征收率計算繳納增值稅，不得抵扣進項稅額。

其中，小規(guī)模納稅人的征收率經過幾次調整已經統(tǒng)一為3%，但是西安會計培訓提醒大家，并不是所有小規(guī)模納稅人計稅都是使用3%的征收率，還有3%與2%和5%的征收率，根據(jù)業(yè)務不同，征收率是不同的，所以一定要引起大家的足夠重視！下面西安會計培訓具體為大家講講。

3%與2%的征收率

根據(jù)財政部、國家稅務總局《關于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)規(guī)定，小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅。

5%的征收率

國家稅務總局2016年財稅第47號公告規(guī)定：

小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務，可以按照財政部、國家稅務總局《關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)的有關規(guī)定，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照簡易計稅方法依3%的征收率計算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

國家稅務總局2016年第16號公告《納稅人提供不動產經營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規(guī)模納稅人出租不動產，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

1.單位和個體工商戶出租不動產(不含個體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計算應納稅額。個體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額。

不動產所在地與機構所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應按照上述計稅方法向不動產所在地主管國稅機關預繳稅款，向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

不動產所在地與機構所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應向機構所在地主管國稅機關申報納稅。

2.其他個人出租不動產(不含住房)，按照5%的征收率計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。其他個人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額，向不動產所在地主管地稅機關申報納稅。

簡單總結來說，就是一般小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。但是小規(guī)模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產，減按2%的征收率征收增值稅；小規(guī)模納稅人銷售、出租不動產的征收率為5%；小規(guī)模納稅人提供勞務派遣服務等，可以選擇差額征收，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。

說了這么多，大家都清楚了嗎？小規(guī)模納稅人的增值稅征收率不光有3%，還有2%和5%等，千萬不能一概而論！

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我是一個增值稅小規(guī)模納稅人

曾經我以為：世界上最遠的距離

是我站在你面前，你卻不知道我愛你。

然鵝……當我去稅務大廳納稅申報的時候

我才知道：世界上最遠的距離并不是，

我就站在你面前你卻不知道我愛你，

而是納稅申報表就在我面前，

我卻不會填！

不會填！

填

納稅人小聲嘀咕：

一般在這個時候

小編就應該出場了呀

怎么還不出來——

熟不知

小編正在糾結穿哪件衣服上鏡比較好看

終于……

大家是不是想我想的食不知味，夜不能寐

所以，快馬加鞭趕來為大家答疑解惑了

驚不驚喜，感不感動？

好好好，廢話不多說，回到正題哈！

近日，國家稅務總局擴大了增值稅小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍，作為增值稅小規(guī)模納稅人的您，到底該如何納稅申報呢？跟隨深圳頂呱呱小編一起來看看吧！

政策依據(jù)

根據(jù)《國家稅務總局關于在境外提供建筑服務等有關問題的公告》(國家稅務總局公告2016年第69號)、《國家稅務總局關于開展鑒證咨詢業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人自開增值稅專用發(fā)票試點工作有關事項的公告》（國家稅務總局公告2017年4號）、《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）、《國家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理若干事項的公告》（國家稅務總局公告2017年第45號）的規(guī)定，符合條件的增值稅小規(guī)模納稅人需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以通過增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開具(已經選擇自行開具的增值稅小規(guī)模納稅人，國稅機關不再為其代開增值稅專用發(fā)票哦)。

不要忘記增值稅小規(guī)模納稅人可以享受稅收優(yōu)惠政策哦！

根據(jù)《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第52號）的規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人應分別核算銷售貨物或者加工、修理修配勞務的銷售額和銷售服務、無形資產的銷售額。增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務、無形資產月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

申報填表說明

增值稅小規(guī)模納稅人，應當在規(guī)定的納稅申報期內將所開具的增值稅專用發(fā)票所涉及的稅款，向主管稅務機關申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時，應當將當期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應欄次中。

案例分析

某納稅人為小規(guī)模納稅人，2018年第一季度發(fā)生如下業(yè)務：

銷售一批貨物取得收入7.5萬元(自行開具普票)，出租不動產取得收入9.5萬元(自行開具普票)，提供信息技術服務取得收入10萬元（自行開具專票），且取得的收入均為不含稅收入。如何填報納稅申報表呢？自開專票部份的收入應該填入在哪個欄次呢？

第一步文字分析：

◆銷售一批貨物取得收入屬于（銷售貨物服務）：適用3%的征收率，應填寫至“貨物及勞務”列本期數(shù)的第9欄“免稅銷售額”和第10欄“小微企業(yè)免稅銷售額”相應欄次中。（該納稅人銷售貨物的收入不超過9萬元，因此可以享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。）

◆出租不動產取得收入屬于（不動產經營租賃）銷售服務：適用5%的征收率，應填寫至“服務、不動產和無形資產”列本期數(shù)的第4欄“應征增值稅不含稅銷售額”（5%征收率）和第6欄“稅控器具開具的普通發(fā)票不含稅銷售額”相應欄次中。

◆提供信息技術報務取得收入屬于銷售服務：適用3%的征收率，且屬于自開專票，應填寫至“服務、不動產和無形資產”列本期數(shù)的第2欄“稅務機關代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”和第1欄“應征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）相應欄次中。

第二步填表樣式：

主表

附列資料表

講完啦！

親愛的小規(guī)模納稅人們

是不是感覺到媽媽再也不用擔心你的

納稅申報了呢？好開心！

大家再見嘍！