關于企業(yè)所得稅資產損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告

國家稅務總局公告2018年第15號

為了進一步深化稅務系統“放管服”改革，簡化企業(yè)納稅申報資料報送，減輕企業(yè)辦稅負擔，現就企業(yè)所得稅資產損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項公告如下：

一、企業(yè)向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳??！　《?、企業(yè)應當完整保存資產損失相關資料，保證資料的真實性、合法性?！　∪?、本公告規(guī)定適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳?！秶叶悇湛偩株P于發(fā)布〈企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）第四條、第七條、第八條、第十三條有關資產損失證據資料、會計核算資料、納稅資料等相關資料報送的內容同時廢止。　　特此公告。

國家稅務總局2018年4月10日

解讀：

一、 公告發(fā)布背景

為深入貫徹落實稅務系統“放管服”改革要求，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，減輕企業(yè)辦稅負擔，制定了《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》（以下簡稱《公告》）。二、 公告主要內容（一）明確取消企業(yè)資產損失報送資料簡化企業(yè)資產損失資料報送，是為了切實減輕企業(yè)辦稅負擔。同時，考慮到現行企業(yè)所得稅年度納稅申報表已有資產損失欄目，企業(yè)可以通過填列資產損失具體數額的方式，實現資產損失申報。

因此，《公告》第一條明確，企業(yè)向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳椤?/p>

《公告》發(fā)布后，企業(yè)按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）有關規(guī)定，對資產損失相關資料進行收集、整理、歸集，并妥善保管，不需在申報環(huán)節(jié)向稅務機關報送。

（二）明確企業(yè)資產損失資料留存?zhèn)洳橐?/p>

企業(yè)資產損失資料是證明企業(yè)資產損失真實發(fā)生的重要依據，也是稅務機關有效監(jiān)管的重要抓手。因此，《公告》第二條明確，企業(yè)應當完整保存資產損失相關資料，保證資料的真實性、合法性，否則要承擔《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律、行政法規(guī)規(guī)定的法律責任。（三）明確公告規(guī)定適用時間目前2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳尚未結束，公告規(guī)定適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

關于企業(yè)所得稅資產損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告國家稅務總局公告 2018年第15號為了進一步深化稅務系統“放管服”改革，簡化企業(yè)納稅申報資料報送，減輕企業(yè)辦稅負擔，現就企業(yè)所得稅資產損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項公告如下：一、企業(yè)向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳??！　《?、企業(yè)應當完整保存資產損失相關資料，保證資料的真實性、合法性。　　三、本公告規(guī)定適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳?！秶叶悇湛偩株P于發(fā)布〈企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）第四條、第七條、第八條、第十三條有關資產損失證據資料、會計核算資料、納稅資料等相關資料報送的內容同時廢止。　　特此公告。國家稅務總局2018年4月10日

關于《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產損失資料

留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》的解讀

一、 公告發(fā)布背景

為深入貫徹落實稅務系統“放管服”改革要求，優(yōu)化稅收營商環(huán)境，減輕企業(yè)辦稅負擔，制定了《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅資產損失資料留存?zhèn)洳橛嘘P事項的公告》（以下簡稱《公告》）。

二、 公告主要內容

（一）明確取消企業(yè)資產損失報送資料　　簡化企業(yè)資產損失資料報送，是為了切實減輕企業(yè)辦稅負擔。同時，考慮到現行企業(yè)所得稅年度納稅申報表已有資產損失欄目，企業(yè)可以通過填列資產損失具體數額的方式，實現資產損失申報。因此，《公告》第一條明確，企業(yè)向稅務機關申報扣除資產損失，僅需填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表《資產損失稅前扣除及納稅調整明細表》，不再報送資產損失相關資料。相關資料由企業(yè)留存?zhèn)洳??！豆妗钒l(fā)布后，企業(yè)按照《國家稅務總局關于發(fā)布〈企業(yè)資產損失所得稅稅前扣除管理辦法〉的公告》（國家稅務總局公告2011年第25號）有關規(guī)定，對資產損失相關資料進行收集、整理、歸集，并妥善保管，不需在申報環(huán)節(jié)向稅務機關報送。

（二）明確企業(yè)資產損失資料留存?zhèn)洳橐蟆　∑髽I(yè)資產損失資料是證明企業(yè)資產損失真實發(fā)生的重要依據，也是稅務機關有效監(jiān)管的重要抓手。因此，《公告》第二條明確，企業(yè)應當完整保存資產損失相關資料，保證資料的真實性、合法性，否則要承擔《中華人民共和國稅收征收管理法》等法律、行政法規(guī)規(guī)定的法律責任。

（三）明確公告規(guī)定適用時間　　目前2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳尚未結束，公告規(guī)定適用于2017年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

?。。。。?！企業(yè)所得稅------優(yōu)惠政策！?。。。。?/p>

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠---10%

1、年應納稅所得額50萬元以下(2017.1.1之前是30萬)的都可以享受減半納稅優(yōu)惠。根據《財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2015〕99號）規(guī)定，小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2、小型微利企業(yè)需要符合下列相關條件。一是從事國家非限制和禁止行業(yè)。二是工業(yè)企業(yè)年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元。三是其他企業(yè)年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

3、從業(yè)人數包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。從業(yè)人數和資產總額指標，按企業(yè)全年的季度平均值確定。

4、符合條件的查賬征收企業(yè)和核定征收企業(yè)都可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠。

高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠---15%

為推進創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略深入實施，經國務院批準，科技部、財政部、國家稅務總局聯合發(fā)布了《關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號），對原《高新技術企業(yè)認定管理辦法》進行了較大幅度的修訂和完善。

此次修訂的內容主要有五個方面：一是調整“研發(fā)費用占銷售收入比例”指標，將最近一年銷售收入小于5000萬元（含）的企業(yè)研發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例由6%降至為5%。二是調整“科技人員占比”指標，將原“具有大學專科以上學歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數的10%以上”的條件，調整為“企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數的比例不低于10%”。三是調整認定條件中對知識產權的要求，取消原有“近三年內”獲得知識產權的限制，同時取消原有“5年以上獨占許可”獲得知識產權的方式。四是縮短公示時間，認定企業(yè)在“高新技術企業(yè)認定管理工作網”上公示的時間由原15個工作日改為10個工作日。五是增加異地搬遷內容，明確跨認定機構管理區(qū)域整體遷移的高新技術企業(yè)，在其高新技術企業(yè)資格有效期內完成遷移的，其資格繼續(xù)有效。

研發(fā)費用加計扣除新政策優(yōu)惠：1、研發(fā)費用加計扣除75% 2、形成無形資產按成本加計扣除150%

2015年度，《財政部 國家稅務總局 科學技術部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）和《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）先后出臺，修訂完善了研發(fā)費用加計扣除政策（以下簡稱“研發(fā)新政”），自2016年1月1日起實施。新政策主要有以下主要變化，企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠時可重點關注。

1、在“人員人工費用”方面，研發(fā)新政不再強調“在職直接從事研發(fā)活動”條件。因此支付給直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金和“五險一金”以及外聘研發(fā)人員的勞務費用均被納入了歸集范圍。其中，外聘人員相關費用的納入是研發(fā)新政拓寬口徑的亮點。

2、在“直接投入費用”方面，除研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用歸于此類外，研發(fā)新政將“用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費和用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費”內容也歸入此類。

3、在“折舊費用”方面，企業(yè)開展研發(fā)活動實際發(fā)生的儀器、設備的折舊費可按規(guī)定享受加計扣除，房屋建筑物相關折舊費用則不得加計扣除。另外，企業(yè)可以同時享受研發(fā)費用加計扣除與固定資產加速折舊兩項政策。

4、在“無形資產攤銷”方面，企業(yè)用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用可以享受加計扣除。對于企業(yè)自行研發(fā)取得的無形資產在應用于后續(xù)研發(fā)項目的，攤銷時應注意避免出現加計扣除與加計攤銷重疊享受，造成同期同一稅基多次扣除問題。

5、新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現場試驗費。本項費用本可以分解到人員人工費、直接投入費、折舊費等費用歸集項目中，但為了不造成理解分歧，研發(fā)新政再次將原有政策相關表述平移至此。

6、其他相關費用。研發(fā)新政對于各類與研發(fā)活動相關的非主要費用可加計扣除范圍進行了拓展。但考慮到其他相關費用名目不一，正面列示往往不可盡述，因此參照高新技術企業(yè)研發(fā)費用的相關標準，對于這類與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費等，規(guī)定其費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

經認定的技術先進型服務企業(yè)-------15%

財稅〔2017〕79號 一、自2017年1月1日起，在全國范圍內實行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：

　　1.對經認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　2.經認定的技術先進型服務企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　二、享受本通知第一條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的技術先進型服務企業(yè)必須同時符合以下條件：

　　1.在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的法人企業(yè)；

　　2.從事《技術先進型服務業(yè)務認定范圍（試行）》（詳見附件）中的一種或多種技術先進型服務業(yè)務，采用先進技術或具備較強的研發(fā)能力；

　　3.具有大專以上學歷的員工占企業(yè)職工總數的50%以上；

　　4.從事《技術先進型服務業(yè)務認定范圍（試行）》中的技術先進型服務業(yè)務取得的收入占企業(yè)當年總收入的50%以上；

　　5.從事離岸服務外包業(yè)務取得的收入不低于企業(yè)當年總收入的35%。

　　從事離岸服務外包業(yè)務取得的收入，是指企業(yè)根據境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉包的企業(yè)為境外單位提供《技術先進型服務業(yè)務認定范圍（試行）》中所規(guī)定的信息技術外包服務（ITO）、技術性業(yè)務流程外包服務（BPO）和技術性知識流程外包服務（KPO），而從上述境外單位取得的收入。

企業(yè)發(fā)生技術成果投資入股業(yè)務優(yōu)惠

為支持國家大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新戰(zhàn)略的實施，促進我國經濟結構轉型升級，經國務院批準，財政部和國家稅務總局聯合發(fā)布了《關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）。明確規(guī)定：企業(yè)以技術成果投資入股到境內居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權）的，企業(yè)可選擇繼續(xù)按現行有關稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。企業(yè)選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的，經向主管稅務機關備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納企業(yè)所得稅。同時允許被投資企業(yè)按技術成果投資入股時的評估值入賬并在企業(yè)所得稅前攤銷扣除。

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

一、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第三十一條規(guī)定：“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額?！?/p>

二、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第九十七條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣?！?/p>

三、根據《國家稅務總局關于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕87號)第二條規(guī)定：“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年(24個月)以上，凡符合以下條件的，可以按照其對中小高新技術企業(yè)投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。”

四、根據《財政部、國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)規(guī)定：“一、關于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅政策

1.自2015年10月1日起，全國范圍內的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)滿2年(24個月)的，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣?！?/p>

?。。。。?！企業(yè)所得稅------優(yōu)惠政策！?。。。?！

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠---10%

1、年應納稅所得額50萬元以下(2017.1.1之前是30萬)的都可以享受減半納稅優(yōu)惠。根據《財政部 國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2015〕99號）規(guī)定，小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

2、小型微利企業(yè)需要符合下列相關條件。一是從事國家非限制和禁止行業(yè)。二是工業(yè)企業(yè)年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元。三是其他企業(yè)年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

3、從業(yè)人數包括與企業(yè)建立勞動關系的職工人數和企業(yè)接受的勞務派遣用工人數。從業(yè)人數和資產總額指標，按企業(yè)全年的季度平均值確定。

4、符合條件的查賬征收企業(yè)和核定征收企業(yè)都可以享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠。

高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠---15%

為推進創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略深入實施，經國務院批準，科技部、財政部、國家稅務總局聯合發(fā)布了《關于修訂印發(fā)〈高新技術企業(yè)認定管理辦法〉的通知》（國科發(fā)火〔2016〕32號），對原《高新技術企業(yè)認定管理辦法》進行了較大幅度的修訂和完善。

此次修訂的內容主要有五個方面：一是調整“研發(fā)費用占銷售收入比例”指標，將最近一年銷售收入小于5000萬元（含）的企業(yè)研發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例由6%降至為5%。二是調整“科技人員占比”指標，將原“具有大學專科以上學歷的科技人員占企業(yè)當年職工總數的30%以上，其中研發(fā)人員占企業(yè)當年職工總數的10%以上”的條件，調整為“企業(yè)從事研發(fā)和相關技術創(chuàng)新活動的科技人員占企業(yè)當年職工總數的比例不低于10%”。三是調整認定條件中對知識產權的要求，取消原有“近三年內”獲得知識產權的限制，同時取消原有“5年以上獨占許可”獲得知識產權的方式。四是縮短公示時間，認定企業(yè)在“高新技術企業(yè)認定管理工作網”上公示的時間由原15個工作日改為10個工作日。五是增加異地搬遷內容，明確跨認定機構管理區(qū)域整體遷移的高新技術企業(yè)，在其高新技術企業(yè)資格有效期內完成遷移的，其資格繼續(xù)有效。

研發(fā)費用加計扣除新政策優(yōu)惠：1、研發(fā)費用加計扣除75% 2、形成無形資產按成本加計扣除150%

2015年度，《財政部 國家稅務總局 科學技術部關于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）和《國家稅務總局關于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）先后出臺，修訂完善了研發(fā)費用加計扣除政策（以下簡稱“研發(fā)新政”），自2016年1月1日起實施。新政策主要有以下主要變化，企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠時可重點關注。

1、在“人員人工費用”方面，研發(fā)新政不再強調“在職直接從事研發(fā)活動”條件。因此支付給直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金和“五險一金”以及外聘研發(fā)人員的勞務費用均被納入了歸集范圍。其中，外聘人員相關費用的納入是研發(fā)新政拓寬口徑的亮點。

2、在“直接投入費用”方面，除研發(fā)活動直接消耗的材料、燃料和動力費用歸于此類外，研發(fā)新政將“用于中間試驗和產品試制的模具、工藝裝備開發(fā)及制造費，不構成固定資產的樣品、樣機及一般測試手段購置費，試制產品的檢驗費和用于研發(fā)活動的儀器、設備的運行維護、調整、檢驗、維修等費用，以及通過經營租賃方式租入的用于研發(fā)活動的儀器、設備租賃費”內容也歸入此類。

3、在“折舊費用”方面，企業(yè)開展研發(fā)活動實際發(fā)生的儀器、設備的折舊費可按規(guī)定享受加計扣除，房屋建筑物相關折舊費用則不得加計扣除。另外，企業(yè)可以同時享受研發(fā)費用加計扣除與固定資產加速折舊兩項政策。

4、在“無形資產攤銷”方面，企業(yè)用于研發(fā)活動的軟件、專利權、非專利技術（包括許可證、專有技術、設計和計算方法等）的攤銷費用可以享受加計扣除。對于企業(yè)自行研發(fā)取得的無形資產在應用于后續(xù)研發(fā)項目的，攤銷時應注意避免出現加計扣除與加計攤銷重疊享受，造成同期同一稅基多次扣除問題。

5、新產品設計費、新工藝規(guī)程制定費、新藥研制的臨床試驗費、勘探開發(fā)技術的現場試驗費。本項費用本可以分解到人員人工費、直接投入費、折舊費等費用歸集項目中，但為了不造成理解分歧，研發(fā)新政再次將原有政策相關表述平移至此。

6、其他相關費用。研發(fā)新政對于各類與研發(fā)活動相關的非主要費用可加計扣除范圍進行了拓展。但考慮到其他相關費用名目不一，正面列示往往不可盡述，因此參照高新技術企業(yè)研發(fā)費用的相關標準，對于這類與研發(fā)活動直接相關的其他費用，如技術圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費等，規(guī)定其費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%。

經認定的技術先進型服務企業(yè)-------15%

財稅〔2017〕79號 一、自2017年1月1日起，在全國范圍內實行以下企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策：

　　1.對經認定的技術先進型服務企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

　　2.經認定的技術先進型服務企業(yè)發(fā)生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。

　　二、享受本通知第一條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的技術先進型服務企業(yè)必須同時符合以下條件：

　　1.在中國境內（不包括港、澳、臺地區(qū)）注冊的法人企業(yè)；

　　2.從事《技術先進型服務業(yè)務認定范圍（試行）》（詳見附件）中的一種或多種技術先進型服務業(yè)務，采用先進技術或具備較強的研發(fā)能力；

　　3.具有大專以上學歷的員工占企業(yè)職工總數的50%以上；

　　4.從事《技術先進型服務業(yè)務認定范圍（試行）》中的技術先進型服務業(yè)務取得的收入占企業(yè)當年總收入的50%以上；

　　5.從事離岸服務外包業(yè)務取得的收入不低于企業(yè)當年總收入的35%。

　　從事離岸服務外包業(yè)務取得的收入，是指企業(yè)根據境外單位與其簽訂的委托合同，由本企業(yè)或其直接轉包的企業(yè)為境外單位提供《技術先進型服務業(yè)務認定范圍（試行）》中所規(guī)定的信息技術外包服務（ITO）、技術性業(yè)務流程外包服務（BPO）和技術性知識流程外包服務（KPO），而從上述境外單位取得的收入。

企業(yè)發(fā)生技術成果投資入股業(yè)務優(yōu)惠

為支持國家大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新戰(zhàn)略的實施，促進我國經濟結構轉型升級，經國務院批準，財政部和國家稅務總局聯合發(fā)布了《關于完善股權激勵和技術入股有關所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）。明確規(guī)定：企業(yè)以技術成果投資入股到境內居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權）的，企業(yè)可選擇繼續(xù)按現行有關稅收政策執(zhí)行，也可選擇適用遞延納稅優(yōu)惠政策。企業(yè)選擇技術成果投資入股遞延納稅政策的，經向主管稅務機關備案，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉讓股權時，按股權轉讓收入減去技術成果原值和合理稅費后的差額計算繳納企業(yè)所得稅。同時允許被投資企業(yè)按技術成果投資入股時的評估值入賬并在企業(yè)所得稅前攤銷扣除。

創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)有哪些企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

一、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(中華人民共和國主席令第63號)第三十一條規(guī)定：“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應納稅所得額?！?/p>

二、根據《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(中華人民共和國國務院令第512號)第九十七條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣?！?/p>

三、根據《國家稅務總局關于實施創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)所得稅優(yōu)惠問題的通知》(國稅發(fā)〔2009〕87號)第二條規(guī)定：“創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)2年(24個月)以上，凡符合以下條件的，可以按照其對中小高新技術企業(yè)投資額的70%，在股權持有滿2年的當年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應納稅所得額;當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。”

四、根據《財政部、國家稅務總局關于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》(財稅〔2015〕116號)規(guī)定：“一、關于有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)法人合伙人企業(yè)所得稅政策

1.自2015年10月1日起，全國范圍內的有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業(yè)滿2年(24個月)的，該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的法人合伙人可按照其對未上市中小高新技術企業(yè)投資額的70%抵扣該法人合伙人從該有限合伙制創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)分得的應納稅所得額，當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣?！?/p>