今天上午，財(cái)稅會(huì)計(jì)群里面的小隊(duì)員提出這么一個(gè)問題，說公司做土石方運(yùn)輸，公司出車出司機(jī)，那增值稅適用稅率是多少？

剛開始小隊(duì)長也被這個(gè)提法給弄混了，還想著什么有形動(dòng)產(chǎn)租賃啥的，差點(diǎn)跑偏了？回來再看看題目，這不就是提供運(yùn)輸服務(wù)嗎？但是出于職業(yè)習(xí)慣，“舉一反三”，細(xì)分一下不同情況下的稅收規(guī)定，和大家分享一下！

一、提供運(yùn)輸服務(wù)，即車和司機(jī)及運(yùn)輸支出由服務(wù)提供方全部承擔(dān)。

這是最常見也是最簡單的一種應(yīng)稅行為，根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》規(guī)定，交通運(yùn)輸服務(wù)適用11%的增值稅稅率。

二、提供運(yùn)輸代理服務(wù)，即委托方與受托方簽訂運(yùn)輸代理合同，受托方另行委托其他貨運(yùn)企業(yè)或者個(gè)人提供運(yùn)輸服務(wù)。

運(yùn)輸代理服務(wù)，屬于“現(xiàn)代服務(wù)”項(xiàng)下的“商務(wù)輔助服務(wù)”下的“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”，適用6%的增值稅稅率。

三、提供運(yùn)輸車輛，不提供司機(jī)及承擔(dān)其他用車費(fèi)用。

單純提供運(yùn)輸車輛，不提供司機(jī)及其他服務(wù)，定期收取租賃費(fèi)用，適用17%增值稅適用稅率。

【財(cái)稅小隊(duì)長說稅】

有形動(dòng)產(chǎn)租賃有以下兩種特殊情況，財(cái)稅小隊(duì)長需要提醒財(cái)稅朋友們注意！

【1】將建筑物、構(gòu)筑物等不動(dòng)產(chǎn)或者飛機(jī)、車輛等有形動(dòng)產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告，按照經(jīng)營租賃服務(wù)繳納增值稅。

【2】《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于將鐵路運(yùn)輸和郵政業(yè)納入營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（ 財(cái)稅〔2013〕106號(hào)）試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，以該地區(qū)試點(diǎn)實(shí)施之日前購進(jìn)或者自制的有形動(dòng)產(chǎn)為標(biāo)的物提供的經(jīng)營租賃服務(wù)，試點(diǎn)期間可以選擇按照簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

2014年1月1日之后發(fā)生業(yè)務(wù)的，有形動(dòng)產(chǎn)租賃業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人是按照17%稅率計(jì)稅，小規(guī)模納稅人按照3%的征收率計(jì)稅。