【TechWeb報(bào)道】6月22日消息，昨日中國企業(yè)財(cái)務(wù)管理協(xié)會(huì)與財(cái)稅管理SaaS服務(wù)商云帳房在京召開了代賬行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)制定啟動(dòng)大會(huì)，大會(huì)的召開揭示著代賬行業(yè)將告別各自為政隨意運(yùn)營的過去，進(jìn)入一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化的全新層面。

在互聯(lián)網(wǎng)、AI等新技術(shù)的沖擊下，代賬機(jī)構(gòu)普遍規(guī)模小，品牌知名度低，抵御風(fēng)險(xiǎn)能力差的問題顯現(xiàn)無遺，對(duì)消費(fèi)者而言，很難找到有品牌、有實(shí)力、服務(wù)質(zhì)量高的代賬機(jī)構(gòu)，代賬市場上魚目混珠，良莠不齊。

當(dāng)然《關(guān)于發(fā)布財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)轉(zhuǎn)換參考標(biāo)準(zhǔn)及完善網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)的通知》的頒布也讓網(wǎng)上辦稅系統(tǒng)有了進(jìn)一步的完善，無論是開放的規(guī)范接口，亦或是與企業(yè)財(cái)務(wù)軟件的對(duì)接，都在推動(dòng)著標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)程。

因此，中財(cái)協(xié)與云帳房攜手，共同制定代賬行業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，旨在幫助消費(fèi)者識(shí)別優(yōu)秀的代賬機(jī)構(gòu)，保護(hù)自身利益。中財(cái)協(xié)會(huì)長李永延表示，如何控制風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)發(fā)展的關(guān)鍵思考，建立代賬行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范代賬行業(yè)行為，是對(duì)消費(fèi)者的一種保護(hù)，也是促進(jìn)行業(yè)健康、有序發(fā)展的重要保障。

現(xiàn)階段，很多代賬機(jī)構(gòu)自身的運(yùn)營仍然停留在家族式、作坊式的管理層面，面臨著成長和發(fā)展的瓶頸。云帳房執(zhí)行副總裁高林東表示：“制定代賬行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，主要是為代賬機(jī)構(gòu)提供參照，發(fā)現(xiàn)自身的不足和差距?！?/p>

云帳房作為中財(cái)協(xié)代賬專委會(huì)的副會(huì)長單位，除參與標(biāo)準(zhǔn)制定與推廣外，還將為代賬機(jī)構(gòu)提供整體、全面的扶持計(jì)劃，幫助代賬機(jī)構(gòu)成長突圍。

案例回放

我單位與香港的某個(gè)人簽訂了顧問服務(wù)合同，我公司每年向他支付顧問費(fèi)。請(qǐng)問，1、我單位在向他支付顧問費(fèi)時(shí)，應(yīng)為他代扣哪些稅、稅率為多少？2、我單位若為他代扣個(gè)人所得稅，是否考慮他不來境內(nèi)提供服務(wù)，是否考慮他在境內(nèi)不多于180天這個(gè)因素？是否有免稅規(guī)定。謝謝。

政策分析

1、個(gè)人所得稅

根據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法》的第一條規(guī)定：“在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而在境內(nèi)居住滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。在中國境內(nèi)無住所又不居住或者無住所而在境內(nèi)居住不滿一年的個(gè)人，從中國境內(nèi)取得的所得，依照本法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅。”

依據(jù)《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第四條規(guī)定：“稅法第一條第一款、第二款所說的從中國境內(nèi)取得的所得，是指來源于中國境內(nèi)的所得；所說的從中國境外取得的所得，是指來源于中國境外的所得。”

根據(jù)如上規(guī)定，貴企業(yè)向境外個(gè)人支付傭金屬于來自境內(nèi)的所得，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅，屬于勞務(wù)報(bào)酬所得，應(yīng)按勞務(wù)報(bào)酬所得20％計(jì)算代扣代繳個(gè)人所得稅。

根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)向境外個(gè)人支付勞務(wù)費(fèi)屬于來自境內(nèi)的所得，應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅，具體計(jì)算辦法應(yīng)按個(gè)人所得稅中的勞務(wù)報(bào)酬所得進(jìn)行處理。是否應(yīng)代扣代繳個(gè)人所得稅，還應(yīng)依據(jù)我國與對(duì)方國家簽訂的稅收協(xié)定中關(guān)于個(gè)人獨(dú)立勞務(wù)條款規(guī)定判定。

2、增值稅

據(jù)《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）第六條規(guī)定：中華人民共和國境外（以下稱境外）單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人；第十二條規(guī)定， 在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指：（一）服務(wù)（租賃不動(dòng)產(chǎn)除外）或者無形資產(chǎn)（自然資源使用權(quán)除外）的銷售方或者購買方在境內(nèi)。

同時(shí)，財(cái)稅〔2016〕36號(hào)第十三條規(guī)定，下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無形資產(chǎn)：（一）境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。

財(cái)稅〔2016〕36號(hào)第二十條規(guī)定， 境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額：應(yīng)扣繳稅額=購買方支付的價(jià)款÷（1+稅率）×稅率。

所以企業(yè)支付境外個(gè)人顧問費(fèi)，應(yīng)代扣增值稅稅率為6%，可以依據(jù)業(yè)務(wù)合同、付款憑證和境外對(duì)賬單或收據(jù)抵扣增值稅。

3、會(huì)計(jì)處理

借：成本費(fèi)用

貸：銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi) ——代扣代繳增值稅

——代扣代繳城建稅及附加

——代扣企業(yè)所得稅