西安會計培訓(xùn)小編提醒大家，房屋的裝修費用一般分兩種情況，一種是自有房屋的裝修，另一種是租賃房屋的裝修，而在財稅處理時也需要區(qū)別處理。那么，在財稅處理時，你會區(qū)別處理兩者嗎？不會的小伙伴們趕快跟著西安會計培訓(xùn)班小編學(xué)習(xí)起來吧！

1.房屋裝修費用的賬務(wù)處理

房屋裝修改善的是企業(yè)的經(jīng)營和工作環(huán)境，預(yù)期將會給企業(yè)帶來“經(jīng)濟利益的流入”，使用期限一般在1年以上，所以房屋裝修費一般作為長期待攤費用處理。

（1）自有房產(chǎn)的裝修費

攤銷期限一般按照預(yù)計可使用年限進行攤銷。如果裝修的效用是暫時性的，或者金額很小，則一般計入當期管理費用。

（2）租賃房產(chǎn)的裝修費

需要在可使用年限和租賃期孰短的期間內(nèi)攤銷。不符合“大修理支出”條件的，計入當期管理費用。

2.房屋裝修費用的稅務(wù)處理

中華人民共和國企業(yè)所得稅法第十三條：在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)發(fā)生的下列支出作為長期待攤費用，按照規(guī)定攤銷的，準予扣除：（一）已足額提取折舊的固定資產(chǎn)的改建支出；（二）租入固定資產(chǎn)的改建支出；（三）固定資產(chǎn)的大修理支出；（四）其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出。

根據(jù)企業(yè)所得稅法實施條例第六十九條：企業(yè)所得稅法第十三條第（三）項所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出：（一）修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上；（二）修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。

（1）自有房產(chǎn)的裝修費

企業(yè)所得稅法第十三條第（一）項規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷。已足額計提折舊的房產(chǎn)裝修，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷。

企業(yè)所得稅法第十三條第（三）項規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。符合“大修理支出”條件的房屋裝修，按照尚可使用年限攤銷。

企業(yè)所得稅法第十三條第（四）項所稱其他應(yīng)當作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。一般情況下的房屋裝修，都比較符合這一規(guī)定。

滿足上述條件的房產(chǎn)裝修，必須分期在企業(yè)所得稅稅前扣除，不滿足上述條件的，按賬務(wù)處理來扣除。

（2）租賃房產(chǎn)的裝修費

企業(yè)所得稅法第十三條第（二）項規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。租賃房屋的裝修費如果符合“改建支出”的條件，則需要在可使用年限和租賃期孰短的期間內(nèi)攤銷。

滿足上述條件的房產(chǎn)裝修，必須分期在企業(yè)所得稅稅前扣除，不滿足上述條件的，按賬務(wù)處理來扣除。

以上就是西安會計培訓(xùn)提供的房屋的裝修費用的知識，我們的財務(wù)工作最困難的地方在于：如何將實際發(fā)生的事項和相關(guān)準則和稅法規(guī)范聯(lián)系起來，如何去使用相關(guān)的規(guī)定。想要提高這方面的能力需要經(jīng)驗的積累和不斷的試錯，但是也有更加便捷的途徑——學(xué)習(xí)實務(wù)課程，既可以縮短我們的“學(xué)習(xí)”時間，又不需要付出犯錯的代價。大家趕快來關(guān)注西安會計培訓(xùn)班的財務(wù)實操課程吧！參加真賬實操訓(xùn)練，老會計帶你做賬、報稅系統(tǒng)學(xué)習(xí)獲得2~3年實戰(zhàn)工作經(jīng)驗，升職加薪輕松簡單！

問題描述：

1、支付給離退休人員的獎金、福利是否要按照工資薪金繳納個稅？企業(yè)所得稅前能扣除么？

2、工會組織活動對獲獎員工給予的獎勵是否需要繳納個人所得稅？

3、按照規(guī)章制度，從職工教育經(jīng)費列支的給予職工個人因參加技能培訓(xùn)費用的報銷，是否需要繳納個稅？

專家回復(fù)：

1、需要按工資薪金所得繳納個人所得稅。企業(yè)所得稅可以稅前扣除。

2、工會的獎勵需要代扣個人所得稅。

3、報銷職工培訓(xùn)費用不需要代扣個人所得稅。

專家分析：

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例規(guī)定，按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的退休工資、離休工資、離休生活補助費免納個人所得稅。對離退休人員從原任職單位取得的除按照上述規(guī)定以外的各類補貼、獎金、實物，應(yīng)在減除費用扣除標準后，按工資、薪金所得應(yīng)稅項目繳納個人所得稅。

《中華人民共和國個人所得稅法》對于個人取得的獎金免征個人所得稅的規(guī)定是：“第四條　下列各項個人所得，免納個人所得稅：一、省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護等方面的獎金；”對于工會每年評選的企業(yè)先進工作者、技術(shù)標兵、三八紅旗手等等發(fā)放的獎金、在工會部門工作的人員因組織各種項目工作發(fā)放的獎金等等，不論獎金的來源如何，都要按規(guī)定繳納個人所得稅?！?/p>

如果是單位委派，學(xué)費公司承擔。那么應(yīng)該從單位的走“職工教育經(jīng)費支出”。不屬于個人收入，不需要交納個稅。

在實際稅收征管中，執(zhí)行九部委聯(lián)合印發(fā)的《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見》（財建〔2006〕317號）文件規(guī)定，具體規(guī)定了企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費列支范圍包括：

1、上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；

2、各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；

3、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；

4、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；

5、特種作業(yè)人員培訓(xùn)；

6、企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費支出；

7、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出；

8、購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施；

9、職工崗位自學(xué)成才獎勵費用；

10、職工教育培訓(xùn)管理費用；

11、有關(guān)職工教育的其他開支。

為鼓勵企業(yè)加大職工教育投入，財政部與稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》，今天小編就來梳理一下企業(yè)職工教育經(jīng)費列支范圍與扣除政策。

列支范圍

《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費提取與使用管理的意見》財建〔2006〕317號中明確，企業(yè)職工教育培訓(xùn)經(jīng)費列支范圍包括：

1、上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；

2、各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；

3、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；

4、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；

5、特種作業(yè)人員培訓(xùn)；

6、企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費支出；

7、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認證等經(jīng)費支出；

8、購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施；

9、職工崗位自學(xué)成才獎勵費用；

10、職工教育培訓(xùn)管理費用；

11、有關(guān)職工教育的其他開支。

扣除政策

（一）扣除比例8%——適用于一般企業(yè)

《關(guān)于企業(yè)職工教育經(jīng)費稅前扣除政策的通知》財稅〔2018〕51號：自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

當年的職工教育經(jīng)費稅前扣除扣除額=工資薪金總額×8%

（二）按實際發(fā)生額100%扣除——適用于部分特定行業(yè)企業(yè)

（1）《關(guān)于進一步鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2012〕27號）：集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；

（2）《關(guān)于扶持動漫產(chǎn)業(yè)發(fā)展有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2009〕65號）：經(jīng)認定的動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品，可申請享受國家現(xiàn)行鼓勵軟件產(chǎn)業(yè)發(fā)展的所得稅優(yōu)惠政策。即職工培訓(xùn)費用可按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；

（3）《關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2014年第29號：核電廠操作員培訓(xùn)費，不同于一般的職工教育培訓(xùn)支出，可作為核電企業(yè)發(fā)電成本在稅前扣除；

（4）《關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2011年第34號：航空企業(yè)實際發(fā)生的飛行員養(yǎng)成費、飛行訓(xùn)練費、乘務(wù)訓(xùn)練費、空中保衛(wèi)員訓(xùn)練費等空勤訓(xùn)練費用，根據(jù)《實施條例》第二十七條規(guī)定，可以作為航空企業(yè)運輸成本在稅前扣除。

來源：上海稅務(wù)