到底是扣3500還是扣5000，其實(shí)最關(guān)鍵的最關(guān)鍵的點(diǎn)就是這個(gè)稅款所屬期。

很明確，10-12的稅款所屬期可以享受5000，之前的稅款所屬期就不行。

這個(gè)無(wú)論是在政策層面，財(cái)稅〔2018〕98號(hào)是明確規(guī)定了的對(duì)納稅人在2018年10月1日（含）后實(shí)際取得的工資、薪金所得，減除費(fèi)用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行。

還是在申報(bào)軟件的設(shè)置上口徑都是一致的。

那所屬期到底是怎么認(rèn)定？也非常明確，就是工資發(fā)放期。

稅款所屬期=工資發(fā)放期

所以，就又有了這句話，只要是10月及以后實(shí)際發(fā)放的工資，無(wú)論是哪個(gè)月的工資，都可以扣5000，這其實(shí)本質(zhì)還是稅款所屬期標(biāo)準(zhǔn)。

因此，當(dāng)你打開你的申報(bào)系統(tǒng)時(shí)，如果選擇所屬期9月那就是3500，如果選擇10月那就是5000。本質(zhì)也就是這個(gè)道理！

很清晰的一個(gè)政策，為什么很多人弄糊涂？這里面的根源小編研究了一下，在于在實(shí)踐申報(bào)時(shí)候產(chǎn)生的一些問題。

小編還是以案例來分析一下，A公司的工資發(fā)放政策為當(dāng)月工資次月發(fā)放，比如8月工資9月發(fā)放，9月工資10月發(fā)放，以此類推。

我們分別看看A公司會(huì)計(jì)的幾種申報(bào)方式。

1

第一種情況，8月工資9月發(fā)放，10月申報(bào)，具體如圖

這是最合規(guī)的一種做法，扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。

從理論上看，10月-12月發(fā)放的工資稅款所屬期是也是10-12月，發(fā)放時(shí)候享受扣除5000政策。

從申報(bào)軟件設(shè)置上來看，10月-12月所屬期分別在11-1月申報(bào)，系統(tǒng)自動(dòng)已經(jīng)設(shè)置為5000扣除。

目前大部分企業(yè)都是這樣做，所以第一次申報(bào)扣除5000的個(gè)稅在11月，10月申報(bào)期還是申報(bào)的9月所屬期的稅款，也就是9月實(shí)際發(fā)放的工資，扣3500。

最終在申報(bào)系統(tǒng)呈現(xiàn)的就是這樣的，如下圖。

10月申報(bào)的就是9月稅款所屬期的，至于10月稅款所屬期的，只能等到11月申報(bào)，如果你選擇申報(bào)，系統(tǒng)無(wú)法通過，會(huì)提示未到申報(bào)期 ，因?yàn)槟?0月已經(jīng)申報(bào)過了，不能重復(fù)申報(bào)兩次。

2

第二種情況，8月工資9月發(fā)放，9月申報(bào)，具體如圖

小編昨天的文章對(duì)這種做法是持否定態(tài)度的。

同樣是10月發(fā)的工資，為什么系統(tǒng)不讓我扣5000？

因?yàn)樾【幰恢庇X得第一種方式才是最符合規(guī)定的，而且選擇當(dāng)月申報(bào)當(dāng)月所得期系統(tǒng)應(yīng)該不會(huì)通過，結(jié)果我長(zhǎng)見識(shí)了，系統(tǒng)是能通過的。

如圖所示，這種就是典型的當(dāng)月申報(bào)當(dāng)月所屬期的。

圖片來源朋友圈同行

其實(shí)這種情況并不影響企業(yè)享受5000扣除，10月發(fā)放的10月申報(bào)，從理論上將10月發(fā)放稅款所屬期是10月，能享受5000。

從軟件設(shè)置上，你選擇10月所屬期進(jìn)行申報(bào)，系統(tǒng)也設(shè)置成了5000。

唯一的問題就是，你這種申報(bào)方式是否合理，這個(gè)好像稅務(wù)機(jī)關(guān)也沒有強(qiáng)制要求更改。

3

第三種情況，8月工資9月發(fā)放，9月申報(bào)，但是稅款所屬期選錯(cuò)，以工資所屬月來選擇了稅款所屬期。

這就是最麻煩的一種，也是很多納稅人不知所措的一種，因?yàn)樗苯佑绊懥讼硎?000的扣除政策。

這也是小編之前一直提到的，誤將工資勞動(dòng)所屬月份做為稅款所屬期并進(jìn)行申報(bào)的情況。

如圖所示：

那么這種情況實(shí)質(zhì)上就是你快了一個(gè)月，正常情況下別人10月申報(bào)9月所屬期的稅款（9月發(fā)放的8月的工資），你已經(jīng)在9月申報(bào)過了（如上圖）。

那么，這種情況到10月，10月實(shí)際發(fā)放的按規(guī)定是應(yīng)該享受5000的，結(jié)果這個(gè)時(shí)候你申報(bào)時(shí)候會(huì)發(fā)現(xiàn)申報(bào)系統(tǒng)選擇9月所屬期就沒法扣5000，只能扣3500。

這就是很多人面臨的實(shí)際問題，究其根源，其實(shí)就是你一打開始就沒以發(fā)放月份來作為稅款所屬期進(jìn)行申報(bào)，而是以工資所在月份為稅款所屬期申報(bào)導(dǎo)致。

如何解決？

目前小編了解有兩種方式（僅供參考，具體以主管稅務(wù)局意見為準(zhǔn)）

1、你直接把9月所屬期的個(gè)稅零申報(bào)一次，等到11月再申報(bào)10月稅款所屬期的（也就是10月發(fā)的），相當(dāng)于把之前缺失的一次零申報(bào)補(bǔ)回來，把申報(bào)順序調(diào)整回來。

這種方式呢，廈門稅務(wù)在做2018年第四季度個(gè)人所得稅相關(guān)申報(bào)知識(shí)問答的時(shí)候說過，但是其他地方能不能這樣做？還得咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局。

2、有人直接不申報(bào)9月所屬期的稅款，直接在10月選擇10月所屬期申報(bào)，結(jié)果如圖：

這種方式小編也是昨天在朋友圈有人發(fā)給我的，這種方式也能申報(bào)成功，但是其實(shí)最終也變成了第二種情況的申報(bào)方式，建議還是不采用的好。

到底是扣3500還是扣5000，其實(shí)最關(guān)鍵的最關(guān)鍵的點(diǎn)就是這個(gè)稅款所屬期。

很明確，10-12的稅款所屬期可以享受5000，之前的稅款所屬期就不行。

這個(gè)無(wú)論是在政策層面，財(cái)稅〔2018〕98號(hào)是明確規(guī)定了的對(duì)納稅人在2018年10月1日（含）后實(shí)際取得的工資、薪金所得，減除費(fèi)用統(tǒng)一按照5000元/月執(zhí)行。

還是在申報(bào)軟件的設(shè)置上口徑都是一致的。

那所屬期到底是怎么認(rèn)定？也非常明確，就是工資發(fā)放期。

稅款所屬期=工資發(fā)放期

所以，就又有了這句話，只要是10月及以后實(shí)際發(fā)放的工資，無(wú)論是哪個(gè)月的工資，都可以扣5000，這其實(shí)本質(zhì)還是稅款所屬期標(biāo)準(zhǔn)。

因此，當(dāng)你打開你的申報(bào)系統(tǒng)時(shí)，如果選擇所屬期9月那就是3500，如果選擇10月那就是5000。本質(zhì)也就是這個(gè)道理！

很清晰的一個(gè)政策，為什么很多人弄糊涂？這里面的根源小編研究了一下，在于在實(shí)踐申報(bào)時(shí)候產(chǎn)生的一些問題。

小編還是以案例來分析一下，A公司的工資發(fā)放政策為當(dāng)月工資次月發(fā)放，比如8月工資9月發(fā)放，9月工資10月發(fā)放，以此類推。

我們分別看看A公司會(huì)計(jì)的幾種申報(bào)方式。

1

第一種情況，8月工資9月發(fā)放，10月申報(bào)，具體如圖

這是最合規(guī)的一種做法，扣繳義務(wù)人每月所扣的稅款，應(yīng)當(dāng)在次月十五日內(nèi)繳入國(guó)庫(kù)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送納稅申報(bào)表。

從理論上看，10月-12月發(fā)放的工資稅款所屬期是也是10-12月，發(fā)放時(shí)候享受扣除5000政策。

從申報(bào)軟件設(shè)置上來看，10月-12月所屬期分別在11-1月申報(bào)，系統(tǒng)自動(dòng)已經(jīng)設(shè)置為5000扣除。

目前大部分企業(yè)都是這樣做，所以第一次申報(bào)扣除5000的個(gè)稅在11月，10月申報(bào)期還是申報(bào)的9月所屬期的稅款，也就是9月實(shí)際發(fā)放的工資，扣3500。

最終在申報(bào)系統(tǒng)呈現(xiàn)的就是這樣的，如下圖。

10月申報(bào)的就是9月稅款所屬期的，至于10月稅款所屬期的，只能等到11月申報(bào)，如果你選擇申報(bào)，系統(tǒng)無(wú)法通過，會(huì)提示未到申報(bào)期 ，因?yàn)槟?0月已經(jīng)申報(bào)過了，不能重復(fù)申報(bào)兩次。

2

第二種情況，8月工資9月發(fā)放，9月申報(bào)，具體如圖

小編昨天的文章對(duì)這種做法是持否定態(tài)度的。

同樣是10月發(fā)的工資，為什么系統(tǒng)不讓我扣5000？

因?yàn)樾【幰恢庇X得第一種方式才是最符合規(guī)定的，而且選擇當(dāng)月申報(bào)當(dāng)月所得期系統(tǒng)應(yīng)該不會(huì)通過，結(jié)果我長(zhǎng)見識(shí)了，系統(tǒng)是能通過的。

如圖所示，這種就是典型的當(dāng)月申報(bào)當(dāng)月所屬期的。

圖片來源朋友圈同行

其實(shí)這種情況并不影響企業(yè)享受5000扣除，10月發(fā)放的10月申報(bào)，從理論上將10月發(fā)放稅款所屬期是10月，能享受5000。

從軟件設(shè)置上，你選擇10月所屬期進(jìn)行申報(bào)，系統(tǒng)也設(shè)置成了5000。

唯一的問題就是，你這種申報(bào)方式是否合理，這個(gè)好像稅務(wù)機(jī)關(guān)也沒有強(qiáng)制要求更改。

3

第三種情況，8月工資9月發(fā)放，9月申報(bào)，但是稅款所屬期選錯(cuò)，以工資所屬月來選擇了稅款所屬期。

這就是最麻煩的一種，也是很多納稅人不知所措的一種，因?yàn)樗苯佑绊懥讼硎?000的扣除政策。

這也是小編之前一直提到的，誤將工資勞動(dòng)所屬月份做為稅款所屬期并進(jìn)行申報(bào)的情況。

如圖所示：

那么這種情況實(shí)質(zhì)上就是你快了一個(gè)月，正常情況下別人10月申報(bào)9月所屬期的稅款（9月發(fā)放的8月的工資），你已經(jīng)在9月申報(bào)過了（如上圖）。

那么，這種情況到10月，10月實(shí)際發(fā)放的按規(guī)定是應(yīng)該享受5000的，結(jié)果這個(gè)時(shí)候你申報(bào)時(shí)候會(huì)發(fā)現(xiàn)申報(bào)系統(tǒng)選擇9月所屬期就沒法扣5000，只能扣3500。

這就是很多人面臨的實(shí)際問題，究其根源，其實(shí)就是你一打開始就沒以發(fā)放月份來作為稅款所屬期進(jìn)行申報(bào)，而是以工資所在月份為稅款所屬期申報(bào)導(dǎo)致。

如何解決？

目前小編了解有兩種方式（僅供參考，具體以主管稅務(wù)局意見為準(zhǔn)）

1、你直接把9月所屬期的個(gè)稅零申報(bào)一次，等到11月再申報(bào)10月稅款所屬期的（也就是10月發(fā)的），相當(dāng)于把之前缺失的一次零申報(bào)補(bǔ)回來，把申報(bào)順序調(diào)整回來。

這種方式呢，廈門稅務(wù)在做2018年第四季度個(gè)人所得稅相關(guān)申報(bào)知識(shí)問答的時(shí)候說過，但是其他地方能不能這樣做？還得咨詢當(dāng)?shù)囟悇?wù)局。

2、有人直接不申報(bào)9月所屬期的稅款，直接在10月選擇10月所屬期申報(bào)，結(jié)果如圖：

這種方式小編也是昨天在朋友圈有人發(fā)給我的，這種方式也能申報(bào)成功，但是其實(shí)最終也變成了第二種情況的申報(bào)方式，建議還是不采用的好。