集團公司如何實施對子公司的財務(wù)管控，是當(dāng)前集團公司面臨的重要問題。首先要明確的是集團公司的財務(wù)管控是在所有權(quán)及法人財產(chǎn)經(jīng)營權(quán)基礎(chǔ)上產(chǎn)生的，實施財務(wù)管控的主要目的是實現(xiàn)企業(yè)價值最大化，而不僅僅是傳統(tǒng)意義上管控一個企業(yè)的財務(wù)活動的合規(guī)性和有效性。財務(wù)管控應(yīng)致力于將企業(yè)資源加以優(yōu)化重整，從而使資源配置最佳、企業(yè)價值最大。

集團財務(wù)管控有兩大特點：

第一、突出戰(zhàn)略性，確保與集團戰(zhàn)略目標(biāo)的一致性。

第二、財務(wù)管理的基礎(chǔ)是控制

1）更加突出戰(zhàn)略性

2）財務(wù)管理的基礎(chǔ)是控制

3）母子公司之間往往以資本為聯(lián)系紐帶

4）財務(wù)管理主體的復(fù)雜化

方法/步驟

組織規(guī)劃控制：

財務(wù)管理來說，就是如何確定財務(wù)管理的廣度和深度，由此產(chǎn)生集權(quán)管理和分級管理的組織模式。職務(wù)分工主要解決不相容職務(wù)分離。所謂不相容職務(wù)分離是指那些由一個人擔(dān)任，即可能發(fā)生錯誤和弊端又可掩蓋其錯誤和弊端的職務(wù)。

要建立健全組織規(guī)劃控制，目前必須解決兩個問題：

第一、要有必要的管理控制機構(gòu)

第二、在職權(quán)上必要保證不兼容

授權(quán)批準(zhǔn)控制

授權(quán)批準(zhǔn)是指企業(yè)在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時，必須經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)以便進行控制，授權(quán)批準(zhǔn)按其形式可分為一般授權(quán)和特殊授權(quán)。所謂一般授權(quán)是指對辦理常規(guī)業(yè)務(wù)時權(quán)力、條件和責(zé)任的規(guī)定，一般授權(quán)時效性較長；而特殊授權(quán)是對辦理例外業(yè)務(wù)時權(quán)力、條件和責(zé)任的規(guī)定，一般其時效性較短。

會計系統(tǒng)控制

會計系統(tǒng)控制要求單位必須依據(jù)會計法和國家統(tǒng)一的會計制度等法規(guī)，制定適合本單位的會計制度、會計憑證、會計賬簿和財務(wù)會計報告的處理程序，實行會計人員崗位責(zé)任制，建立嚴(yán)密的會計控制系統(tǒng)。

全面預(yù)算控制

全面預(yù)算是企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，它是為達(dá)到企業(yè)既定目標(biāo)編制的經(jīng)營、資本、財務(wù)等年度收支總體計劃，從某種意義上講，全面預(yù)算也是對企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)規(guī)劃的授權(quán)批準(zhǔn)。

財產(chǎn)保全控制

人力資源控制。很多集團公司采用的最常規(guī)的做法就是派駐和任命財務(wù)負(fù)責(zé)人。

風(fēng)險防范控制

在市場經(jīng)濟環(huán)境中，任何集團公司都不可避免會遇到各種風(fēng)險。集團財務(wù)管控的一個重點就是針對集團各個風(fēng)險控制點，建立有效的風(fēng)險管理系統(tǒng)，通過風(fēng)險預(yù)警、風(fēng)險識別、風(fēng)險評估、風(fēng)險報告等措施，對財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險進行全面防范和控制。

內(nèi)部報告控制

為滿足集團內(nèi)部管理的時效性和針對性，應(yīng)當(dāng)建立內(nèi)部管理報告體系，全面反映經(jīng)濟活動，及時提供業(yè)務(wù)活動中的重要信息。內(nèi)部報告體系的建立應(yīng)體現(xiàn)：反映部門經(jīng)管責(zé)任，符合例外管理的要求，報告形式和內(nèi)容簡明易懂，并要統(tǒng)籌規(guī)劃，避免重復(fù)。

管理信息系統(tǒng)控制

管理信息系統(tǒng)控制包括兩方面的內(nèi)容，一方面是要加強對電子信息系統(tǒng)本身的控制。另一方面，要運用電子信息技術(shù)手段建立控制系統(tǒng)，減少和消除內(nèi)部人為控制的影響，確保內(nèi)部控制的有效實施。

內(nèi)部審計控

內(nèi)部審計控制是內(nèi)部控制的一種特殊形式，它是一個企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟活動和管理制度是否合規(guī)、合理和有效的獨立評價機構(gòu)，在某種意義上講是對其他內(nèi)部控制的再控制。內(nèi)部審計內(nèi)容十分廣泛，按其目的可分為財務(wù)審計、經(jīng)營審計和管理審計。內(nèi)部審計在企業(yè)應(yīng)保持相對獨立性，應(yīng)獨立于其他經(jīng)營管理部門，最好受董事會或下屬的審計委員會領(lǐng)導(dǎo)。

注意事項

企業(yè)集團總部財務(wù)管理定位：

1） 著眼于資源整合效應(yīng)和管理協(xié)同效應(yīng)；

2） 著眼于戰(zhàn)略規(guī)劃；

3） 著眼于保障戰(zhàn)略的實施。

源自：http://szyonyounc/h-nd-791.html#_np=7_1780

一、影響集團財務(wù)管理制度執(zhí)行力的因素

（見首圖）

二、財務(wù)管理制度執(zhí)行的組織保證

三、財務(wù)管理制度執(zhí)行中“原則性”與“靈活性”協(xié)調(diào)

集團財務(wù)管理制度執(zhí)行的“原則性”指的是堅持按財務(wù)管理制度的要求辦事，對不符合制度規(guī)定的行為一律禁止；集團財務(wù)管理制度執(zhí)行的“靈活性”指的是在財務(wù)管理制度執(zhí)行過程中，從實際出發(fā)，根據(jù)情況的變化采取適當(dāng)措施，必要時采取變通的方法。

集團財務(wù)管理制度是以服務(wù)于集團經(jīng)營管理為目的的，而企業(yè)的經(jīng)營活動又是訊息萬變的。單純從制度文件規(guī)定角度出發(fā)，集團財務(wù)管理制度難以涵蓋集團所有的財務(wù)管理活動，并對可能出現(xiàn)的變化作出相應(yīng)的具體規(guī)定。只能從財務(wù)管理活動的職責(zé)、業(yè)務(wù)流程、管理要求、行為規(guī)范等角度進行原則性的規(guī)定。因此，在集團財務(wù)管理制度的執(zhí)行過程中必須注重“原則性”和“靈活性的”協(xié)調(diào)平衡。既要堅持按財務(wù)管理制度的要求辦事，維護制度的權(quán)威性，又要從實際出發(fā)，在不違背制度原則性要求的前提下，根據(jù)情況的變化采取適當(dāng)措施，并在日后的制度修訂過程中，逐步完善集團財務(wù)管理制度體系。

四、財務(wù)管理制度執(zhí)行階段的關(guān)鍵控制點

集團財務(wù)管理制度要達(dá)到服務(wù)于企業(yè)經(jīng)營的目標(biāo),必須對每個環(huán)節(jié)進行控制,重點控制各個要點。我們認(rèn)為財務(wù)制度應(yīng)該著重控制的重點是：

（一）分工控制。是指對于相關(guān)的職務(wù)進行分工負(fù)責(zé)、權(quán)利分割,不能由一個人同時包辦兼任。這一控制制度使有關(guān)人員在處理經(jīng)濟業(yè)務(wù)時能夠相互制約、相互監(jiān)督。

（二）授權(quán)控制。是指企業(yè)各級工作人員,必須經(jīng)過授權(quán)和批準(zhǔn),才能對有關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行處理。這一控制方式使企業(yè)經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程每一個環(huán)節(jié)的責(zé)任與權(quán)利清晰明確,在一定程度上避免了違法違規(guī)事件的發(fā)生。

（三）業(yè)務(wù)記錄控制。是指在對經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行會計記錄時,應(yīng)設(shè)計并使用適當(dāng)?shù)臅嫅{證和記錄,制訂和執(zhí)行恰當(dāng)?shù)臅嬏幚沓绦蚝娃k法,并采取一系列業(yè)務(wù)控制措施,以保證會計記錄的真實、準(zhǔn)確、完整。

（四）財產(chǎn)安全控制。是指為了確保企業(yè)財產(chǎn)物資安全完整,而采取的資產(chǎn)接觸與使用的授權(quán)、資產(chǎn)和記錄的保管等控制制度。

（五）書面文件控制。是指把企業(yè)的要求、有關(guān)注意事項等形成書面文件或規(guī)章制度,下發(fā)給各級工作人員,或懸掛在辦公室、倉庫等公眾場合。這一控制使有關(guān)人員在經(jīng)濟業(yè)務(wù)處理過程中有章可循。

（六）人員素質(zhì)控制。是采用一定的方法和手段,保證企業(yè)各級管理人員和財會人員具有與他們所負(fù)責(zé)的工作相適應(yīng)的素質(zhì),從而保證業(yè)務(wù)工作的質(zhì)量。

（七）崗位輪換控制。是指企業(yè)采取一定的程序和辦法,定期或不定期對工作人員的崗位進行輪換,以形成新的責(zé)任分工和權(quán)利分割格局,避免經(jīng)濟業(yè)務(wù)中控制失效的情況發(fā)生。

（八）檢查控制。是指企業(yè)通過例行的復(fù)核與自動查對、內(nèi)審、外審等檢查辦法和手段對經(jīng)濟業(yè)務(wù)過程進行檢查的監(jiān)督。

五、強化制度執(zhí)行階段的指導(dǎo)、監(jiān)督、考核力度，形成制度從編制—執(zhí)行—考核—修訂的完整閉環(huán)

（一）制度編制

1、在制度編制階段，要充分收集各成員企業(yè)、部門的意見，確保制度符合企業(yè)管理現(xiàn)狀及發(fā)展需求；

2、各子公司應(yīng)根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點和需求，在集團制度框架體系內(nèi)，將自身好的管理實踐和管理創(chuàng)新以操作細(xì)則的形式予以沉淀和固化。

（二）制度執(zhí)行

1、強化制度執(zhí)行階段的指導(dǎo)力度，通過培訓(xùn)、座談等方式對管理制度進行宣貫講解，并隨時解答執(zhí)行過程中的質(zhì)詢；

2、強化制度執(zhí)行過程中的督導(dǎo)、檢查力度，通過定期、不定期的制度執(zhí)行情況檢查，發(fā)現(xiàn)操作中的不規(guī)范現(xiàn)象，并提出整改建議，限期整改。

（三）制度考核

1、強化制度考核力度，將制度編制、執(zhí)行情況與績效考核指標(biāo)掛鉤，通過制度考核，確保制度貫徹執(zhí)行到位；

2、通常建議通過量化考核指標(biāo) 設(shè)定，確保制度管理達(dá)到完整、準(zhǔn)確、及時、有效等定性指標(biāo)，例如制度不規(guī)范、每缺一項扣幾分；制度執(zhí)行不到位，每次扣幾分等。

（四）制度修訂

1、強化制度修訂工作，通過制度修訂，確保管理制度體系與時俱進，并根據(jù)制度執(zhí)行情況對制度內(nèi)容進行相應(yīng)完善，使之兼具實操性與規(guī)范性；

2、通常建議基本制度和重要制度每五年修訂一次，操作規(guī)則每年修訂一次；需要立即修正的內(nèi)容，建議以補充細(xì)則方式予以完善，待年末統(tǒng)一修訂。