斑馬消費(fèi) 陳曉京

貝因美業(yè)績(jī)變臉事件仍在發(fā)酵。千呼萬(wàn)喚，貝因美終于在新年后第一天完整回答了深交所1月前的問詢，承認(rèn)內(nèi)控失守，也讓公司一系列財(cái)務(wù)問題逐漸暴露出來。

董事為何頻對(duì)公司公告出具“不保真”意見？超過7000萬(wàn)資金何以從控股股東子公司打給經(jīng)銷商，轉(zhuǎn)給上市公司，短期又退回？與控股股東下屬公司的關(guān)聯(lián)交易為何超出審批額度，并支付超過批準(zhǔn)額度的預(yù)付款？

內(nèi)控失守

不到3個(gè)月的時(shí)間里，貝因美（002570.SZ）對(duì)公司全年的業(yè)績(jī)預(yù)測(cè)從虧損3.5億-5億，突然擴(kuò)大到虧損8億-10億，連一眾董事都懵了。在業(yè)績(jī)預(yù)告修正公告中，4名董事表示無法保證信息披露的真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

在新近回復(fù)深交所的問詢函中，貝因美表示，公司為董事提供信息反復(fù)和存在差異的原因是，四季度管理層為了避免虧損，除了提升營(yíng)收外，還在資產(chǎn)出售以及爭(zhēng)取補(bǔ)貼等方面設(shè)法，但未達(dá)預(yù)期，直接導(dǎo)致了業(yè)績(jī)修正。

為何4名董事對(duì)業(yè)績(jī)修正預(yù)告提出了“不保真”的意見？貝因美表示，是因?yàn)槎滤璧囊恍┵Y料，公司尚未提供。

在回復(fù)深交所的詢問函中，貝因美也承認(rèn)公司在關(guān)聯(lián)交易管控、應(yīng)收賬款催收管理等方便可能存在內(nèi)部控制缺陷。

而在天健會(huì)計(jì)師事務(wù)所的專項(xiàng)說明中，則明確表示通過初步審計(jì)，發(fā)現(xiàn)貝因美在內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)管理方便存在4大缺陷，且隨時(shí)審計(jì)工作的進(jìn)一步開展，有可能發(fā)現(xiàn)新的內(nèi)部控制缺陷。

不只是在業(yè)績(jī)修正公告中4位董事出具了“不保真”意見，在今年1月的第六屆董事會(huì)第二十五次會(huì)議上，這4位董事也對(duì)子公司杭州豆逗的資產(chǎn)出售提出了明確反對(duì)意見。

這筆1.6億的資產(chǎn)出售，反對(duì)的董事認(rèn)為，該資產(chǎn)價(jià)值或被低估、未來可能的收益分成也存在很大的履約難度等。

簡(jiǎn)單來說，該筆閑置資產(chǎn)可以考慮出售，但管理層提出的出售方案不可行。

代表二股東恒天然利益的董事朱曉靜、Johannes Gerardus Maria Priem，在討論該項(xiàng)資產(chǎn)出售議案時(shí)更是提出，董事多次要求公司提供2018年業(yè)務(wù)計(jì)劃及預(yù)算、現(xiàn)金流和外部融資能力分析等信息，但公司始終未提供。

董事頻投“反對(duì)票”，也讓深交所懷疑公司董事會(huì)是否存在嚴(yán)重分歧。對(duì)此，貝因美回復(fù)稱“不存在嚴(yán)重分歧”。

財(cái)務(wù)問題頻發(fā)

公司內(nèi)控失守，也讓貝因美財(cái)務(wù)問題頻發(fā)，目前已知的兩項(xiàng)重要財(cái)務(wù)問題都直指控股股東貝因美集團(tuán)。

問題1：向關(guān)聯(lián)方下達(dá)采購(gòu)訂單超過審批額度，并支付了超過批準(zhǔn)額度的預(yù)付款。

2017年，貝因美與貝因美集團(tuán)子公司杭州比因美特、寧波媽媽購(gòu)批準(zhǔn)的關(guān)聯(lián)交易額度分別都是5850萬(wàn)元。

去年前三季度，貝因美向兩家公司下達(dá)訂單金額均超過了8000萬(wàn)元，并據(jù)此預(yù)付了全部資金，給兩家公司的預(yù)付金超過實(shí)際采購(gòu)額共計(jì)1.06億元。

之后，貝因美公司取消了超過額度的訂單收回了資金，并收取了資金占用費(fèi)。

為何發(fā)生此類怪相？貝因美承認(rèn)，公司關(guān)聯(lián)交易流程管控不嚴(yán)，信息傳導(dǎo)有效性不足，部分崗位關(guān)聯(lián)交易認(rèn)知度不高……作為一家上市7年的公司，一句認(rèn)知不足實(shí)難解釋。

而另一項(xiàng)財(cái)務(wù)問題，更顯詭異。

問題2：2017年9月，貝因美收到庫(kù)爾勒明輝商貿(mào)等16家公司的7163萬(wàn)元，又于10月和12月退回。

經(jīng)查，控股股東貝因美集團(tuán)子公司杭州宏盛裕恒實(shí)業(yè)在9月給明輝商貿(mào)等16家公司支付7163萬(wàn)元，10月和12月，16家公司又將這筆錢原數(shù)退回。

資金就這樣在宏盛裕恒實(shí)業(yè)、明輝商貿(mào)等16家公司、貝因美之間空轉(zhuǎn)了一圈，并沒有發(fā)生實(shí)質(zhì)交易，貝因美就將這筆錢計(jì)入到了預(yù)收賬款中。

貝因美解釋，公司應(yīng)收賬款的回收壓力較大，銷售部門將客戶欠款集中轉(zhuǎn)讓給代理商，并協(xié)商控股股東給代理商提供金融支持，由代理商償還公司欠款。

三季報(bào)審議期間，董事會(huì)認(rèn)為該行為缺乏交易的商業(yè)實(shí)質(zhì)，建議管理層核實(shí)后謹(jǐn)慎處理。管理層迅速核實(shí)后，三季報(bào)將該等款項(xiàng)作預(yù)收賬款處理，并與代理商溝通后，將涉及金額7163萬(wàn)退還。

內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)通俗的來講，就是通過審計(jì)人員進(jìn)入到企業(yè)內(nèi)部，通過一些列的方法來審查企業(yè)目前存在的一些問題。我們換個(gè)方式來對(duì)比說明一下，相對(duì)于外部審計(jì)來說，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)兩者是截然不同。所審查的內(nèi)容關(guān)注的側(cè)重點(diǎn)有很大的區(qū)別。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)關(guān)注更多的是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性，費(fèi)用支出發(fā)生的合理性還有就是企業(yè)財(cái)務(wù)人員的規(guī)范性，我們逐條展開詳細(xì)討論。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性。這個(gè)怎么理解呢，企業(yè)在財(cái)務(wù)制度方面是否完善合理，財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，企業(yè)文化，是否符合國(guó)家相關(guān)的法律，并且相應(yīng)的制度，在企業(yè)內(nèi)部、各部門之間否能夠有效地相互制約。通過合理有效地財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施能夠使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得有力的條件。

二、費(fèi)用發(fā)生的合理性。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，重點(diǎn)需要關(guān)注費(fèi)用支出是否符合企業(yè)相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)流程，是否超過預(yù)定的預(yù)算，費(fèi)用的支出是否是剛需，費(fèi)用的支出是否合理合法合規(guī)。批示流程是否合規(guī)等，用我們的白話講就是是否從公司出去的錢，有沒有亂用，流程走的是否完全。

三、財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)的合規(guī)性。這其中包括，內(nèi)部核算流程是不是規(guī)范呢。財(cái)務(wù)狀物處理是否正確是否符合相關(guān)稅法規(guī)定呢?

四、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，就是對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制目的設(shè)置的合理性，對(duì)可控范圍內(nèi)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面性檢測(cè)，和項(xiàng)目的有效性進(jìn)行分析，有效降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提出相應(yīng)的科學(xué)性的應(yīng)對(duì)策略。

五、內(nèi)部審計(jì)部門的制度，對(duì)于一個(gè)公司的審計(jì)部門歸屬于那個(gè)，是歸屬于財(cái)務(wù)部門還是總工部或者直接隸屬于企業(yè)老總，這將直接關(guān)系公司內(nèi)部審計(jì)的有效監(jiān)督是否真正奏效。審計(jì)公司內(nèi)部審計(jì)部門，主要是審計(jì)他們?cè)谌粘９ぷ髦械穆氊?zé)履行情況，是否合乎規(guī)范，是否能夠發(fā)現(xiàn)暴露出來的問題。

以上就是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)審計(jì)的五大方面，關(guān)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的結(jié)果我們還是要考慮選擇一家業(yè)務(wù)素質(zhì)水平高的會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能夠真正實(shí)際的查找出企業(yè)存在的一些風(fēng)險(xiǎn)，給出恰當(dāng)合適的建議。

這篇文章主要是從內(nèi)部審計(jì)角度出發(fā)，純理論，主要是給部分想要從轉(zhuǎn)為審計(jì)的會(huì)計(jì)們看的；有點(diǎn)長(zhǎng)，可以慢慢看，慢慢理解。

主要有下面這些內(nèi)容

內(nèi)部審計(jì)是什么，要做什么？

公司內(nèi)審與會(huì)計(jì)事務(wù)所外審的區(qū)別在哪里？

財(cái)務(wù)跟審計(jì)的區(qū)別在哪里？

審計(jì)工作中的注意事項(xiàng)和小技巧

給大家理了理，有什么不足還請(qǐng)?jiān)u論給我意見和建議。

內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)特殊的行業(yè)，從事內(nèi)部審計(jì)的人員也是特殊的一群。他們既要從企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)治理的角度為股東和管理層做好內(nèi)部顧問，又要練就扎實(shí)的基本功，掌握專業(yè)的審計(jì)方法和技巧?？梢哉f，無論是作為企業(yè)的“保健醫(yī)生”還是董事會(huì)的“風(fēng)險(xiǎn)顧問”，內(nèi)審人員都需要持續(xù)不斷的提升自己的能力。

我國(guó)本土的企業(yè)經(jīng)過了二三十年的發(fā)展，規(guī)模越來越大。同時(shí)，隨著我國(guó)互聯(lián)網(wǎng)建設(shè)的推進(jìn)，交通狀況的改善，大型企業(yè)很少有局限于一地一區(qū)的，全國(guó)經(jīng)營(yíng)成了大企業(yè)的常態(tài)。當(dāng)前技術(shù)條件下，企業(yè)的管理層可以快速、清晰地向下屬公司傳達(dá)自己的意愿。但是，因?yàn)榫嚯x以及管理層精力有限，不可能掌握公司每個(gè)部分運(yùn)作的細(xì)節(jié)，這給企業(yè)內(nèi)部的舞弊提供了機(jī)會(huì)。

舞弊行為，除了本身會(huì)對(duì)企業(yè)造成損失外，對(duì)企業(yè)文化、精神的破壞更是巨大。因此，企業(yè)需要杜絕這種情況，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)運(yùn)而生。一個(gè)良好的內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)企業(yè)保持健康的運(yùn)作可以起到十分關(guān)鍵的作用。內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中起到了監(jiān)督、糾察的作用，保證了企業(yè)可以良好地發(fā)展，但同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)在公司內(nèi)部到處溜達(dá)“找人麻煩”，又會(huì)引起一些部門的不滿。

那內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)如何做，更好的發(fā)揮自身的效果呢？可以從以下幾個(gè)方面考慮。

一、對(duì)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理上要有前瞻性。不要在企業(yè)發(fā)生事件后再制定審計(jì)計(jì)劃，應(yīng)該具有預(yù)警的功能。

二、向管理層或者審計(jì)委員會(huì)持續(xù)不斷地提出建議。內(nèi)審部門一般都工作在“幕后”，不斷的提建議，可以讓管理層知道你在做什么。

三、勇敢點(diǎn)。內(nèi)審部門有時(shí)候也許會(huì)遇到點(diǎn)什么“事”，因此，想成為一名合格的內(nèi)審師，需要勇敢一點(diǎn)。

四、呼應(yīng)企業(yè)的計(jì)劃目標(biāo)。許多企業(yè)表示，它們的內(nèi)審部門通常只按照自己的計(jì)劃來。這種狀況對(duì)內(nèi)審部門很不利，因?yàn)檫@會(huì)使企業(yè)的大部分人認(rèn)為內(nèi)審部門是無用的甚至對(duì)企業(yè)的活動(dòng)起到阻礙的作用。例如企業(yè)準(zhǔn)備在開展某項(xiàng)業(yè)務(wù)，內(nèi)審部門應(yīng)該制定計(jì)劃保證該業(yè)務(wù)順利完成，比如安排人員保證資金安全等。

五、內(nèi)審部門應(yīng)當(dāng)及時(shí)識(shí)別、監(jiān)督和處理新技術(shù)帶來的風(fēng)險(xiǎn)。技術(shù)不斷更新，技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)不斷進(jìn)化，而內(nèi)部審計(jì)部門則需要跟上這種變化。

六、善于使用數(shù)據(jù)分析。在審計(jì)數(shù)據(jù)比較充足的領(lǐng)域，審計(jì)可以用分析數(shù)據(jù)代替檢查樣本，以提升審計(jì)效率和審計(jì)技術(shù)。

七、招聘、激勵(lì)并且留住那些能增強(qiáng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的人。審計(jì)團(tuán)隊(duì)技能的多樣化是很重要的，這可以使內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)付各種情況。組建一個(gè)混合技能的審計(jì)團(tuán)隊(duì)，并且激勵(lì)他們、留住他們是審計(jì)部門發(fā)揮自己作用的根本。

八、避免過度控制。如果內(nèi)部控制部門為了“刷存在感”，而使得其他部門“煩不勝煩”；或是為了完成自身的指標(biāo)而對(duì)其他部門吹毛求疵，使得其他部門對(duì)自己痛恨異常。這都會(huì)對(duì)以后工作的開展負(fù)面影響。

九、在公司內(nèi)部樹立正確的形象。內(nèi)審部門不應(yīng)該是一個(gè)只關(guān)注懲罰的部門，也不應(yīng)該給其他各部門留下一個(gè)挑錯(cuò)者、懲罰者的印象。

最后，內(nèi)審部門一定要了解，自身的建立是為了更好地服務(wù)于企業(yè)，而不是給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成不便。只有爭(zhēng)取到公司內(nèi)部各部門員工的理解，才能更方便的開展內(nèi)部審計(jì)的工作。

公司內(nèi)部審計(jì)是指由公司內(nèi)部審計(jì)師，對(duì)內(nèi)部控制的有效性、財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和完整性以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的效率和效果等進(jìn)行評(píng)價(jià)，幫組公司實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)。會(huì)計(jì)師事務(wù)所外部審計(jì)是指會(huì)計(jì)師事務(wù)接受當(dāng)事人委托從事財(cái)務(wù)報(bào)表、經(jīng)營(yíng)和合規(guī)等方面的審計(jì)工作，主要目的是確保被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)信息和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)可靠，并且按照適用的編制基礎(chǔ)以公允的方式披露，提高公眾對(duì)于公司經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)信息的信心。

公司內(nèi)部審計(jì)和會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)都是審計(jì)監(jiān)督體系的重要組成部分，兩者的主要目標(biāo)是一致的，都是對(duì)被審單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的正確性、合法性、合理性和有效性進(jìn)行審查和監(jiān)督。內(nèi)部審計(jì)是外部審計(jì)的重要基礎(chǔ)，外部審計(jì)深度和廣度在很大程度上取決于內(nèi)部審計(jì)的工作質(zhì)量。當(dāng)然公司內(nèi)部審計(jì)和會(huì)計(jì)事務(wù)所審計(jì)依然存在區(qū)別，主要表現(xiàn)在：

一、審計(jì)的內(nèi)容和目的不同。

內(nèi)部審計(jì)主要是檢查企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況、經(jīng)濟(jì)活動(dòng)取得的經(jīng)濟(jì)效益等，提出改善措施。而外部審計(jì)則是主要審查企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性和合法性等方面，對(duì)被審單位會(huì)計(jì)報(bào)表的合法性和公允性發(fā)表審計(jì)意見，并未過多觸及經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)和管理審計(jì)等方面。因此，內(nèi)部審計(jì)在深度和廣度方面要比外部審計(jì)要求高。

二、審計(jì)的服務(wù)對(duì)象不同。

內(nèi)部審計(jì)人員在處理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的問題中，充當(dāng)企業(yè)管理當(dāng)局的參謀和助手，并幫助各級(jí)管理人員有效地履行他們的職責(zé)，其主要的、直接的服務(wù)對(duì)象就是包括企業(yè)管理當(dāng)局和董事會(huì)在內(nèi)的組織內(nèi)部的各級(jí)管理人員。外部審計(jì)人員是受托對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，其服務(wù)對(duì)象是與企業(yè)利益相關(guān)的社會(huì)各界，包括股東、銀行、債權(quán)人、政府和潛在的投資者等。當(dāng)然他們的意見有時(shí)也會(huì)被企業(yè)管理當(dāng)局和董事會(huì)采用，但這是次要的，不是其主要的使命和目的。

三、審計(jì)作用的范圍不同。

內(nèi)部審計(jì)所發(fā)揮的作用一般僅局限于組織內(nèi)部，只有當(dāng)正確的審計(jì)結(jié)論和建議被采納并及時(shí)采取改進(jìn)行動(dòng)時(shí)，才會(huì)產(chǎn)生實(shí)際效果。內(nèi)部審計(jì)人員對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理所持的觀點(diǎn)和看法一般不向外界透露，具有一定的保密性。而外部審計(jì)人員對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表所表述的審計(jì)意見和結(jié)論要公布于眾，客觀上起到了社會(huì)公正的作用，其作用的覆蓋面要比內(nèi)部審計(jì)廣闊的多。

四、是與內(nèi)部控制的關(guān)系程度不同。

外部審計(jì)人員主要關(guān)注對(duì)會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性有實(shí)質(zhì)性影響的控制，而內(nèi)部審計(jì)人員則對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)都給予了極大的關(guān)注。另外，兩者的出發(fā)點(diǎn)不同，外部審計(jì)人員關(guān)心內(nèi)部控制，是因?yàn)樗鼈冇绊懫湓O(shè)計(jì)的審計(jì)程序性質(zhì)和進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍，這與他們對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表獨(dú)立意見相比是次要的。內(nèi)部審計(jì)人員關(guān)心內(nèi)部控制的目的在于檢查和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制系統(tǒng)的適當(dāng)性和有效性，并針對(duì)控制的缺陷提出強(qiáng)化控制的意見和措施。

總的來說，內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)在實(shí)施過程中，各有所長(zhǎng)、各有所短，兩者的有效結(jié)合是完善審計(jì)監(jiān)督體系、全面開展審計(jì)工作、提高審計(jì)質(zhì)量和審計(jì)效率的有效途徑。

財(cái)務(wù)和審計(jì)看似是很相近的兩項(xiàng)工作，實(shí)則對(duì)從業(yè)人員的要求和工作強(qiáng)度是有很大區(qū)別的。在作出決定之前，大家有必要先知曉兩者的區(qū)別和對(duì)從業(yè)人員的要求。

首先，財(cái)務(wù)工作是一項(xiàng)事務(wù)性的工作，基本上每天的工作是處理性質(zhì)接近、數(shù)量多但難度并不大的事務(wù)，并且每個(gè)月的工作有一定的循環(huán)特征。審計(jì)是一個(gè)項(xiàng)目性的工作，一整年的工作可以分為若干個(gè)項(xiàng)目，每個(gè)項(xiàng)目有一個(gè)從計(jì)劃，到現(xiàn)場(chǎng)工作，到出具報(bào)告的過程。每個(gè)項(xiàng)目時(shí)間長(zhǎng)短不一，短則幾天，長(zhǎng)則兩三個(gè)月；

其次，從工作內(nèi)容你就可以看出，財(cái)務(wù)工作要求細(xì)心和耐心，自己做好份內(nèi)事；審計(jì)工作要求高效率的工作，能夠快速適應(yīng)不同的工作環(huán)境，并且對(duì)與各方面人員的溝通能力有一定要求。

第三，財(cái)務(wù)工作大都朝九晚五，工作壓力并不大；但審計(jì)工作時(shí)常加班，而且經(jīng)常出差，對(duì)家庭和個(gè)人生活有一定影響。

第四，財(cái)務(wù)工作對(duì)專業(yè)知識(shí)要求并不太高，只要熟悉自己一攤事就可以；審計(jì)工作對(duì)專業(yè)知識(shí)要求很高，而且要不斷更新知識(shí)，也要經(jīng)常和團(tuán)隊(duì)討論研究問題找出解決放案。

最后，財(cái)務(wù)工作比較穩(wěn)定，但薪資處于中游；審計(jì)師達(dá)到一定的經(jīng)驗(yàn)后，薪資增長(zhǎng)很快。

最終來看，該怎么選擇，這還是一個(gè)因人而異的問題。但是，我一般會(huì)建議，如果性格內(nèi)向或?qū)β殬I(yè)生涯無太多要求，喜歡自己管自己做事情而不用跟人多溝通，不能時(shí)常出差，希望工作安穩(wěn)的同學(xué)，財(cái)務(wù)工作比較適合；性格相對(duì)外向，對(duì)職業(yè)生涯有很高要求，喜歡鉆研事情跟人討論解決問題，不介意或者喜歡出差的同學(xué)，審計(jì)工作比較適合你。

（1）與外審不同，內(nèi)審更多的要看合規(guī)性（compliance），合理性（reasonableness）。第二點(diǎn)需要一定的功力；

（2）如果你發(fā)現(xiàn)了一些不合理的地方，并且得到一些證據(jù)支持，要盡力查下去。在這件事件中，我那位年長(zhǎng)的同事曾經(jīng)勸我別再多費(fèi)力氣了，他覺得只是一筆常規(guī)的交易。

（3）內(nèi)審不是警察，你不要希望弄清黑與白，你需要做的是把現(xiàn)象和證據(jù)按照合理的方法列示給管理層，讓他們自己調(diào)查作出結(jié)論。你要相信，有些結(jié)果雖然你不一定知道，但有你的功勞。

（4）作內(nèi)審需要有熱情，對(duì)內(nèi)審缺乏熱情，或者不喜好鉆研的內(nèi)審，更多的會(huì)把工作流于表面。

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內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)通俗的來講，就是通過審計(jì)人員進(jìn)入到企業(yè)內(nèi)部，通過一些列的方法來審查企業(yè)目前存在的一些問題。我們換個(gè)方式來對(duì)比說明一下，相對(duì)于外部審計(jì)來說，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)兩者是截然不同。所審查的內(nèi)容關(guān)注的側(cè)重點(diǎn)有很大的區(qū)別。內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)關(guān)注更多的是財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性，費(fèi)用支出發(fā)生的合理性還有就是企業(yè)財(cái)務(wù)人員的規(guī)范性，我們逐條展開詳細(xì)討論。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的有效性。這個(gè)怎么理解呢，企業(yè)在財(cái)務(wù)制度方面是否完善合理，財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)，企業(yè)文化，是否符合國(guó)家相關(guān)的法律，并且相應(yīng)的制度，在企業(yè)內(nèi)部、各部門之間否能夠有效地相互制約。通過合理有效地財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的措施能夠使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中獲得有力的條件。

二、費(fèi)用發(fā)生的合理性。企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)，重點(diǎn)需要關(guān)注費(fèi)用支出是否符合企業(yè)相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)流程，是否超過預(yù)定的預(yù)算，費(fèi)用的支出是否是剛需，費(fèi)用的支出是否合理合法合規(guī)。批示流程是否合規(guī)等，用我們的白話講就是是否從公司出去的錢，有沒有亂用，流程走的是否完全。

三、財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)的合規(guī)性。這其中包括，內(nèi)部核算流程是不是規(guī)范呢。財(cái)務(wù)狀物處理是否正確是否符合相關(guān)稅法規(guī)定呢?

四、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，就是對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制目的設(shè)置的合理性，對(duì)可控范圍內(nèi)存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面性檢測(cè)，和項(xiàng)目的有效性進(jìn)行分析，有效降低企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提出相應(yīng)的科學(xué)性的應(yīng)對(duì)策略。

五、內(nèi)部審計(jì)部門的制度，對(duì)于一個(gè)公司的審計(jì)部門歸屬于那個(gè)，是歸屬于財(cái)務(wù)部門還是總工部或者直接隸屬于企業(yè)老總，這將直接關(guān)系公司內(nèi)部審計(jì)的有效監(jiān)督是否真正奏效。審計(jì)公司內(nèi)部審計(jì)部門，主要是審計(jì)他們?cè)谌粘９ぷ髦械穆氊?zé)履行情況，是否合乎規(guī)范，是否能夠發(fā)現(xiàn)暴露出來的問題。

以上就是企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)審計(jì)的五大方面，關(guān)于企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的結(jié)果我們還是要考慮選擇一家業(yè)務(wù)素質(zhì)水平高的會(huì)計(jì)師事務(wù)所才能夠真正實(shí)際的查找出企業(yè)存在的一些風(fēng)險(xiǎn)，給出恰當(dāng)合適的建議。