小規(guī)模納稅人主要有兩類：一是工業(yè)、一是商業(yè)，針對(duì)這兩類小規(guī)模納稅人，她們的稅率如何計(jì)算呢？是按照怎樣的稅率標(biāo)準(zhǔn)計(jì)算呢？

一、小規(guī)模納稅人稅率1、以前的稅率 小規(guī)模納稅人被劃分為工業(yè)和商業(yè)兩類，征收率分別為6%和4%。而實(shí)際上，這些小規(guī)模納稅人混業(yè)經(jīng)營的情況非常普遍，根本無法區(qū)分哪些是商業(yè)小規(guī)模納稅人，哪些是工業(yè)小規(guī)模納稅人。 2、現(xiàn)在的稅率 修訂后的增值稅條例對(duì)小規(guī)模納稅人不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率，將小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一降至3%。 二、小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策 1、提高個(gè)體工商戶的增值稅和營業(yè)稅的起征點(diǎn)。 2009年開始，我國已有不少地區(qū)提高了個(gè)體工商戶的增值稅和營業(yè)稅的起征點(diǎn)。北京、上海、江蘇及浙江的營業(yè)稅起征點(diǎn)為國家最高標(biāo)準(zhǔn)5000元/月。廣東省2008年1月1日起將全省營業(yè)稅起征點(diǎn)統(tǒng)一調(diào)高至5000元，4萬多個(gè)體戶和個(gè)人受惠，年稅收減免共7000多萬元。河南省營業(yè)稅起征點(diǎn)于今年4 月調(diào)至3000元，全省14萬個(gè)體工商戶不再繳納營業(yè)稅，每年將因此享受稅收優(yōu)惠約2.2億元，平均每戶每年受益將近1600元。 2、地方稅收優(yōu)惠政策 各個(gè)省市因吸引招商，也有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。以注冊(cè)上海公司為例，其對(duì)小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策主要是返稅，即企業(yè)交納增值稅后，再把一部分增值稅返還給企業(yè)。上海各區(qū)及開發(fā)區(qū)返稅優(yōu)惠政策有差異，一般返還給企業(yè)增值稅為實(shí)際交稅額的4-8%。3、總體稅收優(yōu)惠 依據(jù)2009年開始執(zhí)行的增值稅等各方面的稅收優(yōu)惠政策，200年將減少當(dāng)年增值稅收入約1200億元、城市維護(hù)建設(shè)稅收入約60億元、教育費(fèi)附加收入約36億元，增加企業(yè)所得稅約63億元。這些稅收增減相抵后，將減輕企業(yè)稅負(fù)共約1233億元。 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的增值稅率 增值稅均實(shí)行比例稅率：絕大多數(shù)一般納稅人適用基本稅率、低稅率或零稅率;小規(guī)模納稅人和采用簡易辦法征稅的一般納稅人，適用征收率。

(一)基本稅率 我國增值稅的基本稅率為17%。 1、納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除稅法另有規(guī)定外，稅率為17%;2、納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17%;3、油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，稅率為17%。(二)低稅率 我國增值稅的低稅率為13%.根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，13%的低稅率適用于納稅人銷售或進(jìn)口下列貨物：1、糧食、食用植物油。 糧食包括稻谷;大米;大豆;小麥;雜糧;鮮山芋、山芋干、山芋粉;經(jīng)過加工的面粉(各種花式面粉除外)。 淀粉不屬于農(nóng)產(chǎn)品的范圍，應(yīng)按照17%征收增值稅。2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。 3、圖書、報(bào)紙、雜志。 4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜等等(三)零稅率 零稅率，即稅率為零，僅適用于法律不限制或不禁止的報(bào)關(guān)出口的貨物，以及輸往海關(guān)管理的保稅工廠、保稅倉庫和保稅區(qū)的貨物。 國務(wù)院另有規(guī)定的某些貨物，不適用零稅率。不適用零稅率的出口貨物包括原油，柴油、援外貨物、天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白銀、糖、新聞紙等。 零稅率不等于免稅，免稅只是規(guī)定某一納稅環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅額等于零。實(shí)行零稅率不但不必繳稅，而且還可以退還以前納稅環(huán)節(jié)所納的稅，也就是說，零稅率意味著出口退稅。(四)征收率 適用于小規(guī)模納稅人的增值稅的征收率為3%。 按簡易辦法征收增值稅的納稅人，增值稅的征收率為2%、3%、4%或6%。

作為財(cái)務(wù)人員，無論你是自己親身經(jīng)歷過注銷公司還是聽過注銷相關(guān)知識(shí)，相信都是一個(gè)字：難！兩個(gè)字：復(fù)雜！

一起因?yàn)樽N引起的慘案

最近發(fā)生的一件事情的經(jīng)過是這樣的：

XX模具有限公司因行業(yè)變化，加上老板也有其他產(chǎn)業(yè)，所以決定不再經(jīng)營了。公司老板就跟韓會(huì)計(jì)說，注銷這家公司吧，公司太多麻煩！

韓會(huì)計(jì)心想，大家都說注銷難，我可是熟門熟路了，之前辦了幾家有經(jīng)驗(yàn)，應(yīng)該是很順利的啦！

于是，將注銷資料交給稅局一看，資產(chǎn)負(fù)債表中存貨，還有原材料、庫存商品830多萬元。稅務(wù)專管員沒出聲，說，你這資料還有點(diǎn)不齊，過幾天齊了一起帶來吧！

過了幾天，突然稅務(wù)稽查來了幾個(gè)人，說要看看存貨在哪里。當(dāng)時(shí)韓會(huì)計(jì)就慌了，哪還有什么存貨，那個(gè)數(shù)字就是掛的空賬！

這下沒法交差了，只好說，是之前歷史的賬的問題掛賬，實(shí)際上存貨沒有了，我入職時(shí)就這樣了呀，不清楚！

稅務(wù)稽查人員都是身經(jīng)百戰(zhàn)的，肯定不會(huì)這樣被糊弄過去的，

親自跑到庫房一看究竟，確實(shí)沒存貨了。但發(fā)現(xiàn)庫房里面有一張舊辦公桌，稅局稽查過去將辦公桌抽屜拉開一看，出*大*事*了?。?！

前五年的倉庫出入庫賬全在那，還是手工的，上面粘滿了灰塵！

韓會(huì)計(jì)差點(diǎn)立即暈倒?。?！這可是五年內(nèi)的公司最真實(shí)的實(shí)物賬呀！稅局稽查帶著那迷人的笑容，呵呵*****你知道的

結(jié)果咋樣？老板、韓會(huì)計(jì)通過N種關(guān)系，各方努力溝通，

最終的結(jié)果是：

830萬元進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出，交17%的增值稅！！還有附加稅?。。?/p>

外加滯納金一起，交了220萬元！！外加罰款160萬元！

合計(jì)380萬！?。。?！

其他的事，就不說了！

老板哭了，可憐的韓會(huì)計(jì)那肯定是工作不保了，直接閃人了.......上個(gè)月的工資都沒要。

真是一起因?yàn)樽N引起的慘案啦?。。?/p>

企業(yè)注銷補(bǔ)稅和罰款套路多，防不勝防

我們都知道，注銷公司花費(fèi)不菲，不僅有代辦公司收取的服務(wù)費(fèi)，還有各種補(bǔ)稅、罰款等著你。

首先，注銷公司肯定要先把國、地稅注銷掉（所得稅在國稅的，先注銷地稅；所得稅在地稅的，先注銷國稅）。

在進(jìn)行稅務(wù)注銷的時(shí)候，要清算公司的增值稅、企業(yè)所得稅、增值稅附加稅、印花稅等。

如果從來沒有報(bào)過稅，那就是每個(gè)稅種2000以內(nèi)的罰款（具體多少和逾期時(shí)間有關(guān)）。

而地稅方面，還會(huì)特別收取租賃合同印花稅，賬本印花稅、實(shí)收資本印花稅等等。

由于稅務(wù)注銷的時(shí)候，需要提供公司近三年的帳本、會(huì)計(jì)憑證、財(cái)務(wù)報(bào)表等。如果你從來沒有記過賬，那么就要重頭開始補(bǔ)賬！

補(bǔ)賬當(dāng)然要額外收費(fèi)了，最便宜也得一個(gè)月100吧，然后您這都三年了，自己算算…

除了補(bǔ)賬之外，稅局還會(huì)要求出具清算報(bào)告，至少要出具最后一年的，也有的稅局是要求每年都要有。而清算報(bào)告根據(jù)公司賬務(wù)、稅務(wù)的復(fù)雜情況來收費(fèi)，一般來說也得2000塊/年/本。

2018年7月11號(hào)，財(cái)稅部稅務(wù)總局發(fā)布77號(hào)通知，規(guī)定自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬元提高至100萬元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬元（含100萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

該政策非常有利于小微企業(yè)。其中的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；

（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過100萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

大白菜會(huì)計(jì)學(xué)堂給大家梳理三個(gè)問題！

一、如何計(jì)算好這個(gè)政策？

比如，某小微企業(yè)年收入1000萬元，年利潤（我們不用年應(yīng)納稅所得額這個(gè)說法了，對(duì)于廣大企業(yè)主來說，年利潤更容易理解。對(duì)于會(huì)計(jì)來說，我們都知道，對(duì)年利潤進(jìn)行納稅調(diào)整后就是年應(yīng)納稅所得額）80萬元，所得額按50%計(jì)算是40萬元，再按20%的稅率計(jì)算繳納企業(yè)所得稅是8萬元，相當(dāng)于利潤總額的10%。

一句話，以后小微企業(yè)只要是100萬元以內(nèi)的年度應(yīng)納稅所得額，從業(yè)人數(shù)與資產(chǎn)總額符合條件，就可以按10%計(jì)算應(yīng)交所得稅了！

二、如何避免這個(gè)政策的陷阱？

大白菜提醒大家，這個(gè)政策有個(gè)陷阱，就是年度應(yīng)納稅所得額如果高于100萬元，特別是剛剛超過100萬時(shí)，所得稅的上升是劇烈的！

比如，某小微企業(yè)100萬元及以內(nèi)的年應(yīng)納稅所得額，按10%最多上交10萬元企業(yè)所得稅；

但如果年應(yīng)納稅所得額超過100萬，比如 1,000,001元，企業(yè)所得稅按25%計(jì)算是25萬元，多交15萬元

結(jié)論：多1元或1分錢利潤，多交15萬所得稅！因此對(duì)這個(gè)區(qū)間一定注意！

三、小微企業(yè)還有什么優(yōu)惠政策可以期盼！

其實(shí)，大白菜個(gè)人覺得，小微企業(yè)所得額優(yōu)惠標(biāo)準(zhǔn)提高 至100萬元，遠(yuǎn)不如原來的30萬元提高至50萬元讓人興奮！

因?yàn)槟軌蜃龅侥昀麧?0萬以上，小微企業(yè)確實(shí)要付出比較大的努力！

但目前大白菜感覺政策不夠過癮的是小微企業(yè)的增值稅免征額，還停留在每月3萬元，季度9萬元的標(biāo)準(zhǔn)上，實(shí)在是杯水車薪！

如果能夠?qū)⑿∥⑵髽I(yè)的增值稅免征額，由目前的每月3萬元，季度9萬元提高至每月10萬元，季度30萬元，可能會(huì)更好的提振作用！

最后，給會(huì)計(jì)們看一個(gè)季度所得稅申報(bào)表，感知下本次優(yōu)惠政策的計(jì)算過程！

本年度累計(jì)利潤51萬，按小微企業(yè)政策所得稅是51000無，減去截止上季度累計(jì)預(yù)繳稅款451.97元，實(shí)際應(yīng)補(bǔ)繳50548.03元！