01

問：享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的條件是什么？

答：小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

02

問：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的具體內(nèi)容是什么？

答：自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

03

問：哪些納稅人可以不辦理一般納稅人登記？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務(wù)總局令第43號)：“第四條 下列納稅人不辦理一般納稅人登記：

　　(一)按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；

　　(二)年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的其他個人。

第十二條 本辦法自2018年2月1日起施行,《增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號公布）同時廢止。”

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》：“第二十九條 非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅?！?/p>

根據(jù)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》(財稅﹝2016﹞36號)：“第三條 年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)但不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅?！?/p>

如果告訴你，有一家只有3個人的小公司，因為不符合小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，所以無法享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。你也會覺得奇怪吧？

南山講堂有這樣一個真實(shí)的故事要說給你聽。

01

去年第四季度企業(yè)所得稅申報時，有一家只有3個人的小公司賬面利潤4萬元，按照小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，“減按50%計應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率”繳納企業(yè)所得稅，應(yīng)該是：

4萬*50%*20%=4千元。

可是財務(wù)公司通知公司老板要交4萬*25%=1萬元企業(yè)所得稅。說公司不符合小微企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)，所以無法按照小微企業(yè)享受所得稅優(yōu)惠政策。

老板想不通了，只有3個人的公司，還不算小微企業(yè)？

問題到底出在哪兒？

02

老板沖到財務(wù)公司，說要討個說法。

財務(wù)公司把賬攤開來，直接告訴老板，你們公司僅其他應(yīng)收款就超過1000千萬，所以不符合小微企業(yè)的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)中關(guān)于資產(chǎn)總額的標(biāo)準(zhǔn)——”資產(chǎn)總額，工業(yè)企業(yè)不超過3000萬元，其他企業(yè)不超過1000萬元“。所以，你們公司當(dāng)然就不能享受小微企業(yè)的所得稅優(yōu)惠政策。

03

這個公司，還有一個實(shí)際情況，在”其他應(yīng)付款“科目下的余額也非常大。

根據(jù)這個事件，建議老板們，一定要把公司的往來款項搞清楚，并準(zhǔn)確地反映在賬面上。切莫一直將款項稀里糊涂地隨便掛在賬上長期不處理。

問道南山，創(chuàng)業(yè)至簡

南山講堂原創(chuàng)文章，轉(zhuǎn)載請注明

撰稿：南山講堂/柳鶯

圖片提供：小明同學(xué)

導(dǎo)讀：企業(yè)所得稅中小微企業(yè)起征點(diǎn)是多少?小編之前為您提到,個稅法修正案草案已經(jīng)在初審,初步提出的一些關(guān)鍵信息如起征點(diǎn)為5000,實(shí)施時間,也有一些推測,小編下面就來為大家更詳細(xì)的講講企業(yè)所得稅中小微企業(yè)起征點(diǎn)的相關(guān)內(nèi)容,感興趣的朋友不妨認(rèn)真閱讀下文.

企業(yè)所得稅中小微企業(yè)起征點(diǎn)是多少?

小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅沒有起征點(diǎn)的規(guī)定,目前執(zhí)行的是:年應(yīng)納稅所得額50萬以內(nèi)可以享受減半按20%優(yōu)惠稅率計征企業(yè)所得稅.

自2017年1月1日至2019年12月31日,將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元,對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè),其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅.

(一)工業(yè)企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元,從業(yè)人數(shù)不超過100人,資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

(二)其他企業(yè),年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元,從業(yè)人數(shù)不超過80人,資產(chǎn)總額不超過1000萬元.

小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅是怎樣算的?

答:小規(guī)模納稅人企業(yè)所得稅及其他稅收

企業(yè)的所得稅是25%,如果公司年納稅額不超過30萬元,可以按小型微利企業(yè)繳納所得稅,稅率是20%.

1、小規(guī)模納稅人的增值稅稅率是3%.

2、城建稅稅率

納稅人所在地在市區(qū)的,稅率為7%;

納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的,稅率為5%;

納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的,稅率為1%.

3、教育費(fèi)附加是3%.

4、所得稅稅率

符合條件的小型微利企業(yè),減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅.

國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅.

以上稅率全國都是一樣的.

企業(yè)所得稅中小微企業(yè)起征點(diǎn)是多少?個稅起征點(diǎn)和通貨膨脹率以及國家經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度有很大關(guān)系,不會一成不變,國外是每年調(diào)整一次,而中國已經(jīng)7年沒改過了整理的企業(yè)所得稅中小微企業(yè)起征點(diǎn)如上.

時光飛逝，才送走2017年，這不，2018年的第二周轉(zhuǎn)眼也過去了。

要想在新的一年有所收獲，就得提早做準(zhǔn)備和計劃~小達(dá)提醒，2017年度企業(yè)所得稅匯算清繳也拉開序幕啦！為了幫助大家早做準(zhǔn)備，小達(dá)特意整理了現(xiàn)行的小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策供大家參考~都是干貨，趕快來看看啦，政策規(guī)定

為進(jìn)一步支持和鼓勵小型微利企業(yè)發(fā)展，《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)擴(kuò)大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第23號）規(guī)定，自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，并且無論查賬征收方式還是核定征收方式均可享受該項優(yōu)惠政策。

當(dāng)然了，要享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，必須滿足以下前提條件~

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。

其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

沒有例子是不是有點(diǎn)不太好理解呢？別擔(dān)心，為了幫助大家更直觀地了解和運(yùn)用政策，下面小達(dá)以實(shí)例形式來分析政策的實(shí)際應(yīng)用～

案例一

A公司屬于工業(yè)企業(yè)，2017年度應(yīng)納稅所得額45萬元，從業(yè)人數(shù)76人，資產(chǎn)總額2000萬元。

分析：A公司符合“工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元”的條件，按照2017年度適用的財稅〔2017〕43號文件規(guī)定，A公司可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

2017年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：45×50%×20%=4.5萬元。

案例二

B公司屬于其他企業(yè)（除工業(yè)以外的其他行業(yè)），2017年度應(yīng)納稅所得額45萬元，從業(yè)人數(shù)76人，資產(chǎn)總額2000萬元。

分析：細(xì)心的你可能已經(jīng)發(fā)現(xiàn)，B公司的數(shù)據(jù)和上面A公司是一樣的，區(qū)別在于行業(yè)不同，B公司主營除工業(yè)以外的其他行業(yè)，那么這個時候適用的判定條件就應(yīng)該是“其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元”，顯然，B公司的資產(chǎn)總額超過了1000萬元的標(biāo)準(zhǔn)，因此，B公司不符合小型微利企業(yè)的要求，無法享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

2017年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：45×25%=11.25萬元。

案例三

C公司屬于其他企業(yè)（除工業(yè)以外的其他行業(yè)），2017年度取得不含稅銷售收入250萬元，企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收（核定應(yīng)稅所得率20%），應(yīng)納稅所得額50萬元，從業(yè)人數(shù)26人，資產(chǎn)總額700萬元。

分析：按照“其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元”的條件，C公司是符合小型微利企業(yè)要求的，那么問題來了，C公司企業(yè)所得稅采取的是核定征收方式，那C公司還能享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠嗎？

按照國家稅務(wù)總局公告2017年第23號文件規(guī)定，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，只要是符合條件的小型微利企業(yè)，都可以享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，所以C公司2017年應(yīng)繳納企業(yè)所得稅：50×50%×20%=5萬元。

溫馨提醒

符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表相關(guān)欄次履行備案手續(xù)，即可享受減半征稅政策。

上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計本年度符合條件的，預(yù)繳時累計實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

本年度新成立的企業(yè)，預(yù)計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時累計實(shí)際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

企業(yè)預(yù)繳時享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補(bǔ)繳稅款。

這幾天正處在申報2017年第四季度企業(yè)所得稅的納稅期，一個科技型企業(yè)接到財務(wù)公司的電話說，企業(yè)因為從業(yè)人員超標(biāo)沒辦法享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，企業(yè)的利潤只能按照25%的稅率繳納企業(yè)所得稅，這是為什么呢？

01

這個企業(yè)的人員構(gòu)成情況是這樣的。

除了二十幾個管理層人員是與企業(yè)直接簽訂勞動合同外，其他將近100人都是以勞務(wù)派遣用工形式，由勞務(wù)公司派遣到企業(yè)來的。

企業(yè)認(rèn)為他們的實(shí)際從業(yè)人員數(shù)量就是二十幾人，僅就這一點(diǎn)，他們完全有資格享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。因為只有與企業(yè)有勞動關(guān)系（即直接與企業(yè)簽訂勞動合同）的人員，才能算作是企業(yè)的人，勞務(wù)公司派遣來的人員當(dāng)然是勞務(wù)公司的人啦！

真的是這樣嗎？

02

非也。

財政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）中的規(guī)定，“從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和?！?/p>

所以，根據(jù)這個規(guī)定，上述案例中企業(yè)的將近100人的勞務(wù)派遣人員，應(yīng)該計算在該企業(yè)的從業(yè)人員數(shù)量中。

03

據(jù)此，這家企業(yè)因為從業(yè)人員數(shù)量超過了“其他企業(yè)，從業(yè)人數(shù)不超過80人”的規(guī)定，所以，無法享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

問道南山，創(chuàng)業(yè)至簡

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撰稿：南山講堂/柳鶯

圖片提供：小明同學(xué)

首先，預(yù)繳企業(yè)所得稅的期限是法定的。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第五十四條“企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳。企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表，預(yù)繳稅款”的規(guī)定，應(yīng)在季度（月）終了之日起十五日內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅。其次，企業(yè)所得稅預(yù)繳方法稅法也是有明確規(guī)定的。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第一百二十八條規(guī)定：“企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機(jī)關(guān)具體核定。企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳；按照月度或者季度的實(shí)際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更”。因此，納稅人不能夠隨意申報預(yù)繳稅款，應(yīng)按稅法規(guī)定的預(yù)繳方法、繳納期限預(yù)繳企業(yè)所得稅。

(一)什么是“符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)”？

1、工業(yè)企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元(2017年1月1日至2019年12月31日提高至50萬元)，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元。

2、其他企業(yè)：年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元(2017年1月1日至2019年12月31日提高至50萬元)，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

(二)主表“是否屬于小型微利企業(yè)”打勾的規(guī)則

1、2016年度符合且享受了小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠的企業(yè)，本季度預(yù)繳申報時，必須在“是否屬于小型微利企業(yè)”欄次勾選“是”。

2、2016年度不符合且未享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠，或選擇享受高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠、或2017年度新成立的企業(yè)，可在判斷是否符合小型微利企業(yè)條件后，自行在“是否屬于小型微利企業(yè)”欄次勾選“是”或者“否”。

在實(shí)務(wù)中，為確保稅款足額及時入庫，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)對納入當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)稅源管理的企業(yè)，原則上按照實(shí)際利潤額預(yù)繳方法征收企業(yè)所得稅。而對全年企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款占企業(yè)所得稅應(yīng)繳稅款比例明顯偏低的企業(yè)，各級稅務(wù)機(jī)關(guān)會根據(jù)企業(yè)上年度企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳情況，調(diào)查相關(guān)原因，還有可能調(diào)整該企業(yè)的預(yù)繳方法或預(yù)繳稅額。

小規(guī)模納稅人主要有兩類：一是工業(yè)、一是商業(yè)，針對這兩類小規(guī)模納稅人，她們的稅率如何計算呢？是按照怎樣的稅率標(biāo)準(zhǔn)計算呢？

一、小規(guī)模納稅人稅率1、以前的稅率 小規(guī)模納稅人被劃分為工業(yè)和商業(yè)兩類，征收率分別為6%和4%。而實(shí)際上，這些小規(guī)模納稅人混業(yè)經(jīng)營的情況非常普遍，根本無法區(qū)分哪些是商業(yè)小規(guī)模納稅人，哪些是工業(yè)小規(guī)模納稅人。 2、現(xiàn)在的稅率 修訂后的增值稅條例對小規(guī)模納稅人不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率，將小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一降至3%。 二、小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策 1、提高個體工商戶的增值稅和營業(yè)稅的起征點(diǎn)。 2009年開始，我國已有不少地區(qū)提高了個體工商戶的增值稅和營業(yè)稅的起征點(diǎn)。北京、上海、江蘇及浙江的營業(yè)稅起征點(diǎn)為國家最高標(biāo)準(zhǔn)5000元/月。廣東省2008年1月1日起將全省營業(yè)稅起征點(diǎn)統(tǒng)一調(diào)高至5000元，4萬多個體戶和個人受惠，年稅收減免共7000多萬元。河南省營業(yè)稅起征點(diǎn)于今年4 月調(diào)至3000元，全省14萬個體工商戶不再繳納營業(yè)稅，每年將因此享受稅收優(yōu)惠約2.2億元，平均每戶每年受益將近1600元。 2、地方稅收優(yōu)惠政策 各個省市因吸引招商，也有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。以注冊上海公司為例，其對小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策主要是返稅，即企業(yè)交納增值稅后，再把一部分增值稅返還給企業(yè)。上海各區(qū)及開發(fā)區(qū)返稅優(yōu)惠政策有差異，一般返還給企業(yè)增值稅為實(shí)際交稅額的4-8%。3、總體稅收優(yōu)惠 依據(jù)2009年開始執(zhí)行的增值稅等各方面的稅收優(yōu)惠政策，200年將減少當(dāng)年增值稅收入約1200億元、城市維護(hù)建設(shè)稅收入約60億元、教育費(fèi)附加收入約36億元，增加企業(yè)所得稅約63億元。這些稅收增減相抵后，將減輕企業(yè)稅負(fù)共約1233億元。 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的增值稅率 增值稅均實(shí)行比例稅率：絕大多數(shù)一般納稅人適用基本稅率、低稅率或零稅率;小規(guī)模納稅人和采用簡易辦法征稅的一般納稅人，適用征收率。

(一)基本稅率 我國增值稅的基本稅率為17%。 1、納稅人銷售或者進(jìn)口貨物，除稅法另有規(guī)定外，稅率為17%;2、納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17%;3、油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，稅率為17%。(二)低稅率 我國增值稅的低稅率為13%.根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，13%的低稅率適用于納稅人銷售或進(jìn)口下列貨物：1、糧食、食用植物油。 糧食包括稻谷;大米;大豆;小麥;雜糧;鮮山芋、山芋干、山芋粉;經(jīng)過加工的面粉(各種花式面粉除外)。 淀粉不屬于農(nóng)產(chǎn)品的范圍，應(yīng)按照17%征收增值稅。2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。 3、圖書、報紙、雜志。 4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機(jī)、農(nóng)膜等等(三)零稅率 零稅率，即稅率為零，僅適用于法律不限制或不禁止的報關(guān)出口的貨物，以及輸往海關(guān)管理的保稅工廠、保稅倉庫和保稅區(qū)的貨物。 國務(wù)院另有規(guī)定的某些貨物，不適用零稅率。不適用零稅率的出口貨物包括原油，柴油、援外貨物、天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白銀、糖、新聞紙等。 零稅率不等于免稅，免稅只是規(guī)定某一納稅環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅額等于零。實(shí)行零稅率不但不必繳稅，而且還可以退還以前納稅環(huán)節(jié)所納的稅，也就是說，零稅率意味著出口退稅。(四)征收率 適用于小規(guī)模納稅人的增值稅的征收率為3%。 按簡易辦法征收增值稅的納稅人，增值稅的征收率為2%、3%、4%或6%。