誰(shuí)說(shuō)公司小，就不能上市了？

誰(shuí)說(shuō)公司小，就可以想方設(shè)法逃稅、避稅了？

上市公司為了增加某個(gè)方向的業(yè)務(wù)，為了增加利潤(rùn)，會(huì)去并購(gòu)市場(chǎng)上的小企業(yè)，你如果有這些前科的話，那能賣(mài)1億的股權(quán)，就只能賣(mài)3千萬(wàn)了，會(huì)打折的。再不幸的話，會(huì)沒(méi)人收購(gòu)的。

看看下面這個(gè)案例：

井神股份（603299.SH）于2018年7月11日發(fā)布公告，披露收購(gòu)標(biāo)的股權(quán)南通市江東鹽業(yè)有限公司2016年因少繳企業(yè)所得稅稅款13,159.79元，被主管地稅局依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條第二款，處不申報(bào)企業(yè)所得稅稅款50%的處罰，罰款金額為6,579.9元。

《603299 井神股份發(fā)行股份購(gòu)買(mǎi)資產(chǎn)暨關(guān)聯(lián)交易報(bào)告書(shū)（草案）（修訂稿）》【2018.7.11】披露

2016年11月21日，南通市如東地方稅務(wù)局向南通市江東鹽業(yè)有限公司下達(dá)《行政處罰決定書(shū)》（東地稅罰[2016]80021號(hào)），對(duì)南通市江東鹽業(yè)有限公司作出罰款6,579.9元的行政處罰決定。處罰原因?yàn)槟贤ㄊ薪瓥|鹽業(yè)有限公司少繳企業(yè)所得稅稅款13,159.79元，依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》第六十四條第二款，處不申報(bào)企業(yè)所得稅稅款50%的處罰，罰款金額為6,579.9元。

開(kāi)源節(jié)流是一個(gè)企業(yè)生存發(fā)展的重大課題。小微企業(yè)如何做好稅務(wù)籌劃，降低稅費(fèi)負(fù)擔(dān)？下面，愛(ài)員工小編將給大家介紹小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃技巧。

用足稅收優(yōu)惠政策

常見(jiàn)的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策：小微企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以按照國(guó)家規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅；小微企業(yè)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)收入，免征營(yíng)業(yè)稅；2014年9月30日前家政服務(wù)小微企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。

同時(shí)，在優(yōu)惠政策中，不難發(fā)現(xiàn)國(guó)家對(duì)國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)和節(jié)能服務(wù)公司的青睞。對(duì)于提供國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)的小微企業(yè)免征營(yíng)業(yè)稅。而對(duì)于符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，取得的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入，暫免征營(yíng)業(yè)稅。

可以看出，對(duì)于小微企業(yè)而言，用足國(guó)家稅收優(yōu)惠政策是非常必要的。

把握稅收法規(guī)的特定條款

小微企業(yè)按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行會(huì)計(jì)政策選擇時(shí)，應(yīng)充分把握稅收法規(guī)的特定條款。小微企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。小微企業(yè)按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求確認(rèn)的支出，如果沒(méi)有超過(guò)稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍（如折舊年限的選擇）的，為減少會(huì)計(jì)與稅法差異的調(diào)整，便于稅收征管，在稅務(wù)處理時(shí)，不再進(jìn)行調(diào)整。按照這一征管原則，小微企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇時(shí)應(yīng)當(dāng)盡可能地選用稅法允許的最高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（如最短折舊年限）。

規(guī)范會(huì)計(jì)核算按時(shí)申報(bào)納稅

小微企業(yè)會(huì)計(jì)人員要按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求規(guī)范小微企業(yè)會(huì)計(jì)核算行為。

首先，小微企業(yè)只有規(guī)范會(huì)計(jì)核算，才可能符合查賬征收要求，就可以避免核定征收情況下由于盈利水平較差甚至虧本也要繳納企業(yè)所得稅的尷尬現(xiàn)象。

其次，如果小微企業(yè)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能對(duì)其采取“核定征收”的征管方式。

再次，核算不規(guī)范會(huì)給小微企業(yè)造成損失。

最后，稅法中有很多規(guī)定都依賴于規(guī)范的會(huì)計(jì)核算信息。納稅申報(bào)是小微企業(yè)一項(xiàng)義務(wù)，不論企業(yè)是否有稅要交，均需按期及時(shí)申報(bào)。此外，小微企業(yè)財(cái)會(huì)人員流動(dòng)頻繁，在財(cái)會(huì)人員離職的時(shí)候，管理者應(yīng)主動(dòng)提示離職人員先做完納稅申報(bào)，避免未按時(shí)納稅申報(bào)而給企業(yè)帶來(lái)處罰。

以上就是小編為大家整理的小微企業(yè)稅務(wù)籌劃技巧，僅供參考。更多稅務(wù)資訊，歡迎關(guān)注愛(ài)員工，解更多實(shí)用的稅務(wù)知識(shí)。

8月20日，國(guó)務(wù)院促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展工作領(lǐng)導(dǎo)小組第一次會(huì)議召開(kāi)，明確要充分認(rèn)識(shí)促進(jìn)中小企業(yè)發(fā)展的重要性，抓緊解決當(dāng)前中小企業(yè)發(fā)展中的突出問(wèn)題——這兩個(gè)問(wèn)題是融資難融資貴和企業(yè)稅負(fù)高。8月26日中午11點(diǎn)到12點(diǎn)，山東人民廣播電臺(tái)《周末說(shuō)法》節(jié)目邀請(qǐng)山東公正稅務(wù)師事務(wù)所各位稅務(wù)師專(zhuān)家走進(jìn)直播間，詳解國(guó)家大力扶持小微企業(yè)背景下，稅務(wù)如何服務(wù)小微企業(yè)。51聽(tīng)客戶端 閃電新聞客戶端 蜻蜓 喜馬拉雅山東手機(jī)臺(tái) 山東網(wǎng)絡(luò)廣播電視臺(tái)?？?同步直播 搜狐 優(yōu)酷 騰訊視頻精彩呈現(xiàn)

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主持人：山東人民廣播電臺(tái)首席記者 王見(jiàn)

嘉賓：山東公正稅務(wù)師事務(wù)所所長(zhǎng)王龍飛 趙敏 高盼 陳曉磊

王龍飛，山東公正稅務(wù)師事務(wù)所所長(zhǎng)，山東公正企業(yè)管理咨詢有限公司總經(jīng)理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師，民革黨員，泰安市新的社會(huì)階層人士聯(lián)誼會(huì)副會(huì)長(zhǎng)兼會(huì)計(jì)師分會(huì)會(huì)長(zhǎng)。

他有20年財(cái)稅從業(yè)經(jīng)驗(yàn)

經(jīng)常為企業(yè)提供稅務(wù)咨詢

擅長(zhǎng)營(yíng)改增業(yè)務(wù)、房地產(chǎn)、建筑業(yè)稅務(wù)籌劃、企業(yè)稅務(wù)管理、納稅審查業(yè)務(wù)

他主張稅務(wù)管理與企業(yè)管理的無(wú)縫銜接

將稅務(wù)管理全程化、全面化、標(biāo)準(zhǔn)化

他所在的泰安市很多小微企業(yè)都得益于他的稅務(wù)咨詢和籌劃

他也樂(lè)于為中小企業(yè)管理付出自己的專(zhuān)業(yè)知識(shí)積累

中小微企業(yè)的難題——融資難 稅負(fù)重

主持人：中小企業(yè)的重要性可以用“五六七八九”來(lái)概括，即貢獻(xiàn)了50%以上的稅收、60%以上的GDP、70%以上的技術(shù)創(chuàng)新、80%以上的城鎮(zhèn)勞動(dòng)就業(yè)和90%以上的企業(yè)數(shù)量，足見(jiàn)其對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)乃至國(guó)計(jì)民生的重要性。不過(guò)，當(dāng)下中小企業(yè)景氣度似乎不及預(yù)期。經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為，欲解決當(dāng)前困境，無(wú)疑需要從中小企業(yè)面臨的問(wèn)題入手，稅負(fù)與融資是目前中小企業(yè)亟待解決的問(wèn)題?！悇?wù)專(zhuān)家怎么看？

王龍飛：我是這樣看，很多大企業(yè)就是小微企業(yè)發(fā)展而來(lái)的，目前的中小微企業(yè)解決了一大批人的就業(yè)問(wèn)題，而且新業(yè)態(tài)，新的經(jīng)濟(jì)、商業(yè)模式，會(huì)推動(dòng)社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，但我跟企業(yè)接觸很多，也常常聽(tīng)到企業(yè)的這種呼聲——融資難，國(guó)家對(duì)于這個(gè)中小微企業(yè)融資難的問(wèn)題，對(duì)銀行和金融機(jī)構(gòu)有一些優(yōu)惠，比如說(shuō)金融機(jī)構(gòu)向農(nóng)戶、小微企業(yè)貸款，免征利息稅，這就鼓勵(lì)了給小微企業(yè)貸款；小微企業(yè)跟小微企業(yè)簽訂的貸款合同，給予稅收優(yōu)惠，這是給小微企業(yè)的最大的支持。中小微企業(yè)優(yōu)惠政策不斷出臺(tái)，但是怎么理解？怎么操作，小微企業(yè)自身，他們跟不上節(jié)奏。

辯證看待中小微企業(yè)的稅收優(yōu)惠

主持人：過(guò)去幾年，政府一直力推減稅降費(fèi)，過(guò)去5年累計(jì)減輕市場(chǎng)主體負(fù)擔(dān)超過(guò)3萬(wàn)億元，日前國(guó)家發(fā)改委表示今年將大力降低實(shí)體經(jīng)濟(jì)成本，預(yù)計(jì)全年降成本1.1萬(wàn)億以上。不過(guò)如此規(guī)模的減負(fù)，受益者主要是財(cái)務(wù)等十分規(guī)范的大型企業(yè)，中小企業(yè)由于稅收征管加強(qiáng)的對(duì)沖，減負(fù)感受不甚明顯，這從今年前七個(gè)月全國(guó)稅收收入增長(zhǎng)14%，遠(yuǎn)高于GDP增幅可見(jiàn)一斑?！遣皇沁@樣？

王龍飛：我們服務(wù)的企業(yè)，減稅降費(fèi)的效果還是很明顯的。全國(guó)稅收增長(zhǎng)了14%，幅度不小，但是你要辯證的看。中小微企業(yè)每天都在不斷出生、生長(zhǎng)、發(fā)展，整體納稅基數(shù)擴(kuò)大了，稅收增長(zhǎng)了，而不是稅負(fù)優(yōu)惠沒(méi)享受到。

王龍飛：中小微企業(yè)很需要稅務(wù)指導(dǎo)

王龍飛：企業(yè)對(duì)于稅務(wù)的需求是越來(lái)越強(qiáng)烈，越來(lái)越多的企業(yè)老板能認(rèn)識(shí)到稅務(wù)管理對(duì)他們企業(yè)的重要性，征收征管方式的管理有哪些變化？但是多數(shù)小微企業(yè)財(cái)務(wù)、管理制度不規(guī)范，沒(méi)有能力建立自己的財(cái)務(wù)和稅務(wù)規(guī)范，甚至財(cái)務(wù)人員都沒(méi)有專(zhuān)職的，都是找一些中介代理記賬的人員來(lái)進(jìn)行稅務(wù)代理申報(bào)。我們看他們賬目的時(shí)候，只是申報(bào)了，平時(shí)的賬務(wù)基本上就沒(méi)有怎么做，稅務(wù)局要稽查的時(shí)候，什么賬都沒(méi)有，非常大的一個(gè)漏洞，我們都無(wú)從補(bǔ)起——這種情況非常多。他對(duì)于稅務(wù)的需求更迫切，但是遺憾，有的時(shí)候企業(yè)的這種已經(jīng)造成的過(guò)錯(cuò)，稅務(wù)師介入的時(shí)候，往往是不可挽回的——好多賬務(wù)處理成一開(kāi)始就是錯(cuò)，已經(jīng)申報(bào)過(guò)了，怎么補(bǔ)救？其實(shí)早期介入稅務(wù)服務(wù)，是可以避免的。

一個(gè)企業(yè)租了一個(gè)商場(chǎng)很大的地方，再分租出去，但是出租方簽訂合同沒(méi)有約定房產(chǎn)稅該誰(shuí)繳納，最后下游租戶翻臉就翻臉走人，他想當(dāng)然認(rèn)為房產(chǎn)所有人改交，人家就是不認(rèn)可，就開(kāi)不了發(fā)票，雙方僵持了好長(zhǎng)時(shí)間，最后還是他來(lái)承擔(dān)這一塊，把租金提高，麻煩很多。一開(kāi)始如果她要是咨詢了稅務(wù)師的話，就不會(huì)造成后來(lái)的這些麻煩事。

陳曉磊，山東公正稅務(wù)師事務(wù)所財(cái)務(wù)審計(jì)部經(jīng)理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，稅務(wù)師。從事多年財(cái)務(wù)審計(jì)工作，擅長(zhǎng)房地產(chǎn)企業(yè)土地增值稅清算業(yè)務(wù)。

是否設(shè)立分公司？問(wèn)問(wèn)稅務(wù)師

主持人：有個(gè)公司準(zhǔn)備在臨沂設(shè)立新公司，項(xiàng)目非常好，利潤(rùn)非常高，他想設(shè)立分公司呢，還是設(shè)個(gè)子公司？

陳曉磊：合理選擇企業(yè)組織形式事關(guān)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)規(guī)劃。新《企業(yè)所得稅法》實(shí)行的是法人所得稅制，企業(yè)不同的組織形式對(duì)是否構(gòu)成納稅人有著不同的結(jié)果。公司在設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)，選擇設(shè)立子公司還是分公司會(huì)對(duì)企業(yè)所得稅負(fù)產(chǎn)生影響。子公司是獨(dú)立法人，應(yīng)當(dāng)作為獨(dú)立的納稅義務(wù)人單獨(dú)交納企業(yè)所得稅。如果子公司盈利，母公司虧損，其利潤(rùn)不能并入母公司，造成盈虧不能相抵、會(huì)多交企業(yè)所得稅的結(jié)果；反之亦然。而分公司不是獨(dú)立法人，其利潤(rùn)并入母公司匯總繳納企業(yè)所得稅，具有盈虧相抵的作用，能降低總公司整體的稅負(fù)。因此，公司在設(shè)立分支機(jī)構(gòu)時(shí)，要做好所得稅的納稅籌劃，合理選擇企業(yè)組織形式。創(chuàng)業(yè)初期，有限的收入不足抵減大量支出的企業(yè)一般應(yīng)設(shè)為分公司，而能夠迅速實(shí)現(xiàn)盈利的企業(yè)一般應(yīng)設(shè)為法人。

如果咨詢稅務(wù)師，我們會(huì)根據(jù)這個(gè)企業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r、未來(lái)的發(fā)展前景，統(tǒng)一整給他制定一個(gè)資產(chǎn)重組方案，告訴他到底是子公司合適，還是分開(kāi)一個(gè)分公司合適。

趙敏，山東公正稅務(wù)師事務(wù)所稅務(wù)咨詢部經(jīng)理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師，十余年財(cái)稅咨詢工作經(jīng)驗(yàn)，業(yè)務(wù)知識(shí)全面，實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)豐富，擅長(zhǎng)納稅審查、稅務(wù)籌劃等業(yè)務(wù)，擔(dān)任多家大型企業(yè)稅務(wù)顧問(wèn)。

趙敏：很多企業(yè)未享受優(yōu)惠稅率，糊里糊涂繳稅

每天我都能接受很多來(lái)自企業(yè)的咨詢，問(wèn)的問(wèn)題五花八門(mén)，有的連基礎(chǔ)財(cái)稅知識(shí)都沒(méi)有；更多的企業(yè)是受到稅務(wù)稽查了，無(wú)法解釋一個(gè)項(xiàng)目了，希望我們?nèi)ゾ燃薄５?，我們這時(shí)候不是不想救，而是救不了。企業(yè)的理念需要好好改改。

我在看一個(gè)顧問(wèn)單位賬目的時(shí)候，發(fā)現(xiàn)企業(yè)固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，在企業(yè)所得稅稅前是多余的庫(kù)存的，這樣他就可以減除納稅所得額，但是在會(huì)計(jì)上，他按照固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備支付計(jì)提的折舊，然后在稅法上，固定資產(chǎn)減值是可以提了折舊置換。可惜企業(yè)沒(méi)有注意到這一塊，我不看帳沒(méi)人發(fā)現(xiàn)，就一直就這樣。這就是為什么我們說(shuō)，稅務(wù)師要與企業(yè)管理無(wú)縫鏈接，盡早介入。

高盼，山東公正稅務(wù)師事務(wù)所培訓(xùn)部經(jīng)理，注冊(cè)會(huì)計(jì)師，稅務(wù)師，山東財(cái)經(jīng)大學(xué)東方學(xué)院兼職講師，曾在稅務(wù)局12366咨詢熱線工作多年，熟悉企業(yè)納稅申報(bào)流程。

高盼：這種情況下分別計(jì)稅

比如物業(yè)公司，開(kāi)了個(gè)超市，這個(gè)季度物業(yè)服務(wù)銷(xiāo)售額是8萬(wàn)元，小超市銷(xiāo)售商品7萬(wàn)元，加起來(lái)一塊15萬(wàn)元，已經(jīng)超過(guò)了9萬(wàn)元免征增值稅的優(yōu)惠，這樣按照正常計(jì)稅，15萬(wàn)3個(gè)點(diǎn)的增值稅，他交稅4500元，實(shí)際上，他是可以分別核算的——物業(yè)收入8萬(wàn)元在9萬(wàn)元之下，超市收入8萬(wàn)元也在9萬(wàn)元之下，都是可以享受優(yōu)惠的，免征所得稅——他這個(gè)季度可以一分錢(qián)也不交——這是國(guó)家給小微企業(yè)的優(yōu)惠。

來(lái)自山東公正稅務(wù)師事務(wù)所——

史上最全的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策解讀

2008年實(shí)施的企業(yè)所得稅法規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

為了進(jìn)一步減輕小微企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)，推進(jìn)大眾創(chuàng)業(yè)，萬(wàn)眾創(chuàng)新，培育和催生經(jīng)濟(jì)發(fā)展新動(dòng)力，促進(jìn)就業(yè)，近年來(lái)，國(guó)家出臺(tái)了一系列扶持小微企業(yè)發(fā)展的稅收優(yōu)惠政策，并且不斷加大優(yōu)惠力度，具體有：

1、應(yīng)納稅所得額低于一定標(biāo)準(zhǔn)的小型微利企業(yè)實(shí)行減半征收企業(yè)所得稅

2、小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一到500萬(wàn)元

3、月收入3萬(wàn)元（季度9萬(wàn)元）以下小規(guī)模納稅人免增值稅

4、高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資格的企業(yè)，彌補(bǔ)虧損年限由5年延長(zhǎng)到10年。

5、職工教育經(jīng)費(fèi)支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)提高到工資薪金的8%

6、免征教育費(fèi)附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)3萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)9萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人，擴(kuò)大到按月納稅的月銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)10萬(wàn)元（按季度納稅的季度銷(xiāo)售額或營(yíng)業(yè)額不超過(guò)30萬(wàn)元）的繳納義務(wù)人。　

......

一、什么是小微企業(yè)？

“小微企業(yè)”與“小型微利企業(yè)”是同一個(gè)概念嗎?

(一)“小微企業(yè)”是根據(jù)工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào)文《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》規(guī)定判定的，通知中第二條規(guī)定：

中小企業(yè)劃分為中型、小型、微型三種類(lèi)型，具體標(biāo)準(zhǔn)根據(jù)企業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額等指標(biāo)，結(jié)合行業(yè)特點(diǎn)制定。

小微企業(yè)是小型企業(yè)、微型企業(yè)、家庭作坊式企業(yè)、個(gè)體工商戶的統(tǒng)稱。每個(gè)行業(yè)的小微企業(yè)有具體的劃分標(biāo)準(zhǔn);

例如：工業(yè)企業(yè)，從業(yè)人員1000人以下或營(yíng)業(yè)收入40000萬(wàn)元以下的為中小微型企業(yè)。

1、從業(yè)人員300人及以上，且營(yíng)業(yè)收入2000萬(wàn)元及以上的為中型企業(yè);

2、從業(yè)人員20人及以上，且營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元及以上的為小型企業(yè);

3、從業(yè)人員20人以下或營(yíng)業(yè)收入300萬(wàn)元以下的為微型企業(yè)。

(二)“小型微利企業(yè)”財(cái)稅[2018]77號(hào)

小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元；

（二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)100萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。

從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

很顯然，“小微企業(yè)”與“小型微利企業(yè)”在界定標(biāo)準(zhǔn)上，不是同一個(gè)概念。同時(shí)，它們適用的稅收優(yōu)惠政策也是有區(qū)別的。

實(shí)例

某人力資源有限公司，主要從事勞務(wù)派遣業(yè)務(wù)，從業(yè)人數(shù)超300人，但實(shí)際上，公司員工不超過(guò)10人，其他都是派遣出去的勞務(wù)人員，像這樣的企業(yè)情況，其從業(yè)人員應(yīng)該填300人，還是10人呢，如果填300人，企業(yè)明顯超過(guò)小微標(biāo)準(zhǔn)，不能享受小微優(yōu)惠了。如果填10人，企業(yè)可以享受小微優(yōu)惠，但是企業(yè)擔(dān)心違規(guī)，產(chǎn)生稅收風(fēng)險(xiǎn)。

根據(jù)企業(yè)所得稅的有關(guān)規(guī)定，從業(yè)人員，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。也就是說(shuō)，勞務(wù)派遣用工，應(yīng)算在接受勞務(wù)派遣單位從業(yè)人數(shù)之內(nèi)，而不屬于勞務(wù)派遣公司的從業(yè)人數(shù)。所以，該公司應(yīng)該放心的填從業(yè)人員10人，按規(guī)定享受小微優(yōu)惠，不違規(guī)。

所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計(jì)算公式如下：

季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4

年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。

增值稅的規(guī)定：

財(cái)稅[2013]52號(hào)為進(jìn)一步扶持小微企業(yè)發(fā)展，經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)，自2013年8月1日起，對(duì)增值稅小規(guī)模納稅人中月銷(xiāo)售額不超過(guò)2萬(wàn)元的企業(yè)或非企業(yè)性單位，暫免征收增值稅；

二、所得稅優(yōu)惠政策

企業(yè)所得稅減半優(yōu)惠范圍擴(kuò)大歷程

一、2010年1月1日至2010年12月31日——3萬(wàn)元以下（財(cái)稅〔2009〕133號(hào)）

二、2011年1月1日至2011年12月31日——3萬(wàn)元以下（財(cái)稅〔2011〕4號(hào)）

三、2012年1月1日至2015年12月31日——6萬(wàn)元以下（財(cái)稅〔2011〕117號(hào)）

四、2014年1月1日至2016年12月31日——10萬(wàn)元以下（財(cái)稅〔2014〕34號(hào)）

五、2015年1月1日至2017年12月31日——20萬(wàn)元以下（財(cái)稅〔2015〕34號(hào)）

六、2015年10月1日至2017年12月31日——30萬(wàn)元以下（財(cái)稅〔2015〕99號(hào)）

七、2017年1月1日至2019年12月31日——50萬(wàn)元以下（財(cái)稅[2017]43號(hào)）

八、2018年1月1日至2020年12月31日——100萬(wàn)元以下（財(cái)稅[2018]77號(hào)）

自2018年1月1日至2020年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由50萬(wàn)元提高至100萬(wàn)元，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于100萬(wàn)元（含100萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

（一）非居民企業(yè)不得享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠。

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕650號(hào)）規(guī)定：企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。因此，僅就來(lái)源于我國(guó)所得負(fù)有我國(guó)納稅義務(wù)的非居民企業(yè)，不適用該條...

小企業(yè)稅務(wù)需知

小企業(yè)可謂是加拿大經(jīng)濟(jì)發(fā)展的引擎，無(wú)論是哪個(gè)政黨執(zhí)政，都要求經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

但是，不要認(rèn)為加拿大創(chuàng)辦小企業(yè)是一件簡(jiǎn)單的事。

如果你有計(jì)劃開(kāi)辦一家小企業(yè)，則需要符合聯(lián)邦，省和市鎮(zhèn)各種復(fù)雜的要求。

遵守各種法律法規(guī)，你的小企業(yè)經(jīng)營(yíng)將在多個(gè)層面上被征稅。根據(jù)所在的地區(qū)和行業(yè)的不同，這些規(guī)則更是迥異。

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業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)

首先，決定如何構(gòu)建你的業(yè)務(wù)（例如，合伙，LLC, S-corp, C-corp等）。

這些結(jié)構(gòu)將為你的公司提供一些保護(hù)，免于一些不必要的責(zé)任（如訴訟），并有一定的稅收優(yōu)惠。具體詳情可以咨詢相關(guān)律師。

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工資和稅收

除了決定業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，你還需要繳納收到的任何薪水的個(gè)人稅（包括聯(lián)邦和?。＿@意味著公司將必須為員工提供聯(lián)邦和省的預(yù)扣稅。對(duì)新開(kāi)的小企業(yè)雇主來(lái)說(shuō)可能會(huì)比較復(fù)雜，因?yàn)槟阋獛蛦T工和自己計(jì)算工資，從工資中扣除相應(yīng)所得稅，F(xiàn)ICA和FUTA。在大多數(shù)省份，雇主還需要支付失業(yè)稅。

你可以使用專(zhuān)業(yè)的工資單服務(wù)。在加拿大的業(yè)務(wù)中，主要使用QuickBooks進(jìn)行相關(guān)的計(jì)算。但是，QuickBooks并非免費(fèi)，需要付款，如果碰到問(wèn)題可以給客服打電話。

如果你是一個(gè)有限責(zé)任公司，企業(yè)的利潤(rùn)（即使不作為股息支付）將在所有者之間按比例分配，并且各自繳納他稅款。但是，如果企業(yè)盈利足夠，你不得不按季度扣繳以免年底被處罰。

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其他稅費(fèi)

根據(jù)你的公司所在省的規(guī)定，可能還需要支付工人的賠償保險(xiǎn)。

例如，擁有三名或三名以上全職員工的企業(yè)必須購(gòu)買(mǎi)此保險(xiǎn)。

如果公司主營(yíng)的是銷(xiāo)售產(chǎn)品而不是服務(wù)，則必須支付銷(xiāo)售稅。

有時(shí)可能不清楚產(chǎn)品和服務(wù)之間的界限在哪里。

例如，如果按小時(shí)付款為某人編寫(xiě)代碼，那可能是一項(xiàng)服務(wù)。

但是，如果你為開(kāi)發(fā)提交給某人的應(yīng)用程序而付費(fèi)，則可能會(huì)其視為一種產(chǎn)品。

同樣，根據(jù)你所在省的規(guī)定，可能需要在省公司委員會(huì)注冊(cè)你的業(yè)務(wù)，并且需要支付年度許可費(fèi)。

你所在的市鎮(zhèn)可能有一些稅收要求。另外，我們還可能對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行繳稅。

開(kāi)源節(jié)流是一個(gè)企業(yè)生存發(fā)展的重大課題。小微企業(yè)如何做好稅務(wù)籌劃，降低稅費(fèi)負(fù)擔(dān)？下面，愛(ài)員工小編將給大家介紹小微企業(yè)的稅務(wù)籌劃技巧。

用足稅收優(yōu)惠政策

常見(jiàn)的小微企業(yè)稅收優(yōu)惠政策：小微企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，可以按照國(guó)家規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅；小微企業(yè)從事技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開(kāi)發(fā)業(yè)務(wù)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)業(yè)務(wù)收入，免征營(yíng)業(yè)稅；2014年9月30日前家政服務(wù)小微企業(yè)由員工制家政服務(wù)員提供的家政服務(wù)取得的收入免征營(yíng)業(yè)稅。

同時(shí)，在優(yōu)惠政策中，不難發(fā)現(xiàn)國(guó)家對(duì)國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)和節(jié)能服務(wù)公司的青睞。對(duì)于提供國(guó)際運(yùn)輸勞務(wù)的小微企業(yè)免征營(yíng)業(yè)稅。而對(duì)于符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目，取得的營(yíng)業(yè)稅應(yīng)稅收入，暫免征營(yíng)業(yè)稅。

可以看出，對(duì)于小微企業(yè)而言，用足國(guó)家稅收優(yōu)惠政策是非常必要的。

把握稅收法規(guī)的特定條款

小微企業(yè)按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行會(huì)計(jì)政策選擇時(shí)，應(yīng)充分把握稅收法規(guī)的特定條款。小微企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，對(duì)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》與稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定不一致的，應(yīng)當(dāng)依照稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定計(jì)算。小微企業(yè)按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求確認(rèn)的支出，如果沒(méi)有超過(guò)稅法規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)和范圍（如折舊年限的選擇）的，為減少會(huì)計(jì)與稅法差異的調(diào)整，便于稅收征管，在稅務(wù)處理時(shí)，不再進(jìn)行調(diào)整。按照這一征管原則，小微企業(yè)會(huì)計(jì)政策選擇時(shí)應(yīng)當(dāng)盡可能地選用稅法允許的最高費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)（如最短折舊年限）。

規(guī)范會(huì)計(jì)核算按時(shí)申報(bào)納稅

小微企業(yè)會(huì)計(jì)人員要按照《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的要求規(guī)范小微企業(yè)會(huì)計(jì)核算行為。

首先，小微企業(yè)只有規(guī)范會(huì)計(jì)核算，才可能符合查賬征收要求，就可以避免核定征收情況下由于盈利水平較差甚至虧本也要繳納企業(yè)所得稅的尷尬現(xiàn)象。

其次，如果小微企業(yè)會(huì)計(jì)核算不規(guī)范，稅務(wù)機(jī)關(guān)只能對(duì)其采取“核定征收”的征管方式。

再次，核算不規(guī)范會(huì)給小微企業(yè)造成損失。

最后，稅法中有很多規(guī)定都依賴于規(guī)范的會(huì)計(jì)核算信息。納稅申報(bào)是小微企業(yè)一項(xiàng)義務(wù)，不論企業(yè)是否有稅要交，均需按期及時(shí)申報(bào)。此外，小微企業(yè)財(cái)會(huì)人員流動(dòng)頻繁，在財(cái)會(huì)人員離職的時(shí)候，管理者應(yīng)主動(dòng)提示離職人員先做完納稅申報(bào)，避免未按時(shí)納稅申報(bào)而給企業(yè)帶來(lái)處罰。

以上就是小編為大家整理的小微企業(yè)稅務(wù)籌劃技巧，僅供參考。更多稅務(wù)資訊，歡迎關(guān)注愛(ài)員工，解更多實(shí)用的稅務(wù)知識(shí)。

小企業(yè)稅務(wù)需知

小企業(yè)可謂是加拿大經(jīng)濟(jì)發(fā)展的引擎，無(wú)論是哪個(gè)政黨執(zhí)政，都要求經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

但是，不要認(rèn)為加拿大創(chuàng)辦小企業(yè)是一件簡(jiǎn)單的事。

如果你有計(jì)劃開(kāi)辦一家小企業(yè)，則需要符合聯(lián)邦，省和市鎮(zhèn)各種復(fù)雜的要求。

遵守各種法律法規(guī)，你的小企業(yè)經(jīng)營(yíng)將在多個(gè)層面上被征稅。根據(jù)所在的地區(qū)和行業(yè)的不同，這些規(guī)則更是迥異。

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業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)

首先，決定如何構(gòu)建你的業(yè)務(wù)（例如，合伙，LLC, S-corp, C-corp等）。

這些結(jié)構(gòu)將為你的公司提供一些保護(hù)，免于一些不必要的責(zé)任（如訴訟），并有一定的稅收優(yōu)惠。具體詳情可以咨詢相關(guān)律師。

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工資和稅收

除了決定業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，你還需要繳納收到的任何薪水的個(gè)人稅（包括聯(lián)邦和省）。這意味著公司將必須為員工提供聯(lián)邦和省的預(yù)扣稅。對(duì)新開(kāi)的小企業(yè)雇主來(lái)說(shuō)可能會(huì)比較復(fù)雜，因?yàn)槟阋獛蛦T工和自己計(jì)算工資，從工資中扣除相應(yīng)所得稅，F(xiàn)ICA和FUTA。在大多數(shù)省份，雇主還需要支付失業(yè)稅。

你可以使用專(zhuān)業(yè)的工資單服務(wù)。在加拿大的業(yè)務(wù)中，主要使用QuickBooks進(jìn)行相關(guān)的計(jì)算。但是，QuickBooks并非免費(fèi)，需要付款，如果碰到問(wèn)題可以給客服打電話。

如果你是一個(gè)有限責(zé)任公司，企業(yè)的利潤(rùn)（即使不作為股息支付）將在所有者之間按比例分配，并且各自繳納他稅款。但是，如果企業(yè)盈利足夠，你不得不按季度扣繳以免年底被處罰。

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其他稅費(fèi)

根據(jù)你的公司所在省的規(guī)定，可能還需要支付工人的賠償保險(xiǎn)。

例如，擁有三名或三名以上全職員工的企業(yè)必須購(gòu)買(mǎi)此保險(xiǎn)。

如果公司主營(yíng)的是銷(xiāo)售產(chǎn)品而不是服務(wù)，則必須支付銷(xiāo)售稅。

有時(shí)可能不清楚產(chǎn)品和服務(wù)之間的界限在哪里。

例如，如果按小時(shí)付款為某人編寫(xiě)代碼，那可能是一項(xiàng)服務(wù)。

但是，如果你為開(kāi)發(fā)提交給某人的應(yīng)用程序而付費(fèi)，則可能會(huì)其視為一種產(chǎn)品。

同樣，根據(jù)你所在省的規(guī)定，可能需要在省公司委員會(huì)注冊(cè)你的業(yè)務(wù)，并且需要支付年度許可費(fèi)。

你所在的市鎮(zhèn)可能有一些稅收要求。另外，我們還可能對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)進(jìn)行繳稅。