財(cái)稅〔2018〕33號第二條規(guī)定，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。

那么，在實(shí)務(wù)中，如果一個企業(yè)是增值稅條例細(xì)則28條規(guī)定的一般納稅人，如果想轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，事先要考慮哪些因素？

知睿財(cái)稅為大家總結(jié)了三大因素：一是自身稅負(fù)，二是客戶需求，三是轉(zhuǎn)回時點(diǎn)的把握。

下面我們不妨以案例形式來分析一般納稅人轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額的處理對稅負(fù)的影響，希望能給有意愿轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的一般納稅人以啟示。

但是，需要事先說明的是，本文結(jié)論是基于文中案例數(shù)據(jù)測算形成，不具有普遍性，實(shí)際操作時還要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行測算。

舉例：某工業(yè)企業(yè)一般納稅人，截至2018年5月30日增值稅留抵稅額（進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的差額）50.15萬元。庫存商品成本價(jià)1000萬元，售價(jià)1200萬元（不含稅）。當(dāng)月無銷售業(yè)務(wù)。不考慮附加稅費(fèi)。

解析：（1）如果5月30日申請轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅額50.15萬元要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理（計(jì)入成本）。

進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入成本少交企業(yè)所得稅額=50.15×25%=12.54萬元；

以后銷售庫存商品按小規(guī)模納稅人計(jì)算增值稅額=1200×3%=36萬元。

（2）如果在轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人之前，銷售庫存商品形成銷項(xiàng)稅額50.15(295×17%)萬元，即當(dāng)月應(yīng)納稅額=50.15－50.15=0萬元。轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時點(diǎn)無進(jìn)項(xiàng)稅額。

以后銷售庫存商品按小規(guī)模納稅人計(jì)算增值稅額=(1200－295)×3%=905×3%=27.15萬元

對比（1）和（2），（1）實(shí)際稅收影響額=36－12.54=23.46萬元，比（2）少交3.69萬元。

就本案例分析形成結(jié)論認(rèn)為，一般納稅人有進(jìn)項(xiàng)稅額時申請轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人更有利。

希望本文能起到拋磚引玉的作用，感興趣的朋友可以進(jìn)一步擴(kuò)展測算，考慮附加稅費(fèi)，考慮進(jìn)項(xiàng)稅額或銷售額的大小，考慮是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，考慮是否有稅負(fù)平衡點(diǎn)等等。

以上內(nèi)容就是知睿財(cái)稅今天帶給大家的分享。

財(cái)稅〔2018〕33號第二條規(guī)定，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。

那么，在實(shí)務(wù)中，如果一個企業(yè)是增值稅條例細(xì)則28條規(guī)定的一般納稅人，如果想轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，事先要考慮哪些因素？

知睿財(cái)稅為大家總結(jié)了三大因素：一是自身稅負(fù)，二是客戶需求，三是轉(zhuǎn)回時點(diǎn)的把握。

下面我們不妨以案例形式來分析一般納稅人轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額的處理對稅負(fù)的影響，希望能給有意愿轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的一般納稅人以啟示。

但是，需要事先說明的是，本文結(jié)論是基于文中案例數(shù)據(jù)測算形成，不具有普遍性，實(shí)際操作時還要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行測算。

舉例：某工業(yè)企業(yè)一般納稅人，截至2018年5月30日增值稅留抵稅額（進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的差額）50.15萬元。庫存商品成本價(jià)1000萬元，售價(jià)1200萬元（不含稅）。當(dāng)月無銷售業(yè)務(wù)。不考慮附加稅費(fèi)。

解析：（1）如果5月30日申請轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅額50.15萬元要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理（計(jì)入成本）。

進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入成本少交企業(yè)所得稅額=50.15×25%=12.54萬元；

以后銷售庫存商品按小規(guī)模納稅人計(jì)算增值稅額=1200×3%=36萬元。

（2）如果在轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人之前，銷售庫存商品形成銷項(xiàng)稅額50.15(295×17%)萬元，即當(dāng)月應(yīng)納稅額=50.15－50.15=0萬元。轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時點(diǎn)無進(jìn)項(xiàng)稅額。

以后銷售庫存商品按小規(guī)模納稅人計(jì)算增值稅額=(1200－295)×3%=905×3%=27.15萬元

對比（1）和（2），（1）實(shí)際稅收影響額=36－12.54=23.46萬元，比（2）少交3.69萬元。

就本案例分析形成結(jié)論認(rèn)為，一般納稅人有進(jìn)項(xiàng)稅額時申請轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人更有利。

希望本文能起到拋磚引玉的作用，感興趣的朋友可以進(jìn)一步擴(kuò)展測算，考慮附加稅費(fèi)，考慮進(jìn)項(xiàng)稅額或銷售額的大小，考慮是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，考慮是否有稅負(fù)平衡點(diǎn)等等。

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