2018年5月1日到2018年12月31日期間，符合條件的一般納稅人可以申請(qǐng)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。關(guān)于轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后從哪個(gè)所屬期按簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，相信很多的企業(yè)都不是很了解，今天知睿財(cái)稅就為大家做個(gè)總結(jié)。

根據(jù)國家稅務(wù)總局公告2018年第18號(hào)，一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后，自轉(zhuǎn)登記日的下期起，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅；轉(zhuǎn)登記日當(dāng)期仍按照一般納稅人的有關(guān)規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

這里面最關(guān)鍵的詞語就是下期和當(dāng)期。正確的理解這兩個(gè)詞的概念才知道轉(zhuǎn)登記后從什么時(shí)候開始按照小規(guī)模納稅人計(jì)算繳納增值稅。

這里所講的下期和當(dāng)期均是稅款所屬期。我們結(jié)合下面的案例來具體分析。

一般納稅人企業(yè)A，符合轉(zhuǎn)登記小規(guī)模納稅人條件，并于2018年7月8日申請(qǐng)轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)也審批通過。那么A于何時(shí)開始按照小規(guī)模納稅人來繳納增值稅呢？

下面分四種情況來加以分析。

情況1：A企業(yè)原來按月申報(bào)增值稅，轉(zhuǎn)登記后也按月申報(bào)增值稅。

那么，此時(shí)的當(dāng)期應(yīng)該是7月份，而下期則是8月份。按照前述公告的規(guī)定，A企業(yè)7月需仍按照一般納稅人申報(bào)繳納增值稅，8月份才改為簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

情況2：A企業(yè)原來按月申報(bào)增值稅，轉(zhuǎn)登記后按季申報(bào)增值稅

此時(shí)，當(dāng)期仍然為7月，下期為8月。A企業(yè)7月需仍按照一般納稅人申報(bào)繳納增值稅，從8月份才改為簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅，但是8、9月的增值稅在10月份時(shí)按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法申報(bào)繳納增值稅。

情況3：A企業(yè)原來按季申報(bào)增值稅，轉(zhuǎn)登記后也按季申報(bào)增值稅。

此時(shí)，當(dāng)期是第三季度，而下期則是第四季度。A企業(yè)需要在第三季度仍然按照一般納稅人的規(guī)定計(jì)算繳納增值稅，從第四季度開始才改為簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅。

情況4：A企業(yè)原來按季申報(bào)增值稅，轉(zhuǎn)登記后按月申報(bào)增值稅。

這種情況是比較少見的。此時(shí)，當(dāng)期是第三季度，下期是10月份，也就是下個(gè)季度的第一個(gè)月。A企業(yè)在第三季度仍然按照一般納稅人的方法計(jì)算繳納增值稅，從10月份開始才按照小規(guī)模納稅人的方法計(jì)算繳納增值稅。

以上內(nèi)容就是針對(duì)不同納稅期限的納稅人在轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人后從什么時(shí)候開始按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的所有情況。

財(cái)政部和稅務(wù)總局于2018年4月4日發(fā)布《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知》 財(cái)稅〔2018〕33號(hào)，通知中規(guī)定增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下；按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。

該通知一個(gè)重大調(diào)整就是2018年5月1日之后要統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人的標(biāo)準(zhǔn)，增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)為年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下。

另外一個(gè)重大調(diào)整就是2018年5月1日之后至2018年12月31日前，已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，如果年應(yīng)征增值稅銷售額為500萬元及以下，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。

這兩個(gè)調(diào)整都涉及到年應(yīng)征銷售額，所以，計(jì)算這個(gè)年應(yīng)征銷售額就顯得尤為重要了。那么，這個(gè)年應(yīng)征銷售額該如何計(jì)算呢？都包含了哪些要點(diǎn)呢？

1、年應(yīng)征銷售額的計(jì)算區(qū)間

年應(yīng)征銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額。

2、年應(yīng)征銷售額是否含稅

年應(yīng)征銷售額是不含稅銷售額。

3、年應(yīng)征銷售額的內(nèi)容

年應(yīng)征銷售額包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。

4、所屬期間

稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額計(jì)入查補(bǔ)稅款申報(bào)當(dāng)月的銷售額，不計(jì)入稅款所屬期銷售額。

5、扣除項(xiàng)目

銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)征銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。

6、不計(jì)入情形

納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)征銷售額。

現(xiàn)在大家了解了年應(yīng)征銷售額到底是怎么回事了吧？至于要不要轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人，就請(qǐng)大家根據(jù)自己的實(shí)際情況來決定吧。

以上內(nèi)容就是知睿財(cái)稅今天帶給大家的關(guān)于小規(guī)模納稅人500萬的標(biāo)準(zhǔn)該如何計(jì)算的分享。

我們都知道，一般納稅人的稅率都比較復(fù)雜，小規(guī)模納稅人的征收率則相對(duì)方便很多。

但是，小規(guī)模納稅人就都是按照按3%來交增值稅嗎？

不一定！

1

什么是小規(guī)模納稅人

我們先來了解一下，什么是小規(guī)模納稅人。

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送會(huì)計(jì)資料，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的納稅人。

所稱會(huì)計(jì)核算不健全是指不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。

小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，其應(yīng)納稅額指按照銷售額和增值稅征收率計(jì)算的增值稅額。

2

不同的業(yè)務(wù)類型來適用不同的征收率

最開始我們提到，小規(guī)模納稅人不一定都是按照3%來交增值稅的。

那么，什么情況適用不同的稅率呢？

1、 小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

2、小規(guī)模納稅人（除其他個(gè)人外）銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅。

3、小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

4、小規(guī)模納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)的征收率為5%。

接下來，我們來一一解讀這些政策。

3%與2%的征收率

我們知道，有時(shí)候因?yàn)榻?jīng)營需要，會(huì)置換掉原來的固定資產(chǎn)，比如汽車、設(shè)備等等。而這個(gè)時(shí)候，是可以享受減按2%的征收率的。

小規(guī)模納稅人在(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，是可以減按2%的征收率征收增值稅的。

提供勞務(wù)派遣服務(wù)可選擇差額征收

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定繳納增值稅

很多小規(guī)模納稅人，為了經(jīng)營需要，會(huì)更換經(jīng)營場(chǎng)所，因此會(huì)出租原有的不動(dòng)產(chǎn)，這個(gè)時(shí)候，就適用5%的征收率。

1、單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

2.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)（不含住房）按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅，其他個(gè)人出租住房按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

小規(guī)模納稅人適用征收率，不是稅率。通常情況下，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率，但營改增試點(diǎn)的部分特殊項(xiàng)目，適用5%的征收率。

1、修訂后的《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十二條小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。

2、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》：

第十六條 增值稅征收率為3%，財(cái)政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。

3、《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)事項(xiàng)的規(guī)定》：

（八）銷售不動(dòng)產(chǎn)。

5.小規(guī)模納稅人銷售其取得（不含自建）的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)體工商戶銷售購買的住房和其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)），應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用減去該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)購置原價(jià)或者取得不動(dòng)產(chǎn)時(shí)的作價(jià)后的余額為銷售額，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法在不動(dòng)產(chǎn)所在地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)。

6.小規(guī)模納稅人銷售其自建的不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照

8.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，按照計(jì)稅。

（九）不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)。

4.小規(guī)模納稅人出租其取得的不動(dòng)產(chǎn)（不含個(gè)人出租住房），應(yīng)按照計(jì)算應(yīng)納稅額。

（本文內(nèi)容由百度知道網(wǎng)友拼命考滿分貢獻(xiàn)）

一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

1、銷售金額

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，一般納稅人與小規(guī)模納稅人銷售金額相關(guān)規(guī)定如下：

2、申請(qǐng)認(rèn)定

年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。對(duì)提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

（1）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所；

（2）能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

3、不辦理一般納稅人資格認(rèn)定

（1）個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人；

（2）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；

（3）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

注：除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

二、一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅率差別

三、一般納稅人和小規(guī)模納稅人計(jì)稅方法差異

1、一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)或發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

計(jì)算公式是：當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

2、小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的公式是：當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷售額（不含增值稅）*征收率

四、一般納稅人和小規(guī)模納稅人納稅期限差異

1、小規(guī)模納稅人原則上實(shí)行按季度申報(bào)繳納增值稅；

2、一般納稅人原則上實(shí)行按月度申報(bào)繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送會(huì)計(jì)資料，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的納稅人。我國現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅特定一般納稅人銷售貨物或者提供勞務(wù)時(shí)，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，按照銷售額和征收率計(jì)算繳納增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

其中，小規(guī)模納稅人的征收率經(jīng)過幾次調(diào)整已經(jīng)統(tǒng)一為3%，但是西安會(huì)計(jì)培訓(xùn)提醒大家，并不是所有小規(guī)模納稅人計(jì)稅都是使用3%的征收率，還有3%與2%和5%的征收率，根據(jù)業(yè)務(wù)不同，征收率是不同的，所以一定要引起大家的足夠重視！下面西安會(huì)計(jì)培訓(xùn)具體為大家講講。

3%與2%的征收率

根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))規(guī)定，小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

5%的征收率

國家稅務(wù)總局2016年財(cái)稅第47號(hào)公告規(guī)定：

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

國家稅務(wù)總局2016年第16號(hào)公告《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

1.單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

簡(jiǎn)單總結(jié)來說，就是一般小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。但是小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅；小規(guī)模納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)的征收率為5%；小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

說了這么多，大家都清楚了嗎？小規(guī)模納稅人的增值稅征收率不光有3%，還有2%和5%等，千萬不能一概而論！

如果還想了解更多關(guān)于增值稅或者其他會(huì)計(jì)知識(shí)的問題那就來西安會(huì)計(jì)培訓(xùn)班吧，這里有足夠的經(jīng)驗(yàn)等著你來領(lǐng)取。信達(dá)會(huì)計(jì)特有的真賬實(shí)操課程，一次帶你學(xué)完老會(huì)計(jì)所有的工作技能。手把手面對(duì)面教學(xué)，小白都能變大咖！學(xué)會(huì)計(jì)真賬實(shí)操，就來信達(dá)會(huì)計(jì)

從計(jì)稅原理上說，增值稅是對(duì)商品生產(chǎn)、流通、勞務(wù)服務(wù)中多個(gè)環(huán)節(jié)的新增價(jià)值或商品的附加值征收的一種流轉(zhuǎn)稅。下面愛員工小編給大家說說增值說小規(guī)模納稅人計(jì)稅的方法。

增值稅小規(guī)模納稅人的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)

增值稅小規(guī)模納稅人的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是：從事貨物生產(chǎn)、提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以從事貨物生產(chǎn)、提供應(yīng)稅勞務(wù)為主（指納稅人的年貨物生產(chǎn)、提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上），并兼營貨物批發(fā)、零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額（以下簡(jiǎn)稱應(yīng)稅銷售額）在50萬元以下的；其他納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的。小規(guī)模納稅人銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)，按照簡(jiǎn)易方法計(jì)算應(yīng)納增值稅稅額，即以銷售貨物和應(yīng)稅勞務(wù)取得的銷售額為計(jì)稅依據(jù)，按照3%的征收率計(jì)稅，連同銷售價(jià)款一并向買方收取，然后上繳稅務(wù)機(jī)關(guān)。

增值稅計(jì)算方法

應(yīng)納稅額計(jì)算公式：

應(yīng)納稅額 = 銷售額 × 3%

小規(guī)模納稅人銷售貨物、應(yīng)稅勞務(wù)，銷售額中不包括應(yīng)納增值稅稅額。采用銷售額與應(yīng)納增值稅稅額合并定價(jià)方法的，應(yīng)當(dāng)按照下列公式計(jì)算不含增值稅的銷售額：

不含增值稅的銷售額 = 含增值稅的銷售額 ÷ （1 + 3%）

小規(guī)模納稅人增值稅征收率的調(diào)整由國務(wù)院決定。

小規(guī)模納稅人由于銷售貨物退回、折讓退還給購買方的銷售額，應(yīng)當(dāng)從發(fā)生銷售貨物退回、折讓當(dāng)期的銷售額中扣減。

以上就是關(guān)于增值稅小規(guī)模納稅人計(jì)稅方法的內(nèi)容，僅供參考。歡迎關(guān)注愛員工，解更多實(shí)用的稅務(wù)知識(shí)。

一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

1、銷售金額

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，一般納稅人與小規(guī)模納稅人銷售金額相關(guān)規(guī)定如下：

2、申請(qǐng)認(rèn)定

年應(yīng)稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)以及新開業(yè)的納稅人,可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一般納稅人資格認(rèn)定。對(duì)提出申請(qǐng)并且同時(shí)符合下列條件的納稅人，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)為其辦理一般納稅人資格認(rèn)定：

（1）有固定的生產(chǎn)經(jīng)營場(chǎng)所；

（2）能夠按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證核算，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料。

3、不辦理一般納稅人資格認(rèn)定

（1）個(gè)體工商戶以外的其他個(gè)人；

（2）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的非企業(yè)性單位；

（3）選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)。

注：除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定外，一經(jīng)登記為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

二、一般納稅人和小規(guī)模納稅人稅率差別

三、一般納稅人和小規(guī)模納稅人計(jì)稅方法差異

1、一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)或發(fā)生應(yīng)稅行為適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅。

計(jì)算公式是：當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=當(dāng)期銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額

2、小規(guī)模納稅人銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)或者發(fā)生應(yīng)稅行為適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)稅。

簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的公式是：當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=當(dāng)期銷售額（不含增值稅）*征收率

四、一般納稅人和小規(guī)模納稅人納稅期限差異

1、小規(guī)模納稅人原則上實(shí)行按季度申報(bào)繳納增值稅；

2、一般納稅人原則上實(shí)行按月度申報(bào)繳納增值稅。

小規(guī)模納稅人是指年銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會(huì)計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送會(huì)計(jì)資料，實(shí)行簡(jiǎn)易辦法征收增值稅的納稅人。我國現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅特定一般納稅人銷售貨物或者提供勞務(wù)時(shí)，采用簡(jiǎn)易計(jì)稅辦法，按照銷售額和征收率計(jì)算繳納增值稅，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

其中，小規(guī)模納稅人的征收率經(jīng)過幾次調(diào)整已經(jīng)統(tǒng)一為3%，但是西安會(huì)計(jì)培訓(xùn)提醒大家，并不是所有小規(guī)模納稅人計(jì)稅都是使用3%的征收率，還有3%與2%和5%的征收率，根據(jù)業(yè)務(wù)不同，征收率是不同的，所以一定要引起大家的足夠重視！下面西安會(huì)計(jì)培訓(xùn)具體為大家講講。

3%與2%的征收率

根據(jù)財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡(jiǎn)易辦法征收增值稅政策的通知》(財(cái)稅〔2009〕9號(hào))規(guī)定，小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%征收率征收增值稅。小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品，應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。

5%的征收率

國家稅務(wù)總局2016年財(cái)稅第47號(hào)公告規(guī)定：

小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)，可以按照財(cái)政部、國家稅務(wù)總局《關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))的有關(guān)規(guī)定，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依3%的征收率計(jì)算繳納增值稅；也可以選擇差額納稅，以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

國家稅務(wù)總局2016年第16號(hào)公告《納稅人提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)增值稅征收管理暫行辦法》第四條：小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，按照以下規(guī)定繳納增值稅：

1.單位和個(gè)體工商戶出租不動(dòng)產(chǎn)(不含個(gè)體工商戶出租住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。個(gè)體工商戶出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地不在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)按照上述計(jì)稅方法向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款，向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

不動(dòng)產(chǎn)所在地與機(jī)構(gòu)所在地在同一縣(市、區(qū))的，納稅人應(yīng)向機(jī)構(gòu)所在地主管國稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

2.其他個(gè)人出租不動(dòng)產(chǎn)(不含住房)，按照5%的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。其他個(gè)人出租住房，按照5%的征收率減按1.5%計(jì)算應(yīng)納稅額，向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管地稅機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

簡(jiǎn)單總結(jié)來說，就是一般小規(guī)模納稅人增值稅征收率為3%。但是小規(guī)模納稅人(除其他個(gè)人外)銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，減按2%的征收率征收增值稅；小規(guī)模納稅人銷售、出租不動(dòng)產(chǎn)的征收率為5%；小規(guī)模納稅人提供勞務(wù)派遣服務(wù)等，可以選擇差額征收，按照簡(jiǎn)易計(jì)稅方法依5%的征收率計(jì)算繳納增值稅。

說了這么多，大家都清楚了嗎？小規(guī)模納稅人的增值稅征收率不光有3%，還有2%和5%等，千萬不能一概而論！

如果還想了解更多關(guān)于增值稅或者其他會(huì)計(jì)知識(shí)的問題那就來西安會(huì)計(jì)培訓(xùn)班吧，這里有足夠的經(jīng)驗(yàn)等著你來領(lǐng)取。信達(dá)會(huì)計(jì)特有的真賬實(shí)操課程，一次帶你學(xué)完老會(huì)計(jì)所有的工作技能。手把手面對(duì)面教學(xué)，小白都能變大咖！學(xué)會(huì)計(jì)真賬實(shí)操，就來信達(dá)會(huì)計(jì)