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作為小規(guī)模納稅人的你，是否遇到過客戶要求開增值稅專用發(fā)票而開不出來的尷尬？

@某會計（小規(guī)模納稅人）：悲劇了！對方公司是一般納稅人，要我們開增值稅專用發(fā)票！咋開??？

小規(guī)模納稅人就不能開增值稅專用發(fā)票了嗎？

看專家怎么解釋的↓↓↓

一

增值稅專用發(fā)票的用途

要問：為什么小規(guī)模納稅人不能自開增值稅專用發(fā)票？

你首先需要知道，增值稅專用發(fā)票是什么？它又有什么用途。

1、什么是增值稅專用發(fā)票？

①只限于增值稅一般納稅人領購使用；

②既作為納稅人反映經(jīng)濟活動中的重要會計憑證又是兼記銷貨方納稅義務和購貨方進項稅額的合法證明

③是增值稅計算和管理中重要的決定性的合法的專用發(fā)票。

2、和增值稅普通發(fā)票的區(qū)別

區(qū)別在于：取得發(fā)票的納稅人是否可以依法抵扣購貨進項稅額。

對于增值稅專用發(fā)票，購貨方可以憑抵扣聯(lián)，依法申報認證抵扣進項稅額，而普通發(fā)票，購貨方不能抵扣進項稅額。

簡單來說，就是：

專用發(fā)票對方拿去可以當錢再用（少交稅）；

普通發(fā)票對方拿去只能記賬抵成本用。

二

小規(guī)模納稅人納稅

那，小規(guī)模納稅人為什么不能自開增值稅專用發(fā)票呢？

因為小規(guī)模納稅人增值稅的繳納和增值稅一般納稅人是有區(qū)別的。

小規(guī)模納稅人

增值稅稅率為3%，即增值稅納稅額=收入*3%

增值稅一般納稅人

當期應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。

其中，銷項稅額=銷售額×稅率；

進項稅額=購入貨物或接受勞務金額（不含增值稅）×稅率。

具體稅率參考下表↓↓↓

（圖改自 中國會計視野）

增值稅專用發(fā)票可直接抵扣進項稅額，對于增值稅一般納稅人來說，這是錢?。?/p>

可對小規(guī)模納稅人來說，又不能抵扣，并沒有什么卵用……當然，小規(guī)模納稅人也并不屬于增值稅專用發(fā)票的開票范圍。

所以，也干脆別開了吧（笑）。

三

小規(guī)模納稅人如何取得專票？

有人說：你說不開就不開?。縿e人要我能怎么辦？我也很絕望?。?！

（圖自：重慶國稅）

如果對方公司是增值稅一般納稅人，需要開具增值稅專用發(fā)票的話，怎么辦？

專家

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第五十四條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生應稅行為，購買方索取增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關申請代開。

PS：小規(guī)模納稅人代開增值稅專用發(fā)票征收率為3%，對方公司也只能抵扣3%，但自己公司不能抵扣。

當然，找稅務機關代開增值稅專用發(fā)票是要交稅的！

如果你說：我的營業(yè)額還沒到起征點，代開繳稅不是多花錢了嗎？

專家

別急！小規(guī)模納稅人月銷售額不超過3萬的，當期因代開增值稅專用發(fā)票（含貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票）已經(jīng)繳納的稅款，在專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。

四

這些小規(guī)模納稅人可以自開專票！

網(wǎng)絡用戶008：

大冬天的天天跑國稅代開，我要崩潰啦！

其實也不是所有的小規(guī)模納稅人都不能自開發(fā)票。這些是可以的：

1、建筑業(yè)

2、鑒證咨詢業(yè)

3、住宿業(yè)

以上三個行業(yè)月銷售額超過3萬元(或季銷售額超過9萬元)的小規(guī)模納稅人，可通過自開增值稅專用發(fā)票。不用再找主管稅務機關代開（轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)除外）。

本文為大叔說會計原創(chuàng)首發(fā)，作者：西瓜太郎。如需引用或轉(zhuǎn)載，請留言授權(quán)，并務必在文首注明以上信息。

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