增值稅小規(guī)模納稅人一般被直接稱為小規(guī)模納稅人，是國(guó)家納稅主體中必不可少的一環(huán)，目前我國(guó)大部分企業(yè)均為小規(guī)模納稅人，在增值稅繳納中占比非常之高，今天我們就來說說增值稅小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

增值稅小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

1、增值稅小規(guī)模納稅人是指納稅人從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占全年應(yīng)稅銷售額50%以上并且兼有營(yíng)銷貨物、批發(fā)、零售的納稅人，其納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額包括成本數(shù)在50萬元以下；

2、非從事上述業(yè)務(wù)的納稅人，其年應(yīng)稅額需要在80萬元以下；

3、年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人需要按照小規(guī)模納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)；

4、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)或者不是非企業(yè)型單位可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

營(yíng)改增試點(diǎn)小規(guī)模納稅人，其年應(yīng)征應(yīng)稅服務(wù)銷售額未超過500萬元的納稅人被稱為營(yíng)改增小規(guī)模納稅人。

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按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡(jiǎn)并納稅人申報(bào)繳稅次數(shù)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第6號(hào)）規(guī)定，自2016年4月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅、文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，以及隨增值稅、消費(fèi)稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加等稅費(fèi)，原則上實(shí)行按季度申報(bào)。小規(guī)模納稅人按季度申報(bào)增值稅的會(huì)計(jì)是如何處理呢？

【例】某小規(guī)模納稅人是工業(yè)企業(yè)，企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收，應(yīng)稅所得率為10%，2018年第一季度銷售收入合計(jì)為80 000元（不含稅，下同），其中1月銷售收入為50 000元，2月銷售收入為20 000元，3月銷售收入為10 000元，如何申報(bào)增值稅？（暫不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費(fèi)附加）

按照《財(cái)政部印發(fā)〈關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營(yíng)業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定〉的通知》（財(cái)會(huì)〔2013〕24號(hào)）規(guī)定，會(huì)計(jì)分錄如下：（單位：元，下同）

一、按月申報(bào)增值稅的會(huì)計(jì)處理

（一）1月會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收賬款 51 500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 1 500

（二）2月會(huì)計(jì)處理：

1．繳納上月計(jì)提的增值稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 1 500

貸：銀行存款 1 500

2．借：應(yīng)收賬款 20 600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額） 600

3．減免稅額轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額） 600

貸：營(yíng)業(yè)外收入 600

（三）3月會(huì)計(jì)處理：

1．借：應(yīng)收賬款 0 300

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額） 300

2．減免稅額轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)外收入

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額） 300

貸：營(yíng)業(yè)外收入 300

二、按季度申報(bào)增值稅的會(huì)計(jì)處理

（一）1月會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收賬款 51 500

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 50 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 1 500

（二）2月會(huì)計(jì)處理：

借：應(yīng)收賬款 20 600

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 20 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額） 600

（三）3月會(huì)計(jì)處理：

1．借：應(yīng)收賬款 10 300

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 10 000

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額） 300

2．3月末，計(jì)算本季度銷售收入是否達(dá)到免征增值稅條件，如果達(dá)到免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入。分錄如下：

借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 1 500

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額） 600

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（減免稅額） 300

貸：營(yíng)業(yè)外收入 2 400

3．季度末計(jì)算企業(yè)所得稅2 000元

借：所得稅費(fèi)用 2 000（80000×10%×25%）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)納企業(yè)所得稅 2 000

如果按月申報(bào)增值稅，1月繳納增值稅1 500元，2月免征增值稅600元，3月免征增值稅300元；第一季度合計(jì)繳納增值稅1 500元，免征增值稅合計(jì)900元。

如果按季度申報(bào)增值稅，繳納增值稅為零，免征增值稅合計(jì)2 400元?？梢?，按月申報(bào)比按季度申報(bào)出現(xiàn)多繳增值稅1 500元。

因此，按季度申報(bào)增值稅時(shí)，每月只做計(jì)提增值稅的會(huì)計(jì)處理，不做繳納或免征增值稅的會(huì)計(jì)處理，季度末合并計(jì)算銷售額，如果達(dá)到免征增值稅條件時(shí)就將計(jì)提的增值稅合計(jì)轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入，如果不符合免征增值稅條件時(shí)，按季度合并銷售額全額計(jì)算繳納增值稅。

增值稅小規(guī)模納稅人一般被直接稱為小規(guī)模納稅人，是國(guó)家納稅主體中必不可少的一環(huán)，目前我國(guó)大部分企業(yè)均為小規(guī)模納稅人，在增值稅繳納中占比非常之高，今天我們就來說說增值稅小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。

增值稅小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

1、增值稅小規(guī)模納稅人是指納稅人從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占全年應(yīng)稅銷售額50%以上并且兼有營(yíng)銷貨物、批發(fā)、零售的納稅人，其納稅人年應(yīng)征增值稅銷售額包括成本數(shù)在50萬元以下；

2、非從事上述業(yè)務(wù)的納稅人，其年應(yīng)稅額需要在80萬元以下；

3、年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人需要按照小規(guī)模納稅人進(jìn)行納稅申報(bào)；

4、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)或者不是非企業(yè)型單位可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

營(yíng)改增后小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)

營(yíng)改增試點(diǎn)小規(guī)模納稅人，其年應(yīng)征應(yīng)稅服務(wù)銷售額未超過500萬元的納稅人被稱為營(yíng)改增小規(guī)模納稅人。

以上便是問明途工商小組整理的增值稅小規(guī)模納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的全部?jī)?nèi)容，問明途助您事業(yè)一路坦途。

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