最近一網(wǎng)友表示：“我公司超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，可是并不想登記為一般納稅人，這樣可以嗎？”

在弄清楚這個問題之前，我們首先需要清楚小規(guī)模納稅人的一般標(biāo)準(zhǔn)是什么。

小規(guī)模納稅人的一般標(biāo)準(zhǔn)：

1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人，以及以從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或者零售的納稅人，年應(yīng)征增值稅銷售額在50萬元（含）以下的；其中從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，是指納稅人的年貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的銷售額占年應(yīng)稅銷售額的比重在50%以上；

2、其他納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的；

3、營業(yè)稅改征增值稅應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為500萬元（含）以下的。

政策依據(jù)：

《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十八條

《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》第三條

《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》第一條

而根據(jù)《國家稅務(wù)總局增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）第三條，增值稅納稅人（以下簡稱納稅人），年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第五條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格認(rèn)定。

另外，據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第二條第二款，營改增試點實施前銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的年應(yīng)稅銷售額超過500萬元的試點納稅人，應(yīng)向主管國稅機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人資格登記手續(xù)。

國家稅務(wù)總局公告2016年第23號第二條第七款，試點納稅人兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為的，應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額與應(yīng)稅行為銷售額分別計算，分別適用增值稅一般納稅人資格登記標(biāo)準(zhǔn)。

所以按照規(guī)定，正常情況下超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，需要向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請一般納稅人資格登記。這里需要提醒的是，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅一般納稅人管理有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第18號）第四條，納稅人年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，在申報期結(jié)束后20個工作日內(nèi)按規(guī)定辦理相關(guān)手續(xù)；未按規(guī)定時限辦理的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定期限結(jié)束后10個工作日內(nèi)制作《稅務(wù)事項通知書》，告知納稅人應(yīng)當(dāng)在10個工作日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

不過也有例外。符合下列情況的可以按照小規(guī)模納稅人納稅：

1、年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅；

2、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)可選擇按小規(guī)模納稅人納稅。

3、旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費的食品，屬于不經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，自2013年5月1日期，可以按照小規(guī)模納稅人納稅。

4、兼有銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為，年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)且不經(jīng)常發(fā)生銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和應(yīng)稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

需要注意的是，其中非企業(yè)性單位，是指行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體和其他單位；應(yīng)稅行為的企業(yè)，是指非增值稅納稅人；不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為是指其偶然發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為。

《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第二十九條

《國家稅務(wù)總局增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法》（國家稅務(wù)總局令第22號）第五條

《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確<增值稅一般納稅人資格認(rèn)定管理辦法>若干條款處理意見的通知》（國稅函[2010]139號）第四條、第五條

《國家稅務(wù)總局關(guān)于旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場消費食品增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第17號）

《國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)稅收征收管理事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第23號）第二條

所以只有符合以上情況的，就算超過了小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，才可以選擇不申請辦理一般納稅人登記。

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根據(jù)《關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的通知國家稅務(wù)總局公告》（財稅[2018]33號）和《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)等若干增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局2018年第18號）相關(guān)政策，在2018年5月1日至2018年12月31日符合條件的一般納稅人可以申轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。那么如何申請如何申請一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人？

一、哪些一般納稅人企業(yè)可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人？

（一）非營改增且狀態(tài)正常的一般納稅人企業(yè)

原登記為一般納稅人時滿足工業(yè)企業(yè)連續(xù)12個月銷售額達(dá)50萬，商貿(mào)企業(yè)12個月銷售額達(dá)80萬被認(rèn)定為一般納稅人企業(yè)，無論你是自愿或強(qiáng)制成為一般納稅人的企業(yè)都可以申請一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人。

如果原按照500萬元的標(biāo)準(zhǔn)登記為一般納稅人的營改增企業(yè)不能申請一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人。

（二）銷售額未達(dá)到小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)

轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個月（以1個月為1個納稅期，下同）或者連續(xù)4個季度（以1個季度為1個納稅期，下同）累計應(yīng)稅銷售額沒有超過500萬元。

上述兩個條件必須同時滿足。

二、如何申請一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模納稅人？

滿足條件的納稅人，可以通過上海網(wǎng)上辦稅服廳進(jìn)行申請，操作方法如下:

第一步：進(jìn)入網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳，選擇“稅務(wù)登記”事項下的“一般納稅人轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人”事項

第二步：填寫企業(yè)的相關(guān)信息

在辦理的界面，填寫企業(yè)的相關(guān)信息。

原登記為一般納稅人的生效時間是系統(tǒng)自動帶出，是該企業(yè)在登記為一般納稅人的時間。為企業(yè)選擇填寫“經(jīng)營期超過（含）12個月或者4個季度”和“經(jīng)營期不足12個月或者4個季度”進(jìn)行系統(tǒng)選擇。

如果“經(jīng)營期不足12個月或者4個季度”需要企業(yè)對自己將來年應(yīng)銷售額進(jìn)行預(yù)估。

第三步：進(jìn)行數(shù)字簽名，完成申請

點擊為簽名并上傳，此事項不需要上傳附件。

第四步：在“事項進(jìn)度”中查看辦理的結(jié)果（此事項為人工審批）

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根據(jù)規(guī)定，增值稅納稅人分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，小規(guī)模納稅人又分為小規(guī)模企業(yè)和個體工商戶，小規(guī)模納稅人的資格標(biāo)準(zhǔn)為：

1、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者或者不動產(chǎn)應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額在500萬以下的納稅人；

2、銷售貨物及勞務(wù)的應(yīng)稅行為的年應(yīng)征銷售額在80萬以下（生產(chǎn)企業(yè)為50萬）；

如果小規(guī)模納稅人超過這個這個標(biāo)準(zhǔn)則會被強(qiáng)制轉(zhuǎn)為一般納稅人。除了認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)之外，對于未超過這個標(biāo)準(zhǔn)，但會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的小規(guī)模納稅人，也可以申請成為一般納稅人。

符合條件的小規(guī)模納稅人可以轉(zhuǎn)為一般規(guī)模納稅人，但后者很難轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

有些個體工商戶或者企業(yè)原來是小規(guī)模納稅人的，后來生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模不斷擴(kuò)大后可能會變成一般納稅人了。看到這里大家是不是有點懵了，那我到底是小規(guī)模納稅人還是一般納稅人？

想要弄清楚自己是屬于前者還是后者，非常簡單，可以直接登錄稅務(wù)網(wǎng)站進(jìn)行查詢。

1、登錄當(dāng)?shù)囟悇?wù)網(wǎng)站，點擊“我要查詢”，進(jìn)入查詢界面；

2、找到“一般納稅人資格查詢”，輸入納稅人識別號即可。

不同地區(qū)的網(wǎng)站查詢步驟雖然有些差異但大體相似，如果忘記自己屬于哪一種了，快去查一下吧。

根據(jù)我們國家稅收情況，納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。由此可見小規(guī)模納稅人和一般納稅人的的判定標(biāo)準(zhǔn)由財政部和國家稅務(wù)總局的標(biāo)準(zhǔn)判定。那么，判定標(biāo)準(zhǔn)的銷售額多少呢？根據(jù)相關(guān)政策的規(guī)定，一般納稅人認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)有以下三點：

1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或以該業(yè)務(wù)為主的，年應(yīng)征增值稅銷售額超過50萬元；

2、年應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過500萬元的納稅人；

3、其他行業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過80萬元。

納稅人達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該去稅局辦理一般納稅人資格等級，不會自動轉(zhuǎn)成一般納稅人歐。但如果沒有辦理手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)稅務(wù)事項通知書后，逾期仍不辦理的，則會被強(qiáng)轉(zhuǎn)成一般納稅人。那么，沒有達(dá)到銷售額要求的納稅人是否可以轉(zhuǎn)成一般納稅人呢？財政部和國家稅務(wù)總局試點通知中有約定：年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

所以未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以申請成為一般納稅人。

根據(jù)我們國家稅收情況，納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額超過財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。由此可見小規(guī)模納稅人和一般納稅人的的判定標(biāo)準(zhǔn)由財政部和國家稅務(wù)總局的標(biāo)準(zhǔn)判定。那么，判定標(biāo)準(zhǔn)的銷售額多少呢？根據(jù)相關(guān)政策的規(guī)定，一般納稅人認(rèn)定的標(biāo)準(zhǔn)有以下三點：

1、從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或以該業(yè)務(wù)為主的，年應(yīng)征增值稅銷售額超過50萬元；

2、年應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過500萬元的納稅人；

3、其他行業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過80萬元。

納稅人達(dá)到一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)該去稅局辦理一般納稅人資格等級，不會自動轉(zhuǎn)成一般納稅人歐。但如果沒有辦理手續(xù)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)下達(dá)稅務(wù)事項通知書后，逾期仍不辦理的，則會被強(qiáng)轉(zhuǎn)成一般納稅人。那么，沒有達(dá)到銷售額要求的納稅人是否可以轉(zhuǎn)成一般納稅人呢？財政部和國家稅務(wù)總局試點通知中有約定：年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

所以未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但會計核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，也可以申請成為一般納稅人。