增值稅小規(guī)模納稅人一般被直接稱為小規(guī)模納稅人，是國家納稅主體中必不可少的一環(huán)，目前我國大部分企業(yè)均為小規(guī)模納稅人，在增值稅繳納中占比非常之高，今天我們就來說說增值稅小規(guī)模納稅人認定標準。

增值稅小規(guī)模納稅人認定標準

1、增值稅小規(guī)模納稅人是指納稅人從事貨物生產(chǎn)或者提供應稅勞務的銷售額占全年應稅銷售額50%以上并且兼有營銷貨物、批發(fā)、零售的納稅人，其納稅人年應征增值稅銷售額包括成本數(shù)在50萬元以下；

2、非從事上述業(yè)務的納稅人，其年應稅額需要在80萬元以下；

3、年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的個人需要按照小規(guī)模納稅人進行納稅申報；

4、不經(jīng)常發(fā)生應稅行為的企業(yè)或者不是非企業(yè)型單位可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。

營改增后小規(guī)模納稅人認定標準

營改增試點小規(guī)模納稅人，其年應征應稅服務銷售額未超過500萬元的納稅人被稱為營改增小規(guī)模納稅人。

以上便是問明途工商小組整理的增值稅小規(guī)模納稅人認定標準的全部內(nèi)容，問明途助您事業(yè)一路坦途。

推薦閱讀：《什么是增值稅一般納稅人》

按照《國家稅務總局關于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》（國家稅務總局公告2016年第6號）規(guī)定，自2016年4月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業(yè)建設費，以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅、教育費附加等稅費，原則上實行按季度申報。小規(guī)模納稅人按季度申報增值稅的會計是如何處理呢？

【例】某小規(guī)模納稅人是工業(yè)企業(yè)，企業(yè)所得稅實行核定征收，應稅所得率為10%，2018年第一季度銷售收入合計為80 000元（不含稅，下同），其中1月銷售收入為50 000元，2月銷售收入為20 000元，3月銷售收入為10 000元，如何申報增值稅？（暫不考慮城市維護建設稅及教育費附加）

按照《財政部印發(fā)〈關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定〉的通知》（財會〔2013〕24號）規(guī)定，會計分錄如下：（單位：元，下同）

一、按月申報增值稅的會計處理

（一）1月會計處理：

借：應收賬款 51 500

貸：主營業(yè)務收入 50 000

應交稅費——應交增值稅 1 500

（二）2月會計處理：

1．繳納上月計提的增值稅

借：應交稅費——應交增值稅 1 500

貸：銀行存款 1 500

2．借：應收賬款 20 600

貸：主營業(yè)務收入 20 000

應交稅費——應交增值稅（減免稅額） 600

3．減免稅額轉營業(yè)外收入

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅額） 600

貸：營業(yè)外收入 600

（三）3月會計處理：

1．借：應收賬款 0 300

貸：主營業(yè)務收入 10 000

應交稅費——應交增值稅（減免稅額） 300

2．減免稅額轉營業(yè)外收入

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅額） 300

貸：營業(yè)外收入 300

二、按季度申報增值稅的會計處理

（一）1月會計處理：

借：應收賬款 51 500

貸：主營業(yè)務收入 50 000

應交稅費——應交增值稅 1 500

（二）2月會計處理：

借：應收賬款 20 600

貸：主營業(yè)務收入 20 000

應交稅費——應交增值稅（減免稅額） 600

（三）3月會計處理：

1．借：應收賬款 10 300

貸：主營業(yè)務收入 10 000

應交稅費——應交增值稅（減免稅額） 300

2．3月末，計算本季度銷售收入是否達到免征增值稅條件，如果達到免征增值稅條件時，將有關應交增值稅轉入營業(yè)外收入。分錄如下：

借：應交稅費——應交增值稅 1 500

應交稅費——應交增值稅（減免稅額） 600

應交稅費——應交增值稅（減免稅額） 300

貸：營業(yè)外收入 2 400

3．季度末計算企業(yè)所得稅2 000元

借：所得稅費用 2 000（80000×10%×25%）

貸：應交稅費——應納企業(yè)所得稅 2 000

如果按月申報增值稅，1月繳納增值稅1 500元，2月免征增值稅600元，3月免征增值稅300元；第一季度合計繳納增值稅1 500元，免征增值稅合計900元。

如果按季度申報增值稅，繳納增值稅為零，免征增值稅合計2 400元?？梢?，按月申報比按季度申報出現(xiàn)多繳增值稅1 500元。

因此，按季度申報增值稅時，每月只做計提增值稅的會計處理，不做繳納或免征增值稅的會計處理，季度末合并計算銷售額，如果達到免征增值稅條件時就將計提的增值稅合計轉入營業(yè)外收入，如果不符合免征增值稅條件時，按季度合并銷售額全額計算繳納增值稅。