財(cái)稅〔2018〕33號(hào)第二條規(guī)定，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。

那么，在實(shí)務(wù)中，如果一個(gè)企業(yè)是增值稅條例細(xì)則28條規(guī)定的一般納稅人，如果想轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，事先要考慮哪些因素？

知睿財(cái)稅為大家總結(jié)了三大因素：一是自身稅負(fù)，二是客戶需求，三是轉(zhuǎn)回時(shí)點(diǎn)的把握。

下面我們不妨以案例形式來分析一般納稅人轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額的處理對(duì)稅負(fù)的影響，希望能給有意愿轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的一般納稅人以啟示。

但是，需要事先說明的是，本文結(jié)論是基于文中案例數(shù)據(jù)測算形成，不具有普遍性，實(shí)際操作時(shí)還要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行測算。

舉例：某工業(yè)企業(yè)一般納稅人，截至2018年5月30日增值稅留抵稅額（進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的差額）50.15萬元。庫存商品成本價(jià)1000萬元，售價(jià)1200萬元（不含稅）。當(dāng)月無銷售業(yè)務(wù)。不考慮附加稅費(fèi)。

解析：（1）如果5月30日申請(qǐng)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅額50.15萬元要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理（計(jì)入成本）。

進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入成本少交企業(yè)所得稅額=50.15×25%=12.54萬元；

以后銷售庫存商品按小規(guī)模納稅人計(jì)算增值稅額=1200×3%=36萬元。

（2）如果在轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人之前，銷售庫存商品形成銷項(xiàng)稅額50.15(295×17%)萬元，即當(dāng)月應(yīng)納稅額=50.15－50.15=0萬元。轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)點(diǎn)無進(jìn)項(xiàng)稅額。

以后銷售庫存商品按小規(guī)模納稅人計(jì)算增值稅額=(1200－295)×3%=905×3%=27.15萬元

對(duì)比（1）和（2），（1）實(shí)際稅收影響額=36－12.54=23.46萬元，比（2）少交3.69萬元。

就本案例分析形成結(jié)論認(rèn)為，一般納稅人有進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)申請(qǐng)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人更有利。

希望本文能起到拋磚引玉的作用，感興趣的朋友可以進(jìn)一步擴(kuò)展測算，考慮附加稅費(fèi)，考慮進(jìn)項(xiàng)稅額或銷售額的大小，考慮是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，考慮是否有稅負(fù)平衡點(diǎn)等等。

以上內(nèi)容就是知睿財(cái)稅今天帶給大家的分享。

很多會(huì)計(jì)朋友問，說小規(guī)模納稅人是不是比一般納稅人要好幾倍啊，這個(gè)問題可能讓很多人迷茫了，關(guān)心的人不少，今天我們就來聊聊這個(gè)內(nèi)容。

比如：小規(guī)模納稅人和一般納稅人的認(rèn)定與轉(zhuǎn)換。如果有人給你指點(diǎn)，我相信你一定會(huì)有豁然開朗的感覺！幾天小編就給大家做一個(gè)總結(jié)。

一、一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，銷售額是多少？

根據(jù)國家規(guī)定，納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過的則為小規(guī)模納稅人。根據(jù)政策規(guī)定，需要轉(zhuǎn)為一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是：、

從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或以該業(yè)務(wù)為主的，年應(yīng)征增值稅銷售額超過50萬元：年應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過500萬元的納稅人；其他行業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過80萬元。

二、未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的是否可以成為一般納稅人？

根據(jù)財(cái)政部規(guī)定：年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

三、一般納稅人是否可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

根據(jù)規(guī)定：除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定之外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。因此企業(yè)申請(qǐng)一般納稅人時(shí)一定要慎重。

溫馨提示：如果有企業(yè)遇到財(cái)稅方面的疑難雜癥，也可以詢問小編。

很多會(huì)計(jì)朋友問，說小規(guī)模納稅人是不是比一般納稅人要好幾倍啊，這個(gè)問題可能讓很多人迷茫了，關(guān)心的人不少，今天我們就來聊聊這個(gè)內(nèi)容。

比如：小規(guī)模納稅人和一般納稅人的認(rèn)定與轉(zhuǎn)換。如果有人給你指點(diǎn)，我相信你一定會(huì)有豁然開朗的感覺！幾天小編就給大家做一個(gè)總結(jié)。

一、一般納稅人認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，銷售額是多少？

根據(jù)國家規(guī)定，納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。應(yīng)稅行為的年應(yīng)征增值稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為一般納稅人，未超過的則為小規(guī)模納稅人。根據(jù)政策規(guī)定，需要轉(zhuǎn)為一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)是：、

從事貨物生產(chǎn)或者提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人或以該業(yè)務(wù)為主的，年應(yīng)征增值稅銷售額超過50萬元：年應(yīng)稅服務(wù)銷售額超過500萬元的納稅人；其他行業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過80萬元。

二、未超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的是否可以成為一般納稅人？

根據(jù)財(cái)政部規(guī)定：年應(yīng)稅銷售額未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人，會(huì)計(jì)核算健全，能夠提供準(zhǔn)確稅務(wù)資料的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人資格登記，成為一般納稅人。

三、一般納稅人是否可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。

根據(jù)規(guī)定：除國家稅務(wù)總局另有規(guī)定之外，納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人。因此企業(yè)申請(qǐng)一般納稅人時(shí)一定要慎重。

溫馨提示：如果有企業(yè)遇到財(cái)稅方面的疑難雜癥，也可以詢問小編。