出口退稅網(wǎng)上申報平臺常見問題

1.如何獲得最新出口退稅申報系統(tǒng)及退稅率文庫？

問題回復(fù)：根據(jù)國家稅務(wù)總局統(tǒng)一要求，出口退稅實行電子化管理，企業(yè)進行出口退稅申報須采用國家稅務(wù)總局統(tǒng)一開發(fā)研制的最新版本的出口退稅申報系統(tǒng)。該系統(tǒng)由國家稅務(wù)總局委托大連龍圖信息技術(shù)股份有限公司統(tǒng)一開發(fā)，供全國范圍的出口企業(yè)免費使用，不需要任何費用。出口退稅企業(yè)可以登錄中國出口退稅咨詢網(wǎng)（http://taxrefund），登錄網(wǎng)站首頁后進入“下載專區(qū)”，下載最新版本的出口退稅申報系統(tǒng)及最新退稅率文庫。

2.如何對申報系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行備份？

問題回復(fù)：申報系統(tǒng)使用一段時間之后，用戶須定期對申報系統(tǒng)數(shù)據(jù)進行備份，其主要目的是為了保證申報系統(tǒng)在發(fā)生意外事件而造成數(shù)據(jù)被破壞時，數(shù)據(jù)能安全恢復(fù)。點擊“系統(tǒng)維護”→“系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份”，根據(jù)系統(tǒng)提示和用戶自身實際需要，選擇本地備份或者云備份。①本地備份，用戶根據(jù)實際情況可以選擇“完全數(shù)據(jù)備份”或者“業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)備份”（前者備份系統(tǒng)內(nèi)所有數(shù)據(jù)，備份文件格式為“db”，后者備份包含除商品代碼庫之外的所有數(shù)據(jù)，備份文件格式為“zip”）選擇后確認，根據(jù)系統(tǒng)的提示，點擊“確認”，進行備份，接下來用戶需選擇備份文件的存放路徑，如不選擇可直接點擊“確定”進行備份，系統(tǒng)會將數(shù)據(jù)存放到系統(tǒng)默認的目錄“C:退稅申報系統(tǒng)備份”下；如需更改可以自行選擇存儲的路徑。備份完成后，系統(tǒng)會提示備份數(shù)據(jù)存在的位置，并且以電腦的系統(tǒng)時間來命名備份文件。例如：20171227_1111代表2017年12月27日11點11分做的備份，以后用戶可根據(jù)備份時間的先后順序選擇性進行恢復(fù)，最后點擊“關(guān)閉”，系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份完成。②云備份，系統(tǒng)數(shù)據(jù)備份窗口中，選擇“立即備份”，進行系統(tǒng)數(shù)據(jù)云備份，云端備份期間會驗證用戶當(dāng)前申報系統(tǒng)中是否存在企業(yè)出口退免稅備案信息，如果存在，將會顯示備份數(shù)據(jù)成功，數(shù)據(jù)備份到云端。用戶在初次進行云備份時，系統(tǒng)會根據(jù)用戶的企業(yè)代碼自動產(chǎn)生初始密碼，并告知用戶密碼存放路徑，點擊“修改密碼”，可對初始密碼進行修改。

3.如何填報電子信息查詢？

問題回復(fù)：電子信息是出口退稅中非常重要的一個因素，但是實際操作中，經(jīng)常會有電子信息滯后的情況發(fā)生，影響企業(yè)的退稅進度。電子信息包括報關(guān)單的電子信息、代理證明的電子信息、增值稅專用發(fā)票的電子信息、海關(guān)消費稅和增值稅的電子信息等，如用戶遇到相關(guān)問題，可填報“出口信息查詢申請錄入”，申請當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)在審核系統(tǒng)中查詢具體單證的電子信息是否存在。點擊“其他向?qū)А薄捌渌陥髷?shù)據(jù)采集”→“出口信息查詢申請錄入”界面，點擊“增加”錄入數(shù)據(jù)。

4.為什么生成申報數(shù)據(jù)后無法上傳？

問題回復(fù)：1.系統(tǒng)菜單、按鈕或樣式無法正常顯示（點擊上傳無反應(yīng)）

建議使用win7操作系統(tǒng)，同時使用Internet Explorer 10.0及以上版本或Google Chrome 40及以上版本瀏覽器或360瀏覽器極速模式打開網(wǎng)上申報平臺。

2.預(yù)申報失敗提示上傳申報文件解密失敗(審核失敗)

出現(xiàn)申報文件上傳解密失敗是由于未使用最新版本的出口退稅申報系統(tǒng)生成申報數(shù)據(jù)造成的。請到中國出口退稅咨詢網(wǎng)（taxrefund)下載最新版客戶端后，使用最新版申報系統(tǒng)生成申報數(shù)據(jù)。

3.預(yù)申報失敗提示缺少cpinfo.xml(審核失敗)

出現(xiàn)提示缺少cpinfo.xml因為申報系統(tǒng)生成數(shù)據(jù)包時出現(xiàn)問題，建議撤銷申報，重新使用申報系統(tǒng)生成數(shù)據(jù)包后再次嘗試申報。如果還是不能上傳成功，建議聯(lián)系申報系統(tǒng) 客服電話：4006700581。

4.預(yù)申報提示企業(yè)納稅人識別號、社會信用代碼等信息不符

請對比出口退稅申報系統(tǒng)中的企業(yè)基本信息和網(wǎng)上申報平臺首頁處的企業(yè)基本信息，如出現(xiàn)不一致情況，請按照網(wǎng)上申報平臺中的企業(yè)基本信息，在申報系統(tǒng)中重新錄入后再次生成預(yù)申報數(shù)據(jù)進行預(yù)審。

5.下載的申報系統(tǒng)的升級補丁，如何選擇安裝路徑？

問題回復(fù)：如果用戶安裝申報系統(tǒng)的路徑是默認路徑，那么補丁的路徑也是默認的。默認路徑為：C:出口退稅電子化管理系統(tǒng)生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報系統(tǒng)2.0版。如果用戶安裝申報系統(tǒng)的路徑為自行選擇的其他位置，那么補丁只要安裝在目標文件下即可。

6.外貿(mào)企業(yè)第一次做退稅申請，外部出口明細數(shù)據(jù)采集，數(shù)據(jù)讀入時提示IC卡信息與系統(tǒng)不符，這時什么原因造成的？

問題回復(fù)：在出口退稅申報系統(tǒng)中查看企業(yè)基本信息有沒有填寫錯誤，建議仔細比對該處信息，需與網(wǎng)上申報平臺首頁處的企業(yè)基本信息保持一致。如果排除上述原因，還是有此提示，建議聯(lián)系申報客服，客服電話 ：4006700581。

7.平臺登錄口令忘記應(yīng)該如何處理

問題回復(fù)：出口退稅網(wǎng)上申報平臺登錄的首要條件是納稅人已在稅務(wù)機關(guān)進行出口退（免）稅備案并辦理完結(jié)。而平臺和稅務(wù)機關(guān)辦理時間存在一天時間差，請在備案后隔天再次進行嘗試，平臺默認密碼為出口退（免）稅備案信息中的銀行賬號后8位。

8.平臺菜單、按鈕或樣式無法正常顯示

問題回復(fù)：建議使用Internet Explorer 10.0及以上版本或Google Chrome40及以上版本瀏覽器使用平臺。

9.預(yù)審數(shù)據(jù)一直排位如何處理

問題回復(fù)：出口退稅申報高峰期較為集中，一般為申報期最后幾天，系統(tǒng)在高峰期可能出現(xiàn)申報數(shù)據(jù)無法及時處理導(dǎo)致部分排位的情況，請您耐心等待，務(wù)必不要重復(fù)上傳數(shù)據(jù)，否則可能導(dǎo)致預(yù)申報失敗，另外請盡可能避開高峰期時間申報。

10.預(yù)申報數(shù)據(jù)無法轉(zhuǎn)正如何處理

問題回復(fù)：根據(jù)國家稅務(wù)總局要求，部分申報業(yè)務(wù)必須經(jīng)預(yù)審核通過，沒有不可挑過疑點后方可進行正式申報，故在進行免抵退、免退稅周邊業(yè)務(wù)類及部分證明類申報時，請預(yù)申報成功后仔細查看疑點是否包含不可挑過的疑點，如果存在請參考疑點描述調(diào)整申報數(shù)據(jù)后再次申報。

11.預(yù)申報失敗提示申報文件上傳解密失敗

問題回復(fù)：出現(xiàn)申報文件上傳解壓縮失敗，通常情況下是用戶生成預(yù)申報數(shù)據(jù)包使用的不是最新版出口退稅申報系統(tǒng)2.0，請用戶使用最新版申報系統(tǒng)2.0進行生成數(shù)據(jù)包。

出口退稅其他熱點問題

問題一：公司地址變更，從朝陽區(qū)遷往開發(fā)區(qū)，如何辦理出口退稅備案變更手續(xù)？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于部分稅務(wù)行政審批事項取消后有關(guān)管理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第56號）第三條第三項的規(guī)定：“《出口退(免)稅備案表》中的內(nèi)容發(fā)生變更的，出口企業(yè)或其他單位須自變更之日起30日內(nèi)，向主管國稅機關(guān)提供相關(guān)資料，辦理備案內(nèi)容的變更?！?/p>

出口企業(yè)需要在出口退稅申報系統(tǒng)中錄入出口退（免）稅備案變更內(nèi)容，在“變更事項”項目中選擇“退稅稅務(wù)機關(guān)代碼”，然后在“變更后內(nèi)容”中填寫正確的遷達地稅務(wù)機關(guān)代碼。

填寫完畢后，持《出口退（免）稅備案變更申請表》及電子數(shù)據(jù)前往原稅務(wù)機關(guān)辦理備案變更手續(xù)。

問題二：出口企業(yè)以前為生產(chǎn)企業(yè)，尚有出口報關(guān)單未申報免抵退稅，現(xiàn)在企業(yè)性質(zhì)發(fā)生改變，要變?yōu)橥赓Q(mào)企業(yè)了，以前的報關(guān)單怎么辦？

答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于<出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅管理辦法>有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2013年第12號)第一條第二項的規(guī)定：“出口企業(yè)或其他單位申請變更退(免)稅辦法的，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準變更的次月起按照變更后的退(免)稅辦法申報退(免)稅。企業(yè)應(yīng)將批準變更前全部出口貨物按變更前退(免)稅辦法申報退(免)稅，變更后不得申報變更前出口貨物退(免)稅。

……

企業(yè)按照變更前退(免)稅辦法已申報但在批準變更前未審核辦理的退(免)稅，主管稅務(wù)機關(guān)對其按照原退(免)稅辦法單獨審核、審批辦理。對原執(zhí)行免抵退稅辦法的企業(yè)，主管稅務(wù)機關(guān)對已按免抵退稅辦法申報的退(免)稅應(yīng)全部按規(guī)定審核通過后，一次性審批辦理退(免)稅。

退(免)稅辦法由免抵退稅變更為免退稅的，批準變更前已通過認證的增值稅專用發(fā)票或取得的海關(guān)進口增值稅專用繳款書，出口企業(yè)或其他單位不得作為申報免退稅的原始憑證?！?/p>

因此，出口企業(yè)尚未申報退(免)稅的出口貨物，應(yīng)在申請由生產(chǎn)企業(yè)變更為外貿(mào)企業(yè)前盡快申報出口貨物退(免)稅。

問題三：代理證明號指什么？

答：稅務(wù)機關(guān)開具的《代理出口貨物證明》的編號。

問題四：外貿(mào)企業(yè)出口的貨物，有些是從一般納稅人處購進的貨物，并取得了17%稅率的增值稅專用發(fā)票，有些是從小規(guī)模納稅人處購進的貨物，并取得了3%征收率的增值稅專用發(fā)票，這些專用發(fā)票可以一起辦理出口退稅嗎？

答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于出口貨物勞務(wù)增值稅和消費稅政策的通知》（財稅〔2012〕39號）文件第三條的相關(guān)規(guī)定：

“……

1.外貿(mào)企業(yè)購進按簡易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購進的出口貨物，其退稅率分別為簡易辦法實際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收率。上述出口貨物取得增值稅專用發(fā)票的，退稅率按照增值稅專用發(fā)票上的稅率和出口貨物退稅率孰低的原則確定。

……

（三）適用不同退稅率的貨物勞務(wù)，應(yīng)分開報關(guān)、核算并申報退(免)稅，未分開報關(guān)、核算或劃分不清的，從低適用退稅率。”

所以，如果外貿(mào)企業(yè)從小規(guī)模納稅人處購進貨物并取得增值稅專用發(fā)票，需要單獨進行報關(guān)、核算并申報退(免)稅。

問題五：退稅的前提條件必須是收到貨款(即收匯)嗎？

答：是的，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第30號）第一條的規(guī)定：“出口企業(yè)申報退(免)稅的出口貨物，須在退(免)稅申報期截止之日內(nèi)收匯(跨境貿(mào)易人民幣結(jié)算的為收取人民幣，下同)，并按本公告的規(guī)定提供收匯資料；未在退(免)稅申報期截止之日內(nèi)收匯的出口貨物，除本公告第五條所列不能收匯或不能在出口貨物退(免)稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的出口貨物外，適用增值稅免稅政策?！?/p>

問題六：三證合一后，想到主管稅務(wù)機關(guān)變更稅號為統(tǒng)一社會信用代碼，是否需要將老稅號的發(fā)票退完稅再做變更，如果現(xiàn)在做了變更，老稅號的發(fā)票還能退稅嗎？

答：可以退稅。出口企業(yè)三證合一之后，以原納稅人識別號開具的專用發(fā)票依然可以正常申報退（免）稅。

來源：北京國稅出口退稅

小規(guī)模納稅人主要有兩類：一是工業(yè)、一是商業(yè)，針對這兩類小規(guī)模納稅人，她們的稅率如何計算呢？是按照怎樣的稅率標準計算呢？

一、小規(guī)模納稅人稅率1、以前的稅率 小規(guī)模納稅人被劃分為工業(yè)和商業(yè)兩類，征收率分別為6%和4%。而實際上，這些小規(guī)模納稅人混業(yè)經(jīng)營的情況非常普遍，根本無法區(qū)分哪些是商業(yè)小規(guī)模納稅人，哪些是工業(yè)小規(guī)模納稅人。 2、現(xiàn)在的稅率 修訂后的增值稅條例對小規(guī)模納稅人不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率，將小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一降至3%。 二、小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策 1、提高個體工商戶的增值稅和營業(yè)稅的起征點。 2009年開始，我國已有不少地區(qū)提高了個體工商戶的增值稅和營業(yè)稅的起征點。北京、上海、江蘇及浙江的營業(yè)稅起征點為國家最高標準5000元/月。廣東省2008年1月1日起將全省營業(yè)稅起征點統(tǒng)一調(diào)高至5000元，4萬多個體戶和個人受惠，年稅收減免共7000多萬元。河南省營業(yè)稅起征點于今年4 月調(diào)至3000元，全省14萬個體工商戶不再繳納營業(yè)稅，每年將因此享受稅收優(yōu)惠約2.2億元，平均每戶每年受益將近1600元。 2、地方稅收優(yōu)惠政策 各個省市因吸引招商，也有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。以注冊上海公司為例，其對小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策主要是返稅，即企業(yè)交納增值稅后，再把一部分增值稅返還給企業(yè)。上海各區(qū)及開發(fā)區(qū)返稅優(yōu)惠政策有差異，一般返還給企業(yè)增值稅為實際交稅額的4-8%。3、總體稅收優(yōu)惠 依據(jù)2009年開始執(zhí)行的增值稅等各方面的稅收優(yōu)惠政策，200年將減少當(dāng)年增值稅收入約1200億元、城市維護建設(shè)稅收入約60億元、教育費附加收入約36億元，增加企業(yè)所得稅約63億元。這些稅收增減相抵后，將減輕企業(yè)稅負共約1233億元。 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的增值稅率 增值稅均實行比例稅率：絕大多數(shù)一般納稅人適用基本稅率、低稅率或零稅率;小規(guī)模納稅人和采用簡易辦法征稅的一般納稅人，適用征收率。

(一)基本稅率 我國增值稅的基本稅率為17%。 1、納稅人銷售或者進口貨物，除稅法另有規(guī)定外，稅率為17%;2、納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17%;3、油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，稅率為17%。(二)低稅率 我國增值稅的低稅率為13%.根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，13%的低稅率適用于納稅人銷售或進口下列貨物：1、糧食、食用植物油。 糧食包括稻谷;大米;大豆;小麥;雜糧;鮮山芋、山芋干、山芋粉;經(jīng)過加工的面粉(各種花式面粉除外)。 淀粉不屬于農(nóng)產(chǎn)品的范圍，應(yīng)按照17%征收增值稅。2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。 3、圖書、報紙、雜志。 4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜等等(三)零稅率 零稅率，即稅率為零，僅適用于法律不限制或不禁止的報關(guān)出口的貨物，以及輸往海關(guān)管理的保稅工廠、保稅倉庫和保稅區(qū)的貨物。 國務(wù)院另有規(guī)定的某些貨物，不適用零稅率。不適用零稅率的出口貨物包括原油，柴油、援外貨物、天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白銀、糖、新聞紙等。 零稅率不等于免稅，免稅只是規(guī)定某一納稅環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅額等于零。實行零稅率不但不必繳稅，而且還可以退還以前納稅環(huán)節(jié)所納的稅，也就是說，零稅率意味著出口退稅。(四)征收率 適用于小規(guī)模納稅人的增值稅的征收率為3%。 按簡易辦法征收增值稅的納稅人，增值稅的征收率為2%、3%、4%或6%。

你好，老師。

小規(guī)模公司出口貨物可以享受退稅嗎？

關(guān)于這個問題，大白菜答復(fù)如下：

1、根據(jù)財稅【2012】39號的規(guī)定：增值稅小規(guī)模納稅人出口的貨物，適用增值稅免稅政策的出口貨物勞務(wù)。

2、因此小規(guī)模納稅人對其出口的貨物享受免稅，只有一般納稅人才符合退稅要求。

跟大白菜一起，學(xué)學(xué)出口退稅吧！

01

出口退稅率變化

官方公告：財政部4月4日發(fā)布的《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）

地址：http://chinatax.gov/n810341/n810755/c3377945/content.html

原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。

外貿(mào)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，購進時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率；購進時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率。

調(diào)整出口貨物退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物的時間，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準，調(diào)整跨境應(yīng)稅行為退稅率的執(zhí)行時間及銷售跨境應(yīng)稅行為的時間，以出口發(fā)票的開具日期為準。

解讀一下：

出口退稅率隨增值稅率同步下調(diào)，5月1日-7月31日為新舊稅率的過渡期。

2018年7月31日及之前出口的貨物勞務(wù)

原退稅率為17%，取得17%稅率的專用發(fā)票的，按17%的退稅率申請退稅；取得16%稅率的專用發(fā)票的，按16%的退稅率申請退稅；

原退稅率為11%的貨物勞務(wù)，取得11%稅率的專用發(fā)票，按11%的退稅率申請退稅；取得10%稅率的專用發(fā)票，按10%的退稅率申請退稅。

其他退稅率(15%、13%、9%、6%、5%）不受影響。

2018年8月1日及之后出口的貨物勞務(wù)

原退稅率為17%的貨物勞務(wù)，取得17%、16%稅率的專用發(fā)票，統(tǒng)一按16%的退稅率申請退稅；

原退稅率為11%的貨物勞務(wù)，取得11%、10%稅率的專用發(fā)票，統(tǒng)一按10%的退稅率申請退稅。

舉個例子：外貿(mào)企業(yè)A在3月向工廠采購了一批貨物，當(dāng)時適用17%稅率且出口退稅率為17%，如果在7月31日前報關(guān)出口，則按17%退稅；如果A在8月份才出口這批貨物，那么只能退16%。5月1日之后，原則上工廠只能開出按照新增值稅率的發(fā)票，那么屆時退稅也是按照新稅率的來。

02

預(yù)申報取消、申報手續(xù)簡化

官方公告：國家稅務(wù)總局4月19日發(fā)布的《關(guān)于出口退（免）稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第16號）

地址：http://chinatax.gov/n810341/n810755/c3411502/content.html

這則公告也是自2018年5月1日起施行。簡要速讀一下：

1. 取消出口退(免)稅預(yù)申報；

2. 取消報送《增值稅納稅申報表》；

3. 取消報送進口貨物報關(guān)單(加工貿(mào)易專用)；

4. 取消報送《出口退稅進貨分批申報單》；

5. 取消報送無相關(guān)電子信息申報憑證及資料；

6. 簡化了《出口退(免)稅備案表》；

7. 簡化了年度進料加工業(yè)務(wù)的核銷流程及報表；

8. 明確了出口退(免)稅延期申報申請的要求，啟用《出口退(免)稅延期申報申請表》；

9. 明確了申報出口退(免)稅需提供出口貨物收匯憑證的出口企業(yè)三種情形；

10. 明確重新評定出口企業(yè)分類管理類別的要求和流程；

11. 明確了境內(nèi)單位提供航天運輸服務(wù)或在軌交付空間飛行器及相關(guān)貨物，在申報出口退(免)稅時應(yīng)提供的資料，啟用《航天發(fā)射業(yè)務(wù)出口退稅申報明細表》；

12. 規(guī)定了《廢止文件、條款目錄》。

看起來是不是簡單多了？然而實際上，5月1日以后，出口企業(yè)需格外留意出口退稅申報數(shù)據(jù)的準確性！

03

須使用最新出口退稅率文庫

官方公告：國家稅務(wù)總局4月11日發(fā)布的《關(guān)于發(fā)布出口退稅率文庫2018B版的通知》

地址：http://chinatax.gov/n810341/n810755/c3397761/content.html

國家稅務(wù)總局對出口退稅率文庫進行了調(diào)整，各出口企業(yè)從2018年5月1日0:00起須使用最新出口退稅率文庫（2018B版）進行出口退（免）稅申報。

一句話：稅務(wù)局會發(fā)最新的，不懂的找本地稅務(wù)局。

04

轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的出口退稅問題

官方公告：國家稅務(wù)總局4月22日發(fā)布的《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準有關(guān)出口退（免）稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第20號）

地址：http://chinatax.gov/n810341/n810755/c3414319/content.html

5月1日之后，根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》（財稅〔2018〕33號）第二條規(guī)定，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第28條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，且年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下，在2018年12月31日前可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人可享受增值稅簡易計稅的政策。

如果從一般納稅人轉(zhuǎn)成小規(guī)模納稅人，此前的出口退稅怎么辦？

公告中明確了，轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應(yīng)稅行為（以下稱出口貨物勞務(wù)、服務(wù)），可以繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定辦理退（免）稅。該轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日下期起的出口貨物勞務(wù)、服務(wù)，適用增值稅免稅政策，應(yīng)按照小規(guī)模納稅人的有關(guān)規(guī)定進行增值稅納稅申報。

舉個例子：B出口企業(yè)（以1個月為1個納稅期）于2018年5月10日向稅務(wù)機關(guān)申請轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，按照《公告》第一條規(guī)定，B企業(yè)在2018年5月31日前報關(guān)出口的貨物（報關(guān)單注明的出口日期為2018年5月31日前），適用增值稅退（免）稅政策，轉(zhuǎn)登記后仍可按現(xiàn)行規(guī)定繼續(xù)申報辦理出口退（免）稅。該企業(yè)在2018年6月1日后報關(guān)出口的貨物（報關(guān)單注明的出口日期為2018年6月1日后），改為適用免稅政策，應(yīng)按照小規(guī)模納稅人的有關(guān)規(guī)定辦理增值稅納稅申報。

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小規(guī)模納稅人主要有兩類：一是工業(yè)、一是商業(yè)，針對這兩類小規(guī)模納稅人，她們的稅率如何計算呢？是按照怎樣的稅率標準計算呢？

一、小規(guī)模納稅人稅率1、以前的稅率 小規(guī)模納稅人被劃分為工業(yè)和商業(yè)兩類，征收率分別為6%和4%。而實際上，這些小規(guī)模納稅人混業(yè)經(jīng)營的情況非常普遍，根本無法區(qū)分哪些是商業(yè)小規(guī)模納稅人，哪些是工業(yè)小規(guī)模納稅人。 2、現(xiàn)在的稅率 修訂后的增值稅條例對小規(guī)模納稅人不再設(shè)置工業(yè)和商業(yè)兩檔征收率，將小規(guī)模納稅人征收率統(tǒng)一降至3%。 二、小規(guī)模納稅人稅收優(yōu)惠政策 1、提高個體工商戶的增值稅和營業(yè)稅的起征點。 2009年開始，我國已有不少地區(qū)提高了個體工商戶的增值稅和營業(yè)稅的起征點。北京、上海、江蘇及浙江的營業(yè)稅起征點為國家最高標準5000元/月。廣東省2008年1月1日起將全省營業(yè)稅起征點統(tǒng)一調(diào)高至5000元，4萬多個體戶和個人受惠，年稅收減免共7000多萬元。河南省營業(yè)稅起征點于今年4 月調(diào)至3000元，全省14萬個體工商戶不再繳納營業(yè)稅，每年將因此享受稅收優(yōu)惠約2.2億元，平均每戶每年受益將近1600元。 2、地方稅收優(yōu)惠政策 各個省市因吸引招商，也有相應(yīng)的稅收優(yōu)惠政策。以注冊上海公司為例，其對小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策主要是返稅，即企業(yè)交納增值稅后，再把一部分增值稅返還給企業(yè)。上海各區(qū)及開發(fā)區(qū)返稅優(yōu)惠政策有差異，一般返還給企業(yè)增值稅為實際交稅額的4-8%。3、總體稅收優(yōu)惠 依據(jù)2009年開始執(zhí)行的增值稅等各方面的稅收優(yōu)惠政策，200年將減少當(dāng)年增值稅收入約1200億元、城市維護建設(shè)稅收入約60億元、教育費附加收入約36億元，增加企業(yè)所得稅約63億元。這些稅收增減相抵后，將減輕企業(yè)稅負共約1233億元。 一般納稅人和小規(guī)模納稅人的增值稅率 增值稅均實行比例稅率：絕大多數(shù)一般納稅人適用基本稅率、低稅率或零稅率;小規(guī)模納稅人和采用簡易辦法征稅的一般納稅人，適用征收率。

(一)基本稅率 我國增值稅的基本稅率為17%。 1、納稅人銷售或者進口貨物，除稅法另有規(guī)定外，稅率為17%;2、納稅人提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為17%;3、油氣田企業(yè)提供的生產(chǎn)性勞務(wù)，稅率為17%。(二)低稅率 我國增值稅的低稅率為13%.根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，13%的低稅率適用于納稅人銷售或進口下列貨物：1、糧食、食用植物油。 糧食包括稻谷;大米;大豆;小麥;雜糧;鮮山芋、山芋干、山芋粉;經(jīng)過加工的面粉(各種花式面粉除外)。 淀粉不屬于農(nóng)產(chǎn)品的范圍，應(yīng)按照17%征收增值稅。2、自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品。 3、圖書、報紙、雜志。 4、飼料、化肥、農(nóng)藥、農(nóng)機、農(nóng)膜等等(三)零稅率 零稅率，即稅率為零，僅適用于法律不限制或不禁止的報關(guān)出口的貨物，以及輸往海關(guān)管理的保稅工廠、保稅倉庫和保稅區(qū)的貨物。 國務(wù)院另有規(guī)定的某些貨物，不適用零稅率。不適用零稅率的出口貨物包括原油，柴油、援外貨物、天然牛黃、麝香、銅及銅基合金、白銀、糖、新聞紙等。 零稅率不等于免稅，免稅只是規(guī)定某一納稅環(huán)節(jié)的應(yīng)納稅額等于零。實行零稅率不但不必繳稅，而且還可以退還以前納稅環(huán)節(jié)所納的稅，也就是說，零稅率意味著出口退稅。(四)征收率 適用于小規(guī)模納稅人的增值稅的征收率為3%。 按簡易辦法征收增值稅的納稅人，增值稅的征收率為2%、3%、4%或6%。

01

出口退稅率變化

官方公告：財政部4月4日發(fā)布的《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）

地址：http://chinatax.gov/n810341/n810755/c3377945/content.html

原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。

外貿(mào)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，購進時已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率；購進時已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率。

調(diào)整出口貨物退稅率的執(zhí)行時間及出口貨物的時間，以出口貨物報關(guān)單上注明的出口日期為準，調(diào)整跨境應(yīng)稅行為退稅率的執(zhí)行時間及銷售跨境應(yīng)稅行為的時間，以出口發(fā)票的開具日期為準。

解讀一下：

出口退稅率隨增值稅率同步下調(diào)，5月1日-7月31日為新舊稅率的過渡期。

2018年7月31日及之前出口的貨物勞務(wù)

原退稅率為17%，取得17%稅率的專用發(fā)票的，按17%的退稅率申請退稅；取得16%稅率的專用發(fā)票的，按16%的退稅率申請退稅；

原退稅率為11%的貨物勞務(wù)，取得11%稅率的專用發(fā)票，按11%的退稅率申請退稅；取得10%稅率的專用發(fā)票，按10%的退稅率申請退稅。

其他退稅率(15%、13%、9%、6%、5%）不受影響。

2018年8月1日及之后出口的貨物勞務(wù)

原退稅率為17%的貨物勞務(wù)，取得17%、16%稅率的專用發(fā)票，統(tǒng)一按16%的退稅率申請退稅；

原退稅率為11%的貨物勞務(wù)，取得11%、10%稅率的專用發(fā)票，統(tǒng)一按10%的退稅率申請退稅。

舉個例子：外貿(mào)企業(yè)A在3月向工廠采購了一批貨物，當(dāng)時適用17%稅率且出口退稅率為17%，如果在7月31日前報關(guān)出口，則按17%退稅；如果A在8月份才出口這批貨物，那么只能退16%。5月1日之后，原則上工廠只能開出按照新增值稅率的發(fā)票，那么屆時退稅也是按照新稅率的來。

02

預(yù)申報取消、申報手續(xù)簡化

官方公告：國家稅務(wù)總局4月19日發(fā)布的《關(guān)于出口退（免）稅申報有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第16號）

地址：http://chinatax.gov/n810341/n810755/c3411502/content.html

這則公告也是自2018年5月1日起施行。簡要速讀一下：

1. 取消出口退(免)稅預(yù)申報；

2. 取消報送《增值稅納稅申報表》；

3. 取消報送進口貨物報關(guān)單(加工貿(mào)易專用)；

4. 取消報送《出口退稅進貨分批申報單》；

5. 取消報送無相關(guān)電子信息申報憑證及資料；

6. 簡化了《出口退(免)稅備案表》；

7. 簡化了年度進料加工業(yè)務(wù)的核銷流程及報表；

8. 明確了出口退(免)稅延期申報申請的要求，啟用《出口退(免)稅延期申報申請表》；

9. 明確了申報出口退(免)稅需提供出口貨物收匯憑證的出口企業(yè)三種情形；

10. 明確重新評定出口企業(yè)分類管理類別的要求和流程；

11. 明確了境內(nèi)單位提供航天運輸服務(wù)或在軌交付空間飛行器及相關(guān)貨物，在申報出口退(免)稅時應(yīng)提供的資料，啟用《航天發(fā)射業(yè)務(wù)出口退稅申報明細表》；

12. 規(guī)定了《廢止文件、條款目錄》。

看起來是不是簡單多了？然而實際上，5月1日以后，出口企業(yè)需格外留意出口退稅申報數(shù)據(jù)的準確性！

03

須使用最新出口退稅率文庫

官方公告：國家稅務(wù)總局4月11日發(fā)布的《關(guān)于發(fā)布出口退稅率文庫2018B版的通知》

地址：http://chinatax.gov/n810341/n810755/c3397761/content.html

國家稅務(wù)總局對出口退稅率文庫進行了調(diào)整，各出口企業(yè)從2018年5月1日0:00起須使用最新出口退稅率文庫（2018B版）進行出口退（免）稅申報。

一句話：稅務(wù)局會發(fā)最新的，不懂的找本地稅務(wù)局。

04

轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的出口退稅問題

官方公告：國家稅務(wù)總局4月22日發(fā)布的《關(guān)于統(tǒng)一小規(guī)模納稅人標準有關(guān)出口退（免）稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第20號）

地址：http://chinatax.gov/n810341/n810755/c3414319/content.html

5月1日之后，根據(jù)《財政部稅務(wù)總局關(guān)于統(tǒng)一增值稅小規(guī)模納稅人標準的通知》（財稅〔2018〕33號）第二條規(guī)定，按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》第28條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個人，且年應(yīng)征增值稅銷售額500萬元及以下，在2018年12月31日前可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。小規(guī)模納稅人可享受增值稅簡易計稅的政策。

如果從一般納稅人轉(zhuǎn)成小規(guī)模納稅人，此前的出口退稅怎么辦？

公告中明確了，轉(zhuǎn)登記納稅人在一般納稅人期間出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務(wù)、發(fā)生適用增值稅零稅率跨境應(yīng)稅行為（以下稱出口貨物勞務(wù)、服務(wù)），可以繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定辦理退（免）稅。該轉(zhuǎn)登記納稅人自轉(zhuǎn)登記日下期起的出口貨物勞務(wù)、服務(wù)，適用增值稅免稅政策，應(yīng)按照小規(guī)模納稅人的有關(guān)規(guī)定進行增值稅納稅申報。

舉個例子：B出口企業(yè)（以1個月為1個納稅期）于2018年5月10日向稅務(wù)機關(guān)申請轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，按照《公告》第一條規(guī)定，B企業(yè)在2018年5月31日前報關(guān)出口的貨物（報關(guān)單注明的出口日期為2018年5月31日前），適用增值稅退（免）稅政策，轉(zhuǎn)登記后仍可按現(xiàn)行規(guī)定繼續(xù)申報辦理出口退（免）稅。該企業(yè)在2018年6月1日后報關(guān)出口的貨物（報關(guān)單注明的出口日期為2018年6月1日后），改為適用免稅政策，應(yīng)按照小規(guī)模納稅人的有關(guān)規(guī)定辦理增值稅納稅申報。

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