在稅收實(shí)務(wù)中，一般納稅人稅負(fù)高低取決于可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的多少。通常情況下，若可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額較多，則適宜作一般納稅人，反之則適宜作小規(guī)模納稅人。

當(dāng)?shù)挚垲~占銷售額的比重達(dá)某一數(shù)值時(shí)，兩種納稅人的稅負(fù)相等，稱為無(wú)差別平衡點(diǎn)抵扣率。其計(jì)算公式如下（以下銷售額與購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額均為不含稅金額）：

進(jìn)項(xiàng)稅額＝可抵扣購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額×增值稅稅率

增值率＝（銷售額－可抵扣購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額）÷銷售額

＝1－可抵扣購(gòu)進(jìn)項(xiàng)目金額÷銷售額

＝1－抵扣率

一般納稅人應(yīng)納稅額＝銷項(xiàng)稅額－進(jìn)項(xiàng)稅

＝銷售額×增值稅稅率－銷售額×增值稅稅率×（1－增值率）

＝銷售額×增值稅稅率×增值率

＝銷售額×增值稅稅率×（1－抵扣率）

小規(guī)模納稅人應(yīng)納稅額＝銷售額×征收率

當(dāng)兩者稅負(fù)相等時(shí)，其抵扣率則為無(wú)差別平衡點(diǎn)抵扣率，即：

銷售額×增值稅稅率×（1－抵扣率）＝銷售額×征收率

抵扣率＝1－征收率÷增值稅稅率

＝1－3％÷17％＝82.35％

基本結(jié)論：

（1）當(dāng)?shù)挚勐蕿?2.35％時(shí)，兩種納稅人稅負(fù)完全相同；

（2）當(dāng)?shù)挚勐矢哂?2.35％時(shí)，一般納稅人稅負(fù)輕于小規(guī)模納稅人，適宜選擇作一般納稅人；

（3）當(dāng)?shù)挚勐实陀?2.35％時(shí)，則一般納稅人稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人，適宜選擇作小規(guī)模納稅人。

（三）含稅購(gòu)貨金額占含稅銷售額比重判別法

當(dāng)納稅人提供的資料是含稅銷售額和含稅購(gòu)進(jìn)金額，可根據(jù)前述計(jì)算公式求得無(wú)差別平衡點(diǎn)抵扣率。

假設(shè)Y為含增值稅的銷售額，X為含增值稅的購(gòu)貨金額（兩額均為同期），則下式成立：

Y/（1＋17％）×17％－X/（1＋17％）×17％＝Y(jié)/（1＋3％）×3％

解得平衡點(diǎn)為：X＝79.95％Y

（1）當(dāng)企業(yè)的含稅購(gòu)貨額為同期含稅銷售額的79.95％時(shí)，兩種納稅人的稅負(fù)完全相同；

（2）當(dāng)企業(yè)的含稅購(gòu)貨額大于同期含稅銷售額的79.95％時(shí)，一般納稅人稅負(fù)輕于小規(guī)模納稅人；

（3）當(dāng)企業(yè)含稅購(gòu)貨額小于同期含稅銷售額的79.95％時(shí)，則一般納稅人稅負(fù)重于小規(guī)模納稅人。

在大眾創(chuàng)業(yè) 萬(wàn)眾創(chuàng)新大潮中，許多老板誕生了，但這里邊了解財(cái)稅的老板有多少？ 又能了解財(cái)稅多少？帶著這些疑問(wèn)我調(diào)查了一下我周邊的創(chuàng)業(yè)老板，的確他們了解的很少，要不就是三個(gè)字“不知道”。2018年5月1日國(guó)家放開了小規(guī)模納稅人50萬(wàn)或80萬(wàn)元的限制，一下都成了500萬(wàn)元，這就增加了先擇，我也就從此開始分析一下選一般納稅人不是小規(guī)模納稅人那個(gè)更適合自已的企業(yè)。

我們考慮一下在什么情況下，一般納稅人與小規(guī)模納稅人稅負(fù)相同

比如：銷售收入是100元（全部為不含稅價(jià)），小規(guī)模納稅人交增值稅＝100*3%＝3元

小規(guī)模納稅人的稅負(fù)＝3/100*100%＝3%

那么一般納稅人的稅負(fù)是3%的情況下，售價(jià)為100元，該商品凈增值多少（也就是毛利是多少）的時(shí)候稅負(fù)相同?假設(shè)X為進(jìn)價(jià)

那我們倒推一下，3%＝3/100*100%＝(100*16%－X*16%)/100*100%

即X＝81.25

凈增值（毛利）＝100-81.25＝18.75元

毛利率＝18.75/100*100%＝18.75%

即在手利率為18.75%時(shí)稅負(fù)一般納稅人與小規(guī)模納稅人是相同的，

由此即可得知凈增值（毛利率）高于18.75%時(shí)一般納稅人稅負(fù)高于小規(guī)模納稅人，反之則小于。

還是上面的例子，用另外一個(gè)觀點(diǎn)分析：

也就是當(dāng)X=81.25時(shí)，也就是能有81.25%的16%稅率的進(jìn)項(xiàng)，時(shí)稅負(fù)是相同的當(dāng)小于81.25%時(shí)稅負(fù)高于小規(guī)模納稅人，反之低于。

綜上所述，從兩方面分析了選小規(guī)模還是一般納稅人，主要看你的毛利水平或是你有多少能抵扣的進(jìn)項(xiàng)。