財(cái)稅〔2018〕33號(hào)第二條規(guī)定，按照《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第二十八條規(guī)定已登記為增值稅一般納稅人的單位和個(gè)人，在2018年12月31日前，可轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人，其未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。

那么，在實(shí)務(wù)中，如果一個(gè)企業(yè)是增值稅條例細(xì)則28條規(guī)定的一般納稅人，如果想轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，事先要考慮哪些因素？

知睿財(cái)稅為大家總結(jié)了三大因素：一是自身稅負(fù)，二是客戶需求，三是轉(zhuǎn)回時(shí)點(diǎn)的把握。

下面我們不妨以案例形式來(lái)分析一般納稅人轉(zhuǎn)回小規(guī)模納稅人前進(jìn)項(xiàng)稅額的處理對(duì)稅負(fù)的影響，希望能給有意愿轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人的一般納稅人以啟示。

但是，需要事先說(shuō)明的是，本文結(jié)論是基于文中案例數(shù)據(jù)測(cè)算形成，不具有普遍性，實(shí)際操作時(shí)還要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況進(jìn)行測(cè)算。

舉例：某工業(yè)企業(yè)一般納稅人，截至2018年5月30日增值稅留抵稅額（進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的差額）50.15萬(wàn)元。庫(kù)存商品成本價(jià)1000萬(wàn)元，售價(jià)1200萬(wàn)元（不含稅）。當(dāng)月無(wú)銷售業(yè)務(wù)。不考慮附加稅費(fèi)。

解析：（1）如果5月30日申請(qǐng)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人，進(jìn)項(xiàng)稅額50.15萬(wàn)元要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理（計(jì)入成本）。

進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)入成本少交企業(yè)所得稅額=50.15×25%=12.54萬(wàn)元；

以后銷售庫(kù)存商品按小規(guī)模納稅人計(jì)算增值稅額=1200×3%=36萬(wàn)元。

（2）如果在轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人之前，銷售庫(kù)存商品形成銷項(xiàng)稅額50.15(295×17%)萬(wàn)元，即當(dāng)月應(yīng)納稅額=50.15－50.15=0萬(wàn)元。轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時(shí)點(diǎn)無(wú)進(jìn)項(xiàng)稅額。

以后銷售庫(kù)存商品按小規(guī)模納稅人計(jì)算增值稅額=(1200－295)×3%=905×3%=27.15萬(wàn)元

對(duì)比（1）和（2），（1）實(shí)際稅收影響額=36－12.54=23.46萬(wàn)元，比（2）少交3.69萬(wàn)元。

就本案例分析形成結(jié)論認(rèn)為，一般納稅人有進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí)申請(qǐng)轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人更有利。

希望本文能起到拋磚引玉的作用，感興趣的朋友可以進(jìn)一步擴(kuò)展測(cè)算，考慮附加稅費(fèi)，考慮進(jìn)項(xiàng)稅額或銷售額的大小，考慮是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，考慮是否有稅負(fù)平衡點(diǎn)等等。

以上內(nèi)容就是知睿財(cái)稅今天帶給大家的分享。

我們都知道現(xiàn)在一般納稅人可以轉(zhuǎn)為小規(guī)模了，不過(guò)需要符合下面這些要求才行。

一、需要什么條件

一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模要同時(shí)符合下面這兩條件：

1、 一是按照《增值稅暫行條例》和《增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的有關(guān)規(guī)定，已登記為一般納稅人

2、 轉(zhuǎn)登記日前連續(xù)12個(gè)月（按月申報(bào)納稅人）或連續(xù)4個(gè)季度（按季申報(bào)納稅人）累計(jì)應(yīng)稅銷售額未超過(guò)500萬(wàn)元。

不過(guò)，值得注意的是，想要轉(zhuǎn)回小規(guī)模的企業(yè)需要在2018年12月31日前辦理。

二、網(wǎng)上一般納稅人轉(zhuǎn)小規(guī)模流程

1、符合條件的納稅人可登錄北京市國(guó)家稅務(wù)局網(wǎng)上辦稅服務(wù)廳，進(jìn)入“一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記”模塊，填報(bào)《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表》，申請(qǐng)轉(zhuǎn)登記。

2、選擇“資格認(rèn)定”——“一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記”

3、點(diǎn)擊“我要提報(bào)一個(gè)新申請(qǐng)”

4、點(diǎn)擊“填表”

5、進(jìn)入填寫(xiě)《一般納稅人轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人登記表 》

6、填寫(xiě)完畢后，點(diǎn)擊“保存”，并點(diǎn)擊“提交申請(qǐng)”。

7、待稅務(wù)機(jī)關(guān)受理通過(guò)后，點(diǎn)擊“查詢受理結(jié)果”以查詢受理結(jié)果。

三、轉(zhuǎn)登記后還可再轉(zhuǎn)一般納稅人嗎？

自轉(zhuǎn)登記日的下期起連續(xù)不超過(guò)12個(gè)月或者連續(xù)不超過(guò)4個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，轉(zhuǎn)登記納稅人應(yīng)稅銷售額超過(guò)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)當(dāng)按照《增值稅一般納稅人登記管理辦法》（國(guó)家稅務(wù)總局令第43號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

注意：轉(zhuǎn)登記納稅人按規(guī)定再次登記為一般納稅人后，不得再轉(zhuǎn)登記為小規(guī)模納稅人。