自國家稅務(wù)總局發(fā)布了納稅人新購進(jìn)500萬元以下固定資產(chǎn)允許稅前一次性扣除政策后，關(guān)于稅會(huì)差異如何處理的討論非常多。大部分專家討論的前提是企業(yè)適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的前提下，而現(xiàn)實(shí)情況是適用《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》的企業(yè)也非常多。下面我們就分析一下，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，稅會(huì)差異如何處理。

一、會(huì)計(jì)處理上

根據(jù)小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，小企業(yè)外購固定資產(chǎn)（設(shè)備、器具）的成本包括：購買價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)等，但不含按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。入賬后，按照預(yù)計(jì)使用年限和凈殘值分期計(jì)提折舊即可。同時(shí)《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》第三十條規(guī)定：“小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值”。

因此，在小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則之下，確定資產(chǎn)使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值時(shí)，均需要考慮稅法規(guī)定。由此可以推出，正常情況下適用小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的企業(yè)，產(chǎn)生稅會(huì)差異的可能性非常小。因?yàn)樾∑髽I(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和稅法規(guī)定高度一致。

二、納稅處理上

由于企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價(jià)值不超過500萬元的允許一次性稅前扣除。這樣在匯算清繳時(shí)，如果小企業(yè)準(zhǔn)備享受這項(xiàng)稅收優(yōu)惠，那就可以做納稅調(diào)減處理。

三、稅會(huì)差異處理上

舉例說明：甲小企業(yè)2018年3月購進(jìn)一套數(shù)控機(jī)床，會(huì)計(jì)入賬金額12萬，本年計(jì)提折舊2萬元，年末賬面價(jià)值10萬元。本年會(huì)計(jì)利潤110萬元，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。此時(shí)，甲小企業(yè)享受稅收優(yōu)惠，則納稅調(diào)減后本年的應(yīng)納所得稅額=（110-10）*25%=25萬元。會(huì)計(jì)處理上，借：所得稅費(fèi)用25萬，貸：應(yīng)交稅費(fèi)—企業(yè)所得稅 25萬。

四、結(jié)論

通過上述分析可知，小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下，享受稅收優(yōu)惠產(chǎn)生的稅會(huì)差異，直接調(diào)減應(yīng)納稅所得額，少繳納企業(yè)所得稅即可。會(huì)計(jì)處理上，只需要根據(jù)企業(yè)實(shí)際繳納的稅款金額確認(rèn)所得稅費(fèi)用即可。賬面無需單獨(dú)反應(yīng)稅會(huì)差異。

但《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》下，需要通過確認(rèn)遞延所得稅來反映稅會(huì)差異。

來源：財(cái)務(wù)第一教室原創(chuàng)文章

誰說公司小，就不能上市了？

誰說公司小，就可以想方設(shè)法逃稅、避稅了？

上市公司為了增加某個(gè)方向的業(yè)務(wù)，為了增加利潤，會(huì)去并購市場上的小企業(yè)，你如果有這些前科的話，那能賣1億的股權(quán)，就只能賣3千萬了，會(huì)打折的。再不幸的話，會(huì)沒人收購的。

看看下面這個(gè)案例：

井神股份（603299.SH）于2018年7月11日發(fā)布公告，披露收購標(biāo)的股權(quán)南通市江東鹽業(yè)有限公司2016年因少繳企業(yè)所得稅稅款13,159.79元，被主管地稅局依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款，處不申報(bào)企業(yè)所得稅稅款50%的處罰，罰款金額為6,579.9元。

《603299 井神股份發(fā)行股份購買資產(chǎn)暨關(guān)聯(lián)交易報(bào)告書（草案）（修訂稿）》【2018.7.11】披露

2016年11月21日，南通市如東地方稅務(wù)局向南通市江東鹽業(yè)有限公司下達(dá)《行政處罰決定書》（東地稅罰[2016]80021號(hào)），對(duì)南通市江東鹽業(yè)有限公司作出罰款6,579.9元的行政處罰決定。處罰原因?yàn)槟贤ㄊ薪瓥|鹽業(yè)有限公司少繳企業(yè)所得稅稅款13,159.79元，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款，處不申報(bào)企業(yè)所得稅稅款50%的處罰，罰款金額為6,579.9元。

現(xiàn)在，隨著競爭的加劇，很多小微企業(yè)的生意是越來越難做了。

為了降低成本，很多小企業(yè)都跑到居民住宅里進(jìn)行生產(chǎn)，一方面居民區(qū)屬于生活用電，費(fèi)用比商業(yè)用電便宜不少。另一方面水費(fèi)也比較底。

比如在山東地區(qū)，商業(yè)用電大約每度一元錢，生活用電只有六毛錢左右。

還有一個(gè)很重要的原因，就是為了逃避交稅。

我國的稅收相對(duì)來說在現(xiàn)階段還是比較高的，生意好的時(shí)候還覺不出來，現(xiàn)在生意都比較差，感覺壓力就比較大。

一些高科技或者是國家政策支持的行業(yè)以及大學(xué)生創(chuàng)業(yè)，可以到各地政府投資的小微企業(yè)孵化中心，享受減免稅政策以及一定的補(bǔ)貼，但是很多勞動(dòng)密集型的傳統(tǒng)小企業(yè)卻不能享受到這些政策。

另外還有一些不符合環(huán)保的小企業(yè)，為了躲避檢查，也躲進(jìn)了城鄉(xiāng)交界處的一些居民房里。

這些小廠子從外面一看，完全看不出來是一個(gè)小企業(yè)，只有卷簾門打開了，才知道原來里面是一個(gè)小工廠。

這些小廠子人不多，只有十幾個(gè)人，設(shè)備也比較落后，而且都是從一些大廠攬來的活。

這里的工人也大部分都是附近的居民，在管理上也不像大企業(yè)那么嚴(yán)格，上下班時(shí)間也不考勤，晚來會(huì)兒或者早走會(huì)也不會(huì)扣工資。

這里主要就是計(jì)件工資，干多少活拿多少錢，也沒有個(gè)什么定額，能賺多少錢全看你自己的能力。

當(dāng)然這些人都不交什么五險(xiǎn)一金，全都是臨時(shí)工，都沒有保險(xiǎn)，全都是計(jì)件工資。

工人平時(shí)如果有事可以請(qǐng)假。在農(nóng)忙的時(shí)候，這些小廠基本上都放假，因?yàn)槎鄶?shù)都是農(nóng)村人，一到農(nóng)忙時(shí)節(jié)就沒有人了。

而且這些小廠子的活也時(shí)緊時(shí)松，忙的時(shí)候很忙，閑的時(shí)候沒有活就放假。

雖然這些小廠子掙錢不是太多，而且業(yè)務(wù)也很不穩(wěn)定，但是卻也養(yǎng)活不少的人，因?yàn)檫@樣的小廠子數(shù)量非常多，今天這個(gè)倒閉了，明天那個(gè)又開起來了。在一些城鄉(xiāng)交界處的居民區(qū)里，大家經(jīng)?？梢钥吹胶芏嗟恼泄づ谱?，這些小廠基本上都是開在居民家里。

最新議案，只有規(guī)模小型公司適應(yīng)15％的所得稅率

Kukiz'15提出的波蘭小規(guī)模企業(yè)已經(jīng)受益于所得稅率從19％降至15％的議案，但同樣的減免不適用于繳納統(tǒng)一稅的普通公司。在這個(gè)議案中，執(zhí)政黨（PiS）不認(rèn)可，成功的可能性很小。

此前，出于照顧小公司和另一種法律形式的小企業(yè)（注：指個(gè)體戶）有一個(gè)平等競爭機(jī)會(huì)的想法，波蘭kukiz'15提出對(duì)小企業(yè)采取15%的所得率稅（kukiz'15議案），但該議案已被法律和公正黨議員否決了。

Pawe Kukiza 團(tuán)隊(duì)的議案目的是為小型納稅人和創(chuàng)業(yè)者提供了較低的企業(yè)所得稅稅率。就減少企業(yè)所得稅而言，被視為小規(guī)模公司的條件是實(shí)現(xiàn)年銷售收入低于120萬歐元或約500萬茲羅提。

然而，Kukiz'15議案被采納的希望很小，執(zhí)政黨議員提出了否決草案的動(dòng)議。投票將在下次議會(huì)下院（Sejm）會(huì)議期間（3月20日）舉行。

Kukiz'15

Kukiz'15，一個(gè)沒有登記為政黨的協(xié)會(huì)，由朋克搖滾音樂家PaweKukiz領(lǐng)導(dǎo)的波蘭政治運(yùn)動(dòng)團(tuán)隊(duì)，并與極右翼的民族運(yùn)動(dòng)黨進(jìn)行協(xié)調(diào)。

Pawe Piotr Kukiz

小公司不比大公司，它沒有健全的財(cái)務(wù)系統(tǒng)以及會(huì)計(jì)人才，往往只有一個(gè)會(huì)計(jì)一個(gè)出納，自然在做賬、報(bào)稅方面就比不上大公司了。那么，小公司做帳報(bào)稅是怎么做的呢?

小公司做賬：

1、 小企業(yè)一般應(yīng)該設(shè)置以下四種賬簿：

(1) 現(xiàn)金日記賬：一般企業(yè)只設(shè)一本現(xiàn)金日記賬。但如有外幣，則應(yīng)就不同的幣種分設(shè)現(xiàn)金日記賬。

(2) 銀行存款日記賬：一般應(yīng)根據(jù)每個(gè)銀行賬號(hào)單獨(dú)設(shè)立一本賬。如果企業(yè)只有一個(gè)基本賬戶，則就設(shè)一本銀行存款日記賬。

現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬均應(yīng)使用訂本賬。根據(jù)單位業(yè)務(wù)量大小可以選擇購買100頁的或200頁的。

(3) 總分類賬：一般企業(yè)只設(shè)一本總分類賬。通常使用訂本賬，根據(jù)單位業(yè)務(wù)量大小可以選擇購買100頁的或200頁的。這一本總分類賬包含企業(yè)所設(shè)置的全部賬戶的總括信息。

(4) 明細(xì)分類賬：明細(xì)分類賬采用活頁賬。賬頁格式通常有三欄式、多欄式和數(shù)量金額式。其中，存貨類的明細(xì)賬要用數(shù)量金額式的賬頁;收入、費(fèi)用、成本類的明細(xì)賬要用多欄式的賬頁;

其他的基本全用三欄式賬頁。應(yīng)交增值稅的明細(xì)賬單有賬頁。業(yè)務(wù)簡單且很少的企業(yè)可以把所有的明細(xì)賬戶設(shè)在一本明細(xì)賬上;業(yè)務(wù)多的企業(yè)可根據(jù)需要分別就資產(chǎn)、權(quán)益、損益類分三本明細(xì)賬;也可單獨(dú)就存貨、往來賬項(xiàng)各設(shè)一本，此處沒有硬性規(guī)定，完全視企業(yè)管理需要來設(shè)。

2、 小企業(yè)的賬務(wù)處理，需要執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度。按照小企業(yè)會(huì)計(jì)制度記賬即可。

小企業(yè)報(bào)稅：

1、 報(bào)增值稅流程:

(1) 每月10號(hào)(如果10號(hào)是節(jié)假日，可順延一天)之前到主管稅務(wù)局的征收所去申報(bào)納稅，填增值稅申報(bào)表，申報(bào)表根據(jù)納稅人類型不同也不同：如果是一般納稅人要填一張主表和八張付表;如果是小規(guī)模納稅人只填一張主表和一副付表。

(2) 增值稅申報(bào)方式有手工申報(bào)、IC卡申報(bào)和網(wǎng)上申報(bào)，手工申報(bào)和IC卡申報(bào)都是要到稅務(wù)機(jī)關(guān)來申報(bào)，不同是IC卡申報(bào)要先在企業(yè)的電腦里先寫卡，然后在到稅務(wù)所申報(bào)。網(wǎng)上申報(bào)是要在網(wǎng)上下載申報(bào)表，填好后再上傳。每個(gè)企業(yè)的申報(bào)方式都不一樣，如果不知道申報(bào)方式，可向主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收所查詢。

2、 企業(yè)所得稅的申報(bào)

(1) 企業(yè)所得稅每季度終了15日前申報(bào)。具體的說就是4月15號(hào)(報(bào)1-3月的)、7月15號(hào)(報(bào)4-6月)、10月15日(報(bào)7-9月)下年1月15日(報(bào)上年10-12)之前申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，按季先預(yù)繳企業(yè)所得稅(如果本季度有應(yīng)交所得稅的話)在下年的4月底前對(duì)上一年的企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳。

(2) (2)02年1月1日前成立的企業(yè)，企業(yè)所得稅在地稅申報(bào)，02年1月1日以后新成立的企業(yè)，企業(yè)所得稅在國稅申報(bào)。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人而是交個(gè)人所得稅。股份制企業(yè)、有限公司(包括新的一人公司)都需要繳納企業(yè)所得稅。

3、 稅號(hào)是指稅務(wù)登記證號(hào)碼。它是由技術(shù)監(jiān)督局的組織機(jī)構(gòu)代碼前面加六位的地區(qū)代碼構(gòu)成的。地稅的稅務(wù)登記證號(hào)碼比國稅多三位(后面加了三個(gè)零)。

1、申報(bào)時(shí)間

現(xiàn)在很多小企業(yè)的國稅申報(bào)時(shí)間為每季度申報(bào)一次，而地稅是每月申報(bào)一次。無特殊情況，納稅申報(bào)的截止時(shí)間一般為每月15日。盡量不要等到最后一天才去申報(bào)，畢竟你不知道那天會(huì)發(fā)生什么。

2、零申報(bào)

企業(yè)一個(gè)季度都沒有收入，不用進(jìn)行納稅申報(bào)？要注意，就算申報(bào)稅額為零，在申報(bào)期間，也必須進(jìn)行零申報(bào)。

3、個(gè)稅問題

現(xiàn)在個(gè)人所得稅實(shí)行全員全額扣繳申報(bào)。所以，就算企業(yè)只有一名員工，支付的金額也未達(dá)到個(gè)稅的起征點(diǎn)，也應(yīng)進(jìn)行納稅申報(bào)。

4、五險(xiǎn)一金

根據(jù)我國稅法規(guī)定，單位為個(gè)人繳納的五險(xiǎn)一金，準(zhǔn)予稅前扣除。別忘記扣除這部分金額后在計(jì)算應(yīng)納稅所得額

誰說公司小，就不能上市了？

誰說公司小，就可以想方設(shè)法逃稅、避稅了？

上市公司為了增加某個(gè)方向的業(yè)務(wù)，為了增加利潤，會(huì)去并購市場上的小企業(yè)，你如果有這些前科的話，那能賣1億的股權(quán)，就只能賣3千萬了，會(huì)打折的。再不幸的話，會(huì)沒人收購的。

看看下面這個(gè)案例：

井神股份（603299.SH）于2018年7月11日發(fā)布公告，披露收購標(biāo)的股權(quán)南通市江東鹽業(yè)有限公司2016年因少繳企業(yè)所得稅稅款13,159.79元，被主管地稅局依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款，處不申報(bào)企業(yè)所得稅稅款50%的處罰，罰款金額為6,579.9元。

《603299 井神股份發(fā)行股份購買資產(chǎn)暨關(guān)聯(lián)交易報(bào)告書（草案）（修訂稿）》【2018.7.11】披露

2016年11月21日，南通市如東地方稅務(wù)局向南通市江東鹽業(yè)有限公司下達(dá)《行政處罰決定書》（東地稅罰[2016]80021號(hào)），對(duì)南通市江東鹽業(yè)有限公司作出罰款6,579.9元的行政處罰決定。處罰原因?yàn)槟贤ㄊ薪瓥|鹽業(yè)有限公司少繳企業(yè)所得稅稅款13,159.79元，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十四條第二款，處不申報(bào)企業(yè)所得稅稅款50%的處罰，罰款金額為6,579.9元。

小公司不比大公司，它沒有健全的財(cái)務(wù)系統(tǒng)以及會(huì)計(jì)人才，往往只有一個(gè)會(huì)計(jì)一個(gè)出納，自然在做賬、報(bào)稅方面就比不上大公司了。那么，小公司做帳報(bào)稅是怎么做的呢?

小公司做賬：

1、 小企業(yè)一般應(yīng)該設(shè)置以下四種賬簿：

(1) 現(xiàn)金日記賬：一般企業(yè)只設(shè)一本現(xiàn)金日記賬。但如有外幣，則應(yīng)就不同的幣種分設(shè)現(xiàn)金日記賬。

(2) 銀行存款日記賬：一般應(yīng)根據(jù)每個(gè)銀行賬號(hào)單獨(dú)設(shè)立一本賬。如果企業(yè)只有一個(gè)基本賬戶，則就設(shè)一本銀行存款日記賬。

現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬均應(yīng)使用訂本賬。根據(jù)單位業(yè)務(wù)量大小可以選擇購買100頁的或200頁的。

(3) 總分類賬：一般企業(yè)只設(shè)一本總分類賬。通常使用訂本賬，根據(jù)單位業(yè)務(wù)量大小可以選擇購買100頁的或200頁的。這一本總分類賬包含企業(yè)所設(shè)置的全部賬戶的總括信息。

(4) 明細(xì)分類賬：明細(xì)分類賬采用活頁賬。賬頁格式通常有三欄式、多欄式和數(shù)量金額式。其中，存貨類的明細(xì)賬要用數(shù)量金額式的賬頁;收入、費(fèi)用、成本類的明細(xì)賬要用多欄式的賬頁;

其他的基本全用三欄式賬頁。應(yīng)交增值稅的明細(xì)賬單有賬頁。業(yè)務(wù)簡單且很少的企業(yè)可以把所有的明細(xì)賬戶設(shè)在一本明細(xì)賬上;業(yè)務(wù)多的企業(yè)可根據(jù)需要分別就資產(chǎn)、權(quán)益、損益類分三本明細(xì)賬;也可單獨(dú)就存貨、往來賬項(xiàng)各設(shè)一本，此處沒有硬性規(guī)定，完全視企業(yè)管理需要來設(shè)。

2、 小企業(yè)的賬務(wù)處理，需要執(zhí)行小企業(yè)會(huì)計(jì)制度。按照小企業(yè)會(huì)計(jì)制度記賬即可。

小企業(yè)報(bào)稅：

1、 報(bào)增值稅流程:

(1) 每月10號(hào)(如果10號(hào)是節(jié)假日，可順延一天)之前到主管稅務(wù)局的征收所去申報(bào)納稅，填增值稅申報(bào)表，申報(bào)表根據(jù)納稅人類型不同也不同：如果是一般納稅人要填一張主表和八張付表;如果是小規(guī)模納稅人只填一張主表和一副付表。

(2) 增值稅申報(bào)方式有手工申報(bào)、IC卡申報(bào)和網(wǎng)上申報(bào)，手工申報(bào)和IC卡申報(bào)都是要到稅務(wù)機(jī)關(guān)來申報(bào)，不同是IC卡申報(bào)要先在企業(yè)的電腦里先寫卡，然后在到稅務(wù)所申報(bào)。網(wǎng)上申報(bào)是要在網(wǎng)上下載申報(bào)表，填好后再上傳。每個(gè)企業(yè)的申報(bào)方式都不一樣，如果不知道申報(bào)方式，可向主管的稅務(wù)機(jī)關(guān)的征收所查詢。

2、 企業(yè)所得稅的申報(bào)

(1) 企業(yè)所得稅每季度終了15日前申報(bào)。具體的說就是4月15號(hào)(報(bào)1-3月的)、7月15號(hào)(報(bào)4-6月)、10月15日(報(bào)7-9月)下年1月15日(報(bào)上年10-12)之前申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，按季先預(yù)繳企業(yè)所得稅(如果本季度有應(yīng)交所得稅的話)在下年的4月底前對(duì)上一年的企業(yè)所得稅進(jìn)行匯算清繳。

(2) (2)02年1月1日前成立的企業(yè)，企業(yè)所得稅在地稅申報(bào)，02年1月1日以后新成立的企業(yè)，企業(yè)所得稅在國稅申報(bào)。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人而是交個(gè)人所得稅。股份制企業(yè)、有限公司(包括新的一人公司)都需要繳納企業(yè)所得稅。

3、 稅號(hào)是指稅務(wù)登記證號(hào)碼。它是由技術(shù)監(jiān)督局的組織機(jī)構(gòu)代碼前面加六位的地區(qū)代碼構(gòu)成的。地稅的稅務(wù)登記證號(hào)碼比國稅多三位(后面加了三個(gè)零)。