企業(yè)的發(fā)展都是有規(guī)律的，一般來說，都是從小到大，從弱到強，一般很少有且一開就就體量龐大的，所以在企業(yè)發(fā)展的過程中，離不開各種政策的扶持，就像我們的成長，離不開父母的遮風擋雨，保證我們能夠健康長大。

對于中小微企業(yè)來說，現在國家給出的各種稅收優(yōu)惠政策，減稅政策，降低了企業(yè)負擔，對企業(yè)發(fā)展提供有力的保障。一直以來，國家對于中小微企業(yè)有各種稅收優(yōu)惠政策，比如小規(guī)模企業(yè)月銷售額不超過3萬元免稅，減半征收企業(yè)所得稅。

當然，深圳頂呱呱小編還看到，對于中小微企業(yè)的減稅降費的改革力度還會更大，降低企業(yè)的運營承辦，確保中小企業(yè)的稅負只減不增，幫助企業(yè)渡過難關，使得中小企業(yè)能夠輕裝上陣，健步前行，能夠得到高質量高效益的發(fā)展。

日前，就有人提議，擴大小微企業(yè)享受減半征收所得稅優(yōu)惠的范圍，將年納稅所得額上限由50萬元提高到100萬元。其月銷售額由3萬元，提高到月銷售額為10萬元。分級分類制定不同企業(yè)的“五險一金”繳費政策，適當降低繳費費率，以減輕企業(yè)負擔。另外，加快政府職能轉變，清理對中小企業(yè)的收費。全方位的來降低中小微企業(yè)的負擔。

當然，這幾項目前還只是提議，還沒有落實，所以中小微企業(yè)主只能先期待一下了，不過對于中小微企業(yè)的優(yōu)惠政策，我們還是要來多了解一下的，畢竟，切身利益相關。

一、增值稅

1.《國家稅務總局關于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第57號）

增值稅小規(guī)模納稅人，月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（含3萬元，下同）的，按照規(guī)定免征增值稅。

2.《國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點有關稅收征收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2016年第23號）

增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物，提供加工、修理修配勞務的月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)，銷售服務、無形資產的月銷售額不超過3萬元(按季納稅9萬元)的，自2016年5月1日起至2017年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

二、教育費附加、地方教育附加、水利建設基金

《財政部、國家稅務總局關于擴大有關政府性基金免征范圍的通知》（財稅[2016]12號）

從2016年2月1日起，對月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元的小微企業(yè)，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設基金。

三、文化事業(yè)建設費

《財政部、國家稅務總局關于營業(yè)稅改征增值稅試點有關文化事業(yè)建設費政策及征收管理問題的通知》（財稅[2016]25號）：?

增值稅小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元（按季納稅6萬元）的企業(yè)和非企業(yè)性單位提供的應稅服務，免征文化事業(yè)建設費。

自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額不超過3萬元（含3萬元），以及按季納稅的季度銷售額不超過9萬元（含9萬元）的繳納義務人，免征文化事業(yè)建設費。

四、企業(yè)所得稅

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十八條

符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

2.《財政部、國家稅務總局關于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2015〕34號）

自2015年1月1日至2017年12月31日，對年應納稅所得額低于20萬元（含20萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

3.財政部、國家稅務總局《關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅[2015]99號）

自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

4.擴大享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的小型微利企業(yè)范圍。

自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)年應納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元，符合這一條件的小型微利企業(yè)所得減半計算應納稅所得額并按20%優(yōu)惠稅率繳納企業(yè)所得稅。

既然有這么多的稅收優(yōu)惠政策，那么，我們要怎么知道自己是不是中小微企業(yè)呢？區(qū)分中小微企業(yè)的標準有哪些呢？請看下圖：

小型微利企業(yè)可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策呢？納稅申報表應該怎么填？下面就來看看吧。

一、小型微利企業(yè)的條件小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。二、小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠（一）自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)本年度第1季度預繳企業(yè)所得稅時，如未完成上一納稅年度匯算清繳，無法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件的，可暫按企業(yè)上一納稅年度第4季度的預繳申報情況判別。符合條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關內容，即可享受減半征稅政策，無需進行專項備案。（二）本年度企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時，按照以下規(guī)定享受減半征稅政策：1、查賬征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，分別按照以下規(guī)定處理：①按照實際利潤額預繳的，預繳時累計實際利潤不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策；②按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳的，預繳時可以享受減半征稅政策。2、定率征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，預繳時累計應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。3、定額征收企業(yè)。根據減半征稅政策規(guī)定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，依照原辦法征收。4、上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預計本年度符合條件的，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。5、本年度新成立的企業(yè)，預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

（三）按照《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第23號）規(guī)定的小型微利企業(yè)2017年度第1季度預繳時應享受未享受減半征稅政策而多預繳的企業(yè)所得稅，在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。三、政策依據（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（二）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（三）《財政部 國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）（四）《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第23號）四、小型微利企業(yè)預繳申報表填寫必填申報表：（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2015年版）》（二）附表三《減免所得稅額明細表》填寫方法：（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2015年版）》“是否符合小型微利企業(yè)”欄次選擇“是”。（二）將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2015年版）》第9行“實際利潤額”的金額與15%的乘積填入附表三第2行“符合條件的小型微利企業(yè)”和第3行“其中：減半征稅”。（三）附表三《減免所得稅額明細表》的相關數據帶入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2015年版）》第12行“減免所得稅額”。（四）依《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2015年版）》第17行“本月（季）實際應補（退）所得稅額”累計金額的數據繳納稅款。

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01

問：享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的條件是什么？

答：小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

02

問：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的具體內容是什么？

答：自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

03

問：哪些納稅人可以不辦理一般納稅人登記？

答：根據《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令第43號)：“第四條 下列納稅人不辦理一般納稅人登記：

　　(一)按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；

　　(二)年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人。

第十二條 本辦法自2018年2月1日起施行,《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號公布）同時廢止?！?/p>

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》：“第二十九條 非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅?！?/p>

根據《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅﹝2016﹞36號)：“第三條 年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。”

根據國務院在十二屆全國人大五次會議上《政府工作報告》的安排，我國在2017年將擴大小微企業(yè)享受減半征收所得稅優(yōu)惠的范圍，年應納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元。那么2017年小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策具體有哪些？

什么是小型微利企業(yè)

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元。

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

《企業(yè)所得稅法》第二十八條：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

《財政部國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅[2015]99號）自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策辦理

（1）查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理：

1.按照實際利潤預繳企業(yè)所得稅的，預繳時累計實際利潤不超過30萬元（含，下同）的，可以享受減半征稅政策。

2.按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳企業(yè)所得稅的，預繳時可以享受減半征稅政策。

（2）核定征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預繳時累計應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

（3）上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預繳時預計當年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。

（4）本年度新成立小型微利企業(yè)，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策

（5）企業(yè)預繳時享受了減半征稅政策，但匯算清繳時不符合規(guī)定條件的，應當按照規(guī)定補繳稅款。

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實行“以報代備”。小微企業(yè)在季度預繳時可以直接享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，不需要到稅務機關專門辦理任何手續(xù)，可以采取自行申報方法享受優(yōu)惠政策。年度終了后匯算清繳時，通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產總額、從業(yè)人數、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。

國家對于小型微利企業(yè)在政策上可是給了許多優(yōu)惠政策的。比如享受減半征稅政策！而就在2017年1月1日至2019年12月31日，國家將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。也就是說小型微利企業(yè)應納所得額50萬以下都可以享受小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策啦。

然而是不是所有的小型微利的企業(yè)都可以享受這減半征收政策呢？萬眾創(chuàng)業(yè)小編告訴你，享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策還需要滿足以下的條件：

享受小型微利的優(yōu)惠政策，除了從事國家非限制和禁止的行業(yè)要求外，還需要在工業(yè)企業(yè)上，年度應納所得額：不能超過50萬，公司員工不能超過100個人，公司的資產總額也不能超過3000萬。在其他的企業(yè)上，年度應納所得額：不能超過50萬，公司員工不能超過80人，并且公司資產總額不能超過1000萬。只要符合這三個要求，小型微利企業(yè)才能銷售小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。

下面萬眾創(chuàng)業(yè)小編來為大家介紹一下小型微利企業(yè)在享受優(yōu)惠政策的時候要避免的5個誤區(qū)：

誤區(qū)一：認為所有的小型微利企業(yè)都可以享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。

上面小編介紹了，想要享受小型微利企業(yè)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策，是需要符合上面所提的三個標準要求才能享受，假如公司從事的是國家禁止的行業(yè)，那么就是符合了標準要求，也無法銷售小型微利企業(yè)的優(yōu)惠政策。

誤區(qū)二：如果公司工業(yè)人數超過了標準，并且年資產總額也超過了標準，那就不再是小型微利企業(yè)了。

前面萬眾創(chuàng)業(yè)小編也介紹了可以享受小型微利企業(yè)的年資產總額和從業(yè)人數的標準，那么是不是超過了這個標準就不再是小型微利企業(yè)了呢？小編告訴你，這樣不一定。因為判定小型微利企業(yè)的標準，還需要計算出企業(yè)全年的季度的平均值，如果企業(yè)的全年季度平均值沒有超過規(guī)定的標準數值，那么即使是年資產總額和從業(yè)人數超過標準，也仍舊還是屬于小型微利企業(yè)。

誤區(qū)三：一般納稅人是不可以享受小型微利企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策。

相信很多創(chuàng)業(yè)者都犯過這種服務，其實只要一般納稅人符合小型微利企業(yè)的條件要求，那么也是可以享受小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策的。就像小規(guī)模納稅人也不一定就是小型微利企業(yè)一樣。

誤區(qū)四：享受小型微利企業(yè)所得稅的都需要提前備案。

很多創(chuàng)業(yè)者對這種誤區(qū)也常常犯，其實只要符合條件的小型微利企業(yè)，在繳納企業(yè)所得稅時，不想要提前備案，直接填納稅申報表，就能享受優(yōu)惠政策。

最后一個誤區(qū)五：應納稅所得額不允許彌補虧損前的應納稅所得額。

其實這是允許的，因為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，可以減除不征稅收入，免稅收入，各項扣除和允許彌補年前虧損后的余額，為應納所得稅額。

以上就是小型微利企業(yè)所享受的優(yōu)惠政策和享受優(yōu)惠政策時需要特別注意的這五大誤區(qū)。最后萬眾創(chuàng)業(yè)小編溫馨提示：個體獨資企業(yè)，合伙企業(yè)，個體工商戶是不能享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的哦！同時對于能享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的，要充分利用這些優(yōu)惠政策，保證不多繳稅，保證企業(yè)享受到最大的節(jié)稅收益，這樣能為企業(yè)節(jié)省不少的真金白銀。

小型微利企業(yè)可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策呢？納稅申報表應該怎么填？下面就來看看吧。

一、小型微利企業(yè)的條件小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：（一）工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；（二）其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。二、小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠（一）自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。企業(yè)本年度第1季度預繳企業(yè)所得稅時，如未完成上一納稅年度匯算清繳，無法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件的，可暫按企業(yè)上一納稅年度第4季度的預繳申報情況判別。符合條件的小型微利企業(yè)，在預繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關內容，即可享受減半征稅政策，無需進行專項備案。（二）本年度企業(yè)預繳企業(yè)所得稅時，按照以下規(guī)定享受減半征稅政策：1、查賬征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，分別按照以下規(guī)定處理：①按照實際利潤額預繳的，預繳時累計實際利潤不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策；②按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳的，預繳時可以享受減半征稅政策。2、定率征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，預繳時累計應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。3、定額征收企業(yè)。根據減半征稅政策規(guī)定需要調減定額的，由主管稅務機關按照程序調整，依照原辦法征收。4、上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預計本年度符合條件的，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。5、本年度新成立的企業(yè)，預計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

（三）按照《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第23號）規(guī)定的小型微利企業(yè)2017年度第1季度預繳時應享受未享受減半征稅政策而多預繳的企業(yè)所得稅，在以后季度應預繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。三、政策依據（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》（二）《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》（三）《財政部 國家稅務總局關于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅〔2017〕43號）（四）《國家稅務總局關于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第23號）四、小型微利企業(yè)預繳申報表填寫必填申報表：（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2015年版）》（二）附表三《減免所得稅額明細表》填寫方法：（一）《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2015年版）》“是否符合小型微利企業(yè)”欄次選擇“是”。（二）將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2015年版）》第9行“實際利潤額”的金額與15%的乘積填入附表三第2行“符合條件的小型微利企業(yè)”和第3行“其中：減半征稅”。（三）附表三《減免所得稅額明細表》的相關數據帶入《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2015年版）》第12行“減免所得稅額”。（四）依《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳納稅申報表（A類，2015年版）》第17行“本月（季）實際應補（退）所得稅額”累計金額的數據繳納稅款。

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問：享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的條件是什么？

答：小型微利企業(yè)是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：(一)工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元;(二)其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

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問：小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠的具體內容是什么？

答：自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應納稅所得額低于50萬元（含50萬元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

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問：哪些納稅人可以不辦理一般納稅人登記？

答：根據《國家稅務總局關于增值稅一般納稅人登記管理辦法》(國家稅務總局令第43號)：“第四條 下列納稅人不辦理一般納稅人登記：

　　(一)按照政策規(guī)定，選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的；

　　(二)年應稅銷售額超過規(guī)定標準的其他個人。

第十二條 本辦法自2018年2月1日起施行,《增值稅一般納稅人資格認定管理辦法》（國家稅務總局令第22號公布）同時廢止?！?/p>

根據《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》：“第二十九條 非企業(yè)性單位、不經常發(fā)生應稅行為的企業(yè)可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。”

根據《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》(財稅﹝2016﹞36號)：“第三條 年應稅銷售額超過規(guī)定標準但不經常發(fā)生應稅行為的單位和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅。”

根據國務院在十二屆全國人大五次會議上《政府工作報告》的安排，我國在2017年將擴大小微企業(yè)享受減半征收所得稅優(yōu)惠的范圍，年應納稅所得額上限由30萬元提高到50萬元。那么2017年小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策具體有哪些？

什么是小型微利企業(yè)

小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：工業(yè)企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元。

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

其他企業(yè)，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元。

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

《企業(yè)所得稅法》第二十八條：符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。

《財政部國家稅務總局關于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》（財稅[2015]99號）自2015年10月1日起至2017年12月31日，對年應納稅所得額在20萬元到30萬元（含30萬元）之間的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策辦理

（1）查賬征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件的，分別按照以下情況處理：

1.按照實際利潤預繳企業(yè)所得稅的，預繳時累計實際利潤不超過30萬元（含，下同）的，可以享受減半征稅政策。

2.按照上一納稅年度應納稅所得額平均額預繳企業(yè)所得稅的，預繳時可以享受減半征稅政策。

（2）核定征收企業(yè)。上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，預繳時累計應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策。

（3）上一納稅年度不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)。預繳時預計當年符合小型微利企業(yè)條件的，可以享受減半征稅政策。

（4）本年度新成立小型微利企業(yè)，預繳時累計實際利潤或應納稅所得額不超過30萬元的，可以享受減半征稅政策

（5）企業(yè)預繳時享受了減半征稅政策，但匯算清繳時不符合規(guī)定條件的，應當按照規(guī)定補繳稅款。

小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策備案

小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實行“以報代備”。小微企業(yè)在季度預繳時可以直接享受小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，不需要到稅務機關專門辦理任何手續(xù)，可以采取自行申報方法享受優(yōu)惠政策。年度終了后匯算清繳時，通過填報企業(yè)所得稅年度納稅申報表中“資產總額、從業(yè)人數、所屬行業(yè)、國家限制和禁止行業(yè)”等欄次履行備案手續(xù)。